1、,和谐 专业 激情 高效,同一份事业 同一个梦想,流程审计高级实务培训,2,课程目录,1.流程审计概论,2.流程建设环境审计,3.流程系统性和完整性审计,4.流程设计质量审计,5.流程执行力审计,6.关键流程能力审计,7.流程持续创新能力审计,8.流程审计的流程,3,单元一 流程审计概论,审计是什么？,审计师建立对某种标准的遵循性而进行的评价过程，其结果是得出一种意见（或结论）。,审计人,控制标准,被审对象,实际情况,差距,改进,反馈,5,独立性是审计的基本要求,业务的独立性 专职审计人员一般不应参与具体的业务行为 人员的客观性：审计人员在执行业务过程中应保持客观性 独立、客观、正直是审计人员
2、的基本职业道德 审计人员所形成的审计结论以事实为唯一依据 审计人员对无法形成客观的专业判断的一些特殊情形，应予以回避,6,流程审计的目的,评估流程体系的完整性，建立健全业务和管理体系，促进流程与战略、组织、客户群、产品等的更加匹配。 诊断出关键价值链条的薄弱环节，为管理的系统改进提供改进重点的指引。 测评关键流程能力，揭示核心业务中突出问题，促进关键业务指标（效率和效果）的改善 评估流程规范化水平和执行情况，促进流程规范化全面达标、有效执行。 综合评估流程建设环境和持续创新改进能力，促进建立良好的环境和长效机制的形成,7,流程审计的范围,流程审计的业务范围 跨企业价值链 企业内部流程体系 单一
3、业务链（营销、研发、供应链、售后服务、管控等） 单一流程 流程审计的组织范围 功能部门级 事业部级 企业级 跨企业,流程审计从哪里开始？,8,流程审计的方式,流程审计的发起方式 计划驱动 问题驱动流程审计的实施主体 外部审计 内部审计 自我审计,自我审计的目的是什么？,9,流程审计的维度和要素,体系规划,设计与执行,关键效能,流程与战略发展匹配 流程的市场和客户导向 流程与业务模式匹配 流程与组织匹配 流程与制度统一性 流程协同化,流程建立过程规范 流程文件的规范水平 流程培训和试行管理 执行符合性,客户开发能力 产品创新能力 产品运营能力 客户服务能力 关键使能流程能力,流程持续创新机制,流
4、程建设环境,领导的作用 流程建设目标管理 流程管理组织保障,流程责任人机制 流程优化目标与计划 流程优化过程管理 流程优化激励机制,10,审计总体框架和要素指导下的要求,建立了对于流程建设重要性的广泛认同度和重视度，流程建设工作为公司管理的重要组成部分,流程很好的承接了公司发展战略，与组织、商业模式等相互匹配，显示在市场和客户导向下有机协同，奠定了竞争力建立的规划基础,流程设计过程在科学机制的指导下开展，形成了统一规范，成功经验被有效固化，具有良好的指导性 流程被有效贯彻执行,市场链、产品链、供应链、服务链等主价值链的具有科学的评价体系，同时关键成功因素和控制环节全面有效，凸显竞争能力,流程在
5、管理机制的运作保障下持续优化,1.流程建设环境,2.流程规划的系统性和完整性,3.流程设计与执行,4.关键流程能力,5.流程持续创新能力,审计总体框架,要求概述,11,审计路径,识别战略,了解战略要素各项要求,了解业务发展策略,了解关键业务模式,与战略匹配性,与组织匹配性,与客户群、产品匹配性,与技术与工具匹配性,流程完整性评估,关键业务流程,提炼流程执行关键要素,流程执行符合性审计,流程设计质量审计,关键流程能力测评策划,关键流程能力测评实施,流程建设环境调查,流程持续创新能力调查,12,各阶段的审计侧重点不同,标杆级,度量级,规范级,职能级,经验级,侧重： 流程建设环境审计 流程系统性和完
6、整性审计 流程执行力审计,13,各阶段的审计侧重点不同,标杆级,度量级,规范级,职能级,经验级,侧重： 关键流程能力审计 流程持续创新能力审计,14,流程审计的组织设置,流程审计的组织设置：可以放在流程管理部门、审计、内控等部门通过流程审计制度的建立，促进流程审计的例行化运作,15,通过流程审计的输出，驱动流程持续优化,各业务季度/半年度分析报告等,流程审计报告,流程审计结果 分析研讨会,成立本部级流 程建设监控和 评审小组,提出计划和考 核总要求,各业务域流程体系规划立项,各业务域流程优化专项立项,各业务域流程优化梳理工作立项,讨论并建立流程建设管理制度1.0,年底总结和评比,专项实施和监控
7、,目标： 1）形成各业务域系统化、结构化的 流程体系； 2)流程和制度清单梳理完成，确定 责任人和关键绩效指标。,目标： 1）主流程的缺失和薄弱环节的运作 和管控机制形成； 2)KPI优化。,目标： 1）待建流程的规范化建立； 2)工作模板和指导标准的整理。,目标： 1）建立简明实用的流程管理制度,16,案例：A公司从办事处丢货审计到待处理品流程优化,审计背景：2003年5月，A公司的分公司丢失部分退货，价值15万元，公司高层指示进行流程审计，审计人员从退货流程各环节进行了全面调查。 审计发现问题：公司总部收获手续不完备，清点粗放，验货不及时。（从收到退货到开箱检验历时30天） 审计发现其他问
8、题：待处理品库存高达3000万，退货清理周期长，现有流程难以支撑待处理品的快速处理。 审计建议：对待处理品的处理进行流程优化； 待处理品的处理流程优化：在此背景下，成立流程优化小组，对待处理品库存进行了清理，同时对各类待处理品（包括退货品、呆料、超存储期物料）进行了流程优化，完善了相关流程、操作指导书与标准,17,课程目录,1、流程审计概论,2、流程建设环境 审计,3、流程系统性和 完整性审计,4、流程设计质量 审计,8、流程审计 的流程,7、流程持续创新 能力审计,6、关键流程能力 审计,5、流程执行力 审计,18,单元二、流程建设环境审计,19,流程建设环境审计要素,20,审计标准,21,
9、标准解读：流程建设需要高层支持（全球最佳实践）,数据来源：Prosci-Best-Practices-Reports,22,审计标准,23,审计标准,24,审计标准,25,审计标准,26,标准解读：A公司营造变革分紧迫感,案例一：从4 2 4种手套引发的采购流程变革 案例二：愤怒的客户录像引发的产品开发流程变革,27,标准解读：变革期望值管理，有利于强化变革信心,变革曲线,绩效,时间,28,审计方法：调查问卷法,流程建设环境审计是通过建立细化的评价标准，以问卷调查的方式进行审计。在审计结果呈现的同时进行相应的审计评价说明。,如某公司流程意识测评问卷和结果（仅供示意，图示不包括审计评价）：,请列
10、出您认为必要的相关说明：,29,审计评分（例）,评分,1 领导者的作用,MAX,SCORE,30,不合格项落实改进措施（例）,不合格项示例： 要素： 1.1 领导的作用 标准二： 1.1.2 领导者已将流程建设工作纳入公司发展规划中，作为重要的战略要素；,完成情况： 需改进的地方： 评分依据：,0%,31,流程建设环境审计总体评分（例）,1.1领导的作用,1.2管理者绩效导向,1.3宣传与培训,1.4流程意识,1.5变革意识,Ecrned score,MAX score,1.0,1.5,1.0,1.5,1.0,3.0,3.0,3.0,3.0,3.0,32,练习,结合企业的实际情况，填写调查问卷
11、，进行审计评介,33,1、流程审计概论,2、流程建设环境 审计,3、流程系统性和 完整性审计,4、流程设计质量 审计,8、流程审计 的流程,7、流程持续创新 能力审计,6、关键流程能力 审计,5、流程执行力 审计,课程目录,34,单元三、流程系统性和完整性审计,35,流程系统性和完整性审计要素,36,审计标准,37,审计标准,38,标准解读：组织设计要有利于流程运作效率,组织设计要考虑流程的价值链管理的完整性，有利于整体价值导向，减少冲突界面,某事业本部,市场部,销售部,产品研 发部,技改项 目部,计划调 度部,采购供 应部,事业部 系列,物流部,财务部,总经办 法务 客服,信息管 理部,党群
12、办 行政 服务,品保部,运营支持部,营销中 心系列,营销系统,产品系统,运营系统,管理支持系统,39,审计标准,40,最佳实践：建立规范的市场需求管理体系,41,审计标准,42,审计标准,43,审计标准,44,流程价值链要减少断点和缺失,设计思想： 1、以价值创造和为客户服务为导向，构建企业极端到端的流程体系 2、从业务运作的整体进行审视，发现目前业务流程的缺失、断裂，职能的缺失、错 位，识别流程的瓶颈环节及规避风险的关键控制点，指导后续的流程优化和组织结构完善设计工作,45,例：A公司流程体系完整性状况,决策评审类,决策评审类,决策评审类,决策评审类,规划设计类,专项业务细分类,专项业务细分
13、类,实施类,实施模式差异类,使能类（信息维护、监控、调度、问题管理,易缺失,具备,由于流程缺失，带来现实和潜在风险,46,审计标准,47,标准解读：流程体系要形成“一张皮”,企业的流程只有一套 同一套流程可以根据不同管理体系的需求进行不同的分类 企业的流程管理体系是涵盖所有流程的管理体系,48,练习,根据给出的案例材料，对照审计标准及最佳实践模型，进行评介，确定问题点及改进点。,49,1、流程审计概论,2、流程建设环境 审计,3、流程系统性和 完整性审计,4、流程设计质量 审计,8、流程审计 的流程,7、流程持续创新 能力审计,6、关键流程能力 审计,5、流程执行力 审计,课程目录,50,单元
14、四、流程设计质量审计,51,问题流程示例,加工厂开发,加工厂招标选厂,生产任务书,发料,外发生产过程控制,成品验货,入库,返工,REJ,职责,相关文件/表格,资料开发部,加工厂名录,资料开发部、工程、品管、中试、计划部,加工厂确认报告,计划部,任务书/限额发料单,物流中心,限额发料单/送料单,工程部、中试部、品管部,试产、批量完工报告/日报,品管部,检验记录,加工厂,返工报告,物流中心,入库单,问题示例： 生产外协管理程序,客户和需求问题,谁是流程客户？需求怎样被触发的？,标准问题,哪些是关键控制活动？关键活动是不是没有展开？没有判断和决策吗？,端到端闭环问题,入库就应该是流程的终结吗？完成验
15、货入库后就完成生产外包管理了？,操作问题,有步骤没规则，对于实际操作的指导性差，容易形成经验导向，从而不可稳定复制,职责和协作问题,谁来触发？谁来主导全过程？过程中怎样配合？仅仅写到部门，能够落实职责吗？,52,流程审计质量审计要素,53,审计标准,54,审计标准,55,审计标准,56,审计标准,57,审计标准,58,审计标准,59,审计标准,60,审计标准,61,审计标准,62,练习,根据给出的案例材料，对照流程审计标准，进行评介，并确定流程设计上的问题点及改进点。,63,1、流程审计概论,2、流程建设环境 审计,3、流程系统性和 完整性审计,4、流程设计质量 审计,8、流程审计 的流程,7
16、、流程持续创新 能力审计,6、关键流程能力 审计,5、流程执行力 审计,课程目录,64,单元五、流程执行力审计,65,审计执行力审计要素,66,审计标准,67,审计标准,68,审计标准,69,审计标准,70,符合性测试,通过一定的审计方法，测试流程事迹运行与相关文件的符合程度，确定流程执行的有效性。 测试方法： 检查流程相关文件和记录。 抽样 实地观察：观看事迹运作过程，观察次序一般是根据流程的顺序，对重点问题重点审查；同时做好观察记录。 编制核查清单/调查问卷/访谈 实施穿行测试,71,审计方法：流程执行符合性调查表,流程执行专项检查表,审计员：,审计时间：,一：执行符合性检查,72,流程执
17、行符合性测试表（续）,二：流程执行管理,73,审计方法：穿行测试,穿行测试：明确业务流程的运行轨迹全过程 由追查方法的不同，穿行测试可分为： -正向测试 -逆向测试 穿行测试文档应包含相应的流程图； 优点：完整清晰地反映流程运作的全貌与内部细节； 缺点：话费时间较长，需掌握流程图的绘制技术； 用途：主要用于符合性测试；,74,符合性测试结果,技术员 业务员 客户 项目经理,样品试制,送样,试样,跟踪,样品试制,样品试制,提出供货需求,填送样通知单,填设计更新单,OK？,END,KCP,KSF,A,1.缺少试样过程的事前、事中控制环节，以及相应的控制标准和规范，导致试样成功率低；（每月266份需
18、求表和送样，产生60-70设计更改需求7月份数据） 2.实际执行与流程文件不相符（试样通过后，有中试要求时，填报送样通知单等）。 送样成本风险控制薄弱。,75,审计方法：攻击性测试,攻击性测试：审计人员有意识地向流程输入异常信息，测试流程能否识别并正确处理，从而发现： 流程运作的符合性？ 监控点的有效性？ 用途：主要用于符合性测试,正 确 的 输 入,关键监控点,异常输入,1、流程审计概论,2、流程建设环境 审计,3、流程系统性和 完整性审计,4、流程设计质量 审计,8、流程审计 的流程,7、流程持续创新 能力审计,6、关键流程能力 审计,5、流程执行力 审计,课程目录,77,单元六、关键流程
19、审计能力,78,审计方法指标分析法,首先，基于对关键业务价值的理解，按照客户、过程控制、时间、成本等维度建立KPI体系模型。 其次，采集相关数据，对流程能力进行系统全面地评估。 第三，结合KPI模型和数据分析，对流程的价值导向是否正确、流程的关键问题环节作出评估和评价。,79,审计方法：指标分析法,分析性复合：审计人员通过报表、系统下载等方式，获取流程相关数据，对流程绩效指标进行分析。 步骤： 确定分析性复合目的？ 需要哪些数据支撑？ 原始数据的获取途径？ -系统下载/业务报表/审计人员抽样/同行业数据 分析与计算 得出审计结论 用途： -实质性测试：流程绩效指标定量分析,80,什么是流程能力
20、？,流程能力是指流程满足客户需求的实际过程能力。,81,流程能力测评,流程能力可以通过Cpk指标进行计算。首先选择流程绩效变量（如周期、成本、质量等），然后建立目标线。目标线（US）的选择有两种方法： 1）对照行业最佳实践 2）对照对客户承诺的服务标准如果没有最佳实践数据，则第二种是比较容易实施的手段。,82,流程能力指数（Cpk）的计算方法,Cpk=（US-）/ 注：US指标线， 是实际的绩效均值， 是指标差， 对应流程的稳定性。,83,标准差 的计算方法,样本中各数据与样本平均数的差的平方和的 平均数叫做样本方差； 样本方差的算术平方根叫做样本标准差。,84,例：订单履行周期的Cpk计算,
21、US=6天 =5天 =2天Cpk=（6-5）/3*2=0.7,85,如何衡量流程能力是否正常,练习 根据给出的案例场景，计算流程能力指数Cpk。 1、订单处理及计划过程（T1）,客户,关键流程能力审计要数,审计标准,审计标准,周期指标定义指标名称流程周期 指标定义流程从需求发起到需求满足的实际平均所耗费的时间 设置目的反映流程的事迹时长，衡量流程满足客户需求的速度和效率 计算公式周期=（流程终点时间-流程起点时间）/抽样数 说明： 流程起点时间是指流程的客户需求提交时间 流程终点时间是指流程的客户收到合格的输出时间 数据提供由流程涉及环节供实际核算数据 数据审核流程管理部 统计周期月 考核对象
22、流程主导岗位及关联岗位 目前统计办法手工或系统 可提供时间,指标分析法：流程时间效率,例：X光服务流程活动属性分析,Work Content in X-Ray Service Process Activities,指标分析法：流程时间效率,Start,8,End,75%,25%,Flow Chart for the X-Ray-Service Process,VOH hospital,指标分析法：流程时间效率,A流程活动时间分析：路径1：开始1 4 5 6 7 8 9 10 结束路径2：开始2 3 4 5 6 7 8 9 10 结束路径3：开始1 4 5 6 7 8 11 结束路径4：开始2
23、3 4 5 6 7 8 11 结束,时间分别为50，69，60，79分钟,流程关键路径定义,流程关键路径是指占流程串行时间最长的一条路径 关键路径上的时间决定流程的理论时间,指标分析法：流程时间效率,流程时间效率=流程理论时间/平均流程时间例：A流程的时间效率=79/154=51%,对流程的理论时间进行优化,减少关键路径活动的工作内容： 1、删除活动的非增值部分（“work smarter”） 2、提升活动的执行速度（“work faster”） 3、减少返工次数（ “do it right the first time” ） 4、change the product mix,对流程的理论时间
24、进行优化,优化流程关键路径结构： 1、将部分工作从关键路径上移至非关键路径 2、将部分工作从关键路径移到外部循环（比如，移至上游流程）,练习,根据给出案例场景，确定流程的关键路径，并计算路程的时间效率。,审计标准,成本指标定义指标名称流程单位成本 指标定义流程满足单位客户需求的实际平均所耗费的成本 设置目的反映流程的实际耗费的资源成本，衡量流程满足客户需求的成本和竞争力。 计算公式单位成本=（流程过程投入的人、财、物等成本）/抽样数 说明： 人的成本是指参与流程执行人员的投入成本 财是指在流程执行过程中支出的各类特定费用 物是指流程执行过程中的工作设备、工具、软件等工作资源计量单位 数据提供由
25、流程涉及环节供实际核算数据 数据审核流程管理部 统计周期月 考核对象流程主导岗位及关联岗位 目前统计办法手工或系统 可提供时间,指标分析法：流程成本ABC分析,ABC（Activity-Based-Costing）分析的步骤：列出流程中的所有活动清单 确定每个活动所需要的资源 确定每个活动中资源占用的单位时间 确定每个活动中资源投入的单位成本,指标分析法：流程成本的ABC分析,审计标准,成本指标定义指标名称返工/缺陷率 指标定义返工率是指流程执行过程中平均返工次数；缺陷率是指流程输出后反馈回来的平均缺陷点数 设置目的反映流程的实际的质量状况，衡量流程满足客户质量要求的能力 计算公式返工率=（流
26、程过程控制点的返工次数）/抽样数；缺陷率=（流程输出后反馈回来的缺陷点数）/抽样数 说明： 流程的控制点是指过程中的检查、评审、审批点等 流程输出可能产生多个缺陷点计量单位次数及点数 数据提供由流程涉及环节供实际核算数据 数据审核流程管理部 统计周期月 考核对象流程主导岗位及关联岗位 目前统计办法手工或系统 可提供时间,审计标准,审计标准,流程活动资源分析,资源产能分析,资源利润率-瓶颈资源定位,注：根据过去三周的统计数据，每天（8小时）服务的病人数44人，每小时5.5人。,改善瓶颈资源效率的方法,减少瓶颈资源池的单位负荷 增加瓶颈资源的负荷批次 增加瓶颈资源的单位数量,审计标准,审计标准,审
27、计方法：最佳实践对标,除了通过直指标分析法评估和分析流程，还可以采用最佳实践对标来发现差距，并明确改进方向。 例：采购,审计方法：最佳实践对标 例：采购,1、流程审计概论,2、流程建设环境 审计,3、流程系统性和 完整性审计,4、流程设计质量 审计,8、流程审计 的流程,7、流程持续创新 能力审计,6、关键流程能力 审计,5、流程执行力 审计,课程目录,单元七、流程持续创新能力审计,流程创新能力审计要素,审计标准,审计标准,审计标准,审计标准,审计标准,审计标准,审计标准,审计标准,审计方法：调查问卷法 如某公司流程创新能力测评问卷和结果（仅供示意，途中不包括审计评价）：,1、流程审计概论,2
28、、流程建设环境 审计,3、流程系统性和 完整性审计,4、流程设计质量 审计,8、流程审计 的流程,7、流程持续创新 能力审计,6、关键流程能力 审计,5、流程执行力 审计,课程目录,单元八、流程审计的流程,流程审计的主要阶段和活动,审计项目准备,审计实施,审计报告与跟踪,审计立项 预备调查 召开项目启动协调会 制定审计计划 发审计通知书,了解业务目标及策略 熟悉现有的流程及组织资料 描述流程基本框架 符合性审计 实施性审计 整理工作底稿,出具审计报告初稿 根据反馈意见修改 提交最终审计报告 审计归档 问题点跟进关闭,计划阶段,审计立项 预备调查 召开项目启动协调会 制定审计计划与详细计划 发审
29、计通知书,立项：审计项目的发起,审计立项的依据 年度审计计划； 专项审计或监控指标所反映 流程普遍性问题； 业务部门提交申请； 业务暴露的流程重大问题 公司高层领导的特别要求； 审计人员作为项目发起人， 提出申请；,召集由相关部门参加的项目启动会 1.提出与分析业务问题及需求，确定项目的目标、范围和收益 2.项目评审：评估项目的目标、范围、资源、成本、收益、风险、时间 3.确定审计小组成员 4.制定审计总提计划,预 备 调 查,审计 立项 书总体 审计 计划,预备调查了解审计项目背景和基本情况，初步调查相关流程制度，确定设计风险，进一步明确审计目标和审计范围。预备调查的方法包括查阅相关资料、访
30、谈相关人员、实地观察、分析性预测。,预 备 调 查 关 注 内 容,以前年度审计结论； 所涉及流程制度； 所涉及组织于业务环节； 所涉及IT系统；,审计立项书：由项目经理拟制，审计总监批准,审计立项书 项目编号: 项目名称: 审计目的: 审计范围: 审计方式: 进度安排: 人员安排: 拟制：批准：,审计计划：总体审计计划与具体审计计划,总体审计计划 项目背景：被审计项目的基本情况 审计目的、审计范围及审计策略 重要问题与重要审计领域审计工作进度及时间：包含各阶段工作安排和总体计划 审计风险 审计人员组成及人员分工 具体审计计划：根据总体计划进行工作任务分解 个阶段/分模块具体的审计目标、程序
31、执行人及执行日期 不同的审计项目，项目经理可视需要决定是否制定具体计划：一般来说，大型项目要求同时制定总体计划和具体计划；专项调查等项目可将两个计划合并。,审计计划模版,一、项目实施计划总览图,在开展审计工作之前，应以书面形式向被审计项目相关的部门及人员发出审计通知书。,审计通知书,关于对*进行审计的通知部门： 根据公司批准，*部决定成立审计小组，自 年 月 日起，对 进行审计。请予以积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。审计组长： 审计组员：年 月 日 主送： 抄送：,实施审计,熟悉相关制度、流程，绘制流程定义分析图 符合性测试 实质性测试 整理工作底稿,出具审计报告,审计报告初稿 最终
32、协调会：征求被审计单位意见反馈 出具正式审计报告 审计文档归档,审计报告的基本要素,引言 总体评价 存在问题与建议 后续跟踪,流程审报告的输出内容,1）企业流程目前处在什么等级？,2）流程缺失在什么地方，风险是什么？,3）关键流程KPI绩效模型（价值导向）是什么？问题环节在哪里？,计划偏离？ 任务达成率？,流程审报告的输出内容（续）,4）流程审计质量总体水平达标情况如何？,标准1-8,业务域,各业务流程质量水平,标准满足状况,5）执行有效性如何？组织 和管理机制成熟度如何？,6）下一步行动建议,计划偏离？ 任务达成率？,审计档案立卷,准备类,报告类,现场工作类,跟踪类,其他类,审 计 立 项 书,审 计 计 划 书,审 计 通 知 书,工 作 联 络 单,查 核 清 单,审 计 工 作 底 稿,相 关 资 料,无 法 归 类 资 料,审 计 跟 踪 调 查 表,审 计 跟 踪 报 告,调 查 表,提出问题及 改进建议,提交改进 计划,检查 计划 实施,审计部,审计部,提审单位,审计后续跟踪：被审计流程OWNER应在10个工作日内对审计建议作出答复，提出改进详细计划、完成时限及责任部门、人员。,145,企业管理与发展总部,和谐 专业 激情 高效,
