1、现代风险导向审计业务流程,获取数据,客户诚信,明确审计业务的性质、范围,初步了解被审计单位的基本情况,经营风险,财务状况,初步评审客户的风险级别，高/中/低,会计师事务所评价专业胜任能力,时间资源,专业胜任能力,独立性检查,明确被审计单位应协助的工作,商定审计收费,放弃项目,签订审计业务书/承接业务书,建立项目,风险识别,风险评估,风险评估结果汇总,总体审计策略,风险应付,1.确定重要性水平,2.编制进一步审计程序,1.了解评价被审单位战略风险 2.了解评价被审单位内部控制 3.了解评价被审单位经营流程风险,1.识别重大风险汇总,2.财务报表层次应付方案,计划阶段审计证据,判断两阶段审计证据是
2、否相符,汇总数大于/接近重要性水平,是否有未识别的重大错漏报风险,风险评估程序,初步评估,初步制定,初步设定,重新评估,修改,修正设定,重新评估,修改,修正设定,计划执行,扩大范围或修改、追加程序,扩大范围或修改、追加程序,实施阶段审计证据,实施进一步审计程序,实施控制测试,实施财务报表、项目实质性测试,实施其他审计程序,汇总数vs重要性水平,汇总审计测试结果,汇总并要求被审计单位调整相关内容,对差异调整后财务报表的总体复核,分析原因并记录,评价审计结果,与客户沟通并草拟报告意见,三级复核,出具审计报告,项目终结,同意?,否 是,否,是,有,没有,汇总数小于重要性水平,同 意,不同意,图3-1 风险导向审计模式下的审计作业流程,
