1、 企业全面预算资源财务绩效考核管理体系的构建与实践随着企业规模的不断扩张，对管理的精细化和体系化要求日益提升。预算管理、资源配置、绩效考核成为其主要手段。“三位一体”指将预算目标、资源配置和业绩考核三个方面系统化、一体化同步管理，有效输出经营成果的闭环管理体系。实质是要形成以市场为导向，责权利高度统一，资源高效配置的管理体系，实现目标高设定、资源高配置、任务高完成、考核高得分的闭环管理。“三位一体”管理体系要素，即预算目标的合理设定、资源配置的效益导向、业绩考核的兑现激励。基于这三个要素，要输出不断提升的经营成果，核心是要做好两个方面的机制保障：一是将三个要素作为完全的闭环来管理，采用系统的观
2、点进行构建，不可分割独立设定；二是将三个要素同步考虑同步制定规则，不可为了预算而预算，资源、考核必须同步进行构建。本文以 XX 公司为样本，探讨预算、资源和业绩考核“三位一体”管理体系的构建方法和路径。二、“三位一体”管理体系的构建（一）建立与公司发展战略保持一致的动态弹性预算调整管控机制1.预算目标的设定要与公司的发展战略保持一致，与目标定位相匹配。为了反映预算目标的设定结果，需要选择 1-2 项最能代表目标实现的具体指标，常用的预算指标有收入（用 R 表示，下同）、市场份额、用户规模等，具体要根据公司实际情况和行业规律来确定。假设公司选择的预算指标是收入 R，为引入市场化竞争机制，需要合理
3、设定不同范围的收入目标。设定方式主要采用分段式确定，如设定基本收入目标 R0、挑战目标 R2，一般来说，R0 要保证公司基本目标的完成，其获得的资源也处于较低水平，若目标完成，其业绩薪酬也只能获得去年同期水平或略有提升；R2 要具有一定的挑战性，其获得资源更多的来自于 R2 增量，若目标完成，其业绩薪酬会有一个较大幅度地增长。2. 建立并优化动态的弹性预算调整管控机制。按照可控变动成本按收入驱动的动态弹性管控模式，对分公司实行在年初的预算配置的基础上超收超支，欠收减支。成本费用支出增加，必须以收入份额提升和收入增长为前提，强化成本费用预算与收入预算的动态关联。按照省级公司预算管理办公室与分公司
4、目标认领沟通结果下达年度预算目标，在预算实际执行过程中，对收入超预算的分公司，认购值低于 R2 的按照 65%增加可控成本，认购值等于或大于 R2 的分公司按照 85%增加可控成本；对未完成收入预算的分公司统一按照 85%的比重扣减可控成本预算。动态的弹性预算调整管控机制坚持“市场份额提升、预算未完成、调减预算；市场份额下降、预算超额、仍需调增预算”，坚持年初高认购、高配置，低认购、高完成、低配置的动态弹性预算管控激励原则。（二）实施市场化资源抢盘激励和清算制度资源配置要考虑行业特点，根据公司集约化程度合理确定集约资源与分配资源的结构和比例。一般资源配置的过程和结果要体现以下关键点：1. 资源
5、配置要与分段式预算目标挂钩。分段式资源激励配置是以增量收入认购和收入市场份额提升目标认购为引领，实施存量收入定额配置，增量收入分段激励增配的制度，突出“高认领高配置、低认领少配置”的资源配置思路；具体分段为：认领 R0，付现成本配置= 存量收入基本定额；R0- 增量部分：增配成本 =R60%增量份额配置系数；R0-R2 部分：增配成本 =R85%增量份额配置系数；大于 R2 部分：增配成本 =R100%增量份额配置系数。通过设置增量收入份额管控资源配置激励系数，优化“基于份额提升导向”的配置资源模型。充分体现了净增收入市场份额越高，提升越快，收入增量认购目标越多，资源配置比例越高的市场化资源配
6、置思路。2.针对经营发展有潜力，但面临资源困难的分公司，建立资源增收超配的市场化“信贷机制”。在按照年初认购收入目标及相应统一资源配置的基础上，叠加按年度单独核定的增收增量目标和超配信贷资源机制，实施信贷项目管理，使增配资源与效益、效率相匹配。对于超配信贷资源实施与增收增量目标挂钩考核的优惠减免清算偿还机制，以超配资源市场化激发内生动力。3. 资源要向效益好、发展快的地域或业务倾斜。XX 公司 2015 年资源配置加大向移动、宽带等重点业务、产品、项目倾斜力度。安排号百信息服务、“找我”、“天翼库看”、“翼支付”等专项成本费用预算同比增长65.69%；加大移动络维护投入，大幅提高移动修理费定额
7、水平，移动修理费同比增长 87.05%；加大对移动络日常优和专项优投入力度，配置移动优专项成本预算同比增长 28.96%。4. 资源配置要体现市场发展导向。资源配置目的是促使市场的进一步扩张，资源分配要体现公司预期达到的市场目标。XX 公司研究制订了以新兴业务增长为驱动的资源配置模式，新兴业务总体资源配置与业务发展紧密挂钩，以市场发展、横向纵向对标为导向市场化、差异化配置新兴业务资源，推动新兴业务发展。（三）实施业绩考核体系的同步性和校正机制，形成预算制定、资源配置闭环管理 1.建立考核的校正机制，考核结果要与预算目标认购（或承包）相关联，激励责任主体认购且完成高目标。建立用户净增量与用户份额
8、进行联动考核的自动校正机制：对收入市场份额提升、移动用户净增量和宽带用户净增量均设置 RO 和 R2 认领目标，在考核办法上鼓励高认领的同时，仍坚持眼睛向外的原则，将用户净增量与用户份额联动考核，认领高、份额高，超目标加分高，认领低、完成低、份额下降的，扣分最多。在收入份额提升上，也充分体现了鼓励高认领、高完成、高激励的考核机制，同时，对于高认领未完成高目标的，还设置了扣分的缓冲台阶，基本上保证在份额提升幅度相同的情况下，高认领比低认领扣分少或者扣分相同。2.考核指标的设定要少而精，发展导向和效益导向要清晰。为贯彻落实 XX 公司发展战略，夯实基础、再造优势，提升企业规模发展水平和价值创造能力
9、，以企业战略为核心设置了规模发展、信息化引领、能力提升、变革创新及加扣分指标。突出四个导向：收入与份额并重，强化收入管控；移动用户规模与发展质量并重，加大宽带净增和份额保有；加大新兴业务发展激励，加快渠道发展；强化资源使用效益约束，加大效益改善和贡献激励。在规模发展方面建立了收入、用户净增量与用户份额指标；信息化引领方面以打造精品络为依托，促进流量经营，优化收入结构；在能力提升方面关注络能力、服务能力、价值创造能力；在变革创新方面新增“划小承包 2.0”、“民营资本引入、资源四级穿透”等考核指标，促进规模发展与资源配置相匹配。3.考核计分要有一定的差异性，要能够体现预算目标完成的差异。实施月度
10、考核和年度考核相结合的业绩考核制度，年度重结果，月度重过程，精简指标，突出重点，兼顾月度与年度的一致性，缩小计分差异；加/ 扣分标准与认领目标挂钩：对业务收入考核加大超收加分、欠收扣分力度，鼓励高认领高加分、高贡献高加分；强化收入预算完成与业绩考核得分加权挂钩核定工资总额为核心的人工成本预算管控，对各分公司增量收入与增量利润配置专项人工成本激励，体现得分高，绩效高的激励机制。4.进行绩效考核短板分析，帮助分公司改善经营管理短板。为保障公司战略执行落地，帮助分公司改善经营管理短板，每月对分公司进行业绩考核短板分析，在半年度分公司提出一对一的管理建议，要求分公司围绕绩效考核短板及管理建议，结合自身
11、实际制定改善或提升举措，加快调整优化营销模式，加快移动用户、宽带用户、行业应用规模发展，进一步改善络质量，提升客户感知，不断提升转型创新能力，强化了业绩考核的激励约束及导向作用，进一步强化了预算制定、资源配置、业绩考核闭环管理。三、“三位一体”管理体系实践效果XX 公司通过不断摸索，目前已基本形成完整的“三位一体”管理体系。实践效果明显，一方面，促进了公司经营业绩、市场竞争力稳步提升。2014 年 XX 公司各项经营指标均在集团前列，经营收入预算完成率为 101.11%。公司 2012 年和 2013 年收入预算执行率，成本费用预算执行率分别超过 100%；利润均超额完成预算目标，且差异率逐年缩小。另一方面，可以使制定的预算更加符合实际，预算执行准确率不断提升，可以更好地指导市场发展。“三位一体”管理体系是一个逐步优化动态更新的探索过程。随着全面深化改革的推进和市场化程度的提升，可以通过后续的实践总结和体制创新，不断丰富和完善“三位一体”管理体系的内涵和管理思路。另外，要注意抓执行力，“三位一体”管理体系的实施只有在预算、资源和考核真正落实到位的情况下才可以发挥其效能，要注意在各个环节和流程中落实“三位一体”管理体系的关键点任务，制定适合公司可执行的各项预算、资源和考核政策，以确保“三位一体”管理体系的实施效果。（
