1、非货币性交易若干问题的思考 2021年我国新颁布的企业会计准则非货币性交易（以下简称“非货币性交易准则”），对原准则作了较大修改，并且在新的企业会计制度中也规定了相应的账务处理方法。它们对规范企业间非货币性交易的会计核算和相关信息的披露起到了重要作用，但在具体实施过程中并没有达到预期效果。笔者拟就 此谈以下几点想法。 一、公允价值在我国的应用问题 非货币性交易准则缩小了公允价值的使用范围或尽量避免使用公允价值的概念，而将换出资产的账面价值作为换入资产的入账价值，这种规定有利于减少企业利用非货币性交易操纵利润的可能，有利于规范我国企业间的非货币性交易行为，但却没有反映出非货币性交易的实质。非货币
2、性交易主要是通过资产的交换，换出自己认为价值不大或作用不大的资产，而换入相对有价值或有用的资产。实际上交换双方主要关注的是资产的未来使用价值，而资产未来使用价值主要通过市场交换的公允价值来体现，而不是换出资产的账面价值和换人资产的原账面价值。 公允价值在美国等西方国家使用得较为普遍，这主要因为国外存在完善的资本市场和活跃的商品交易市场，其市场价值能相对客观地反映商品真实价值信息。相对而言，我国缺乏相应的公允价值计量的条件，而且对本身愿意并善于做各种会计调整的某些国内企业来说，公允价值就成为其调节利润的一种手段或方式，我国正是出于这种考虑才限制公允价值的使用范围。实际上，公允价值是会计计量属性的
3、一个发展方向，也是会计国际化的需要。但是我们在谈论会计国际化问题时，必须考虑我国的具体国情，否则只能适得其反。过去非货币性交易等准则的制定主要考虑与国际惯例接轨问题，从形式上看，与国际接轨了，但并没能正确引导企业行为和促进企业发展，相反衍生了各种问题。但我们也不能因此而否定公允价值计量方法，随着我国市场经济的发展和完善，在条件成熟时，我国完全可以恢复采用公允价值计量方法。 二、非货币性交易准则及相关制度存在的问题 企业会计制度和企业会计具体准则应当是同一层面的规范，会计准则主要规定确认、计量的基本原则，会计制度更倾向于具体的阐述和操作层面上的指导，二者的口径应当是一致的。但是，实际上目前企业会
4、计制度关于非货币性交易的规定与非货币性交易等准则的有关规定不相一致，存在以下几个问题。 1.非货币性交易与货币性交易区别不清。企业会计制度第一百一十六条规定，在资产交换中，如果换入的资产中涉及应收款项的，应当分情况处理，并列示了两种情况的处理方法。非货币性交易准则规定，非货币性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交换。这里涉及两个概念，货币性资产和非货币性资产。货币性资产是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产；非货币性资产是指货币性资产以外的资产。按照该规定，应收账款是一种未来经济利益流入额固定或可以确定的货币收取的资产，属于货币性资产。将其包含在非货币性交易当中，容易混淆概念，
5、使会计人员难以区分交易的性质和进行相应的会计处理。笔者认为应该将该类交易归为货币性交易，单独进行规范。版权所有 2.固定资产投资与相应非货币性交易会计处理存在矛盾。企业会计准则投资（以下简称“投资准则”）规定，投资是指企业为了通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。因此以让渡固定资产而获得长期投资属于投资范畴，应按照投资准则规定进行账务处理，即固定资产的转出不通过“固定资产清理”科目，而直接将该固定资产的账面价值从贷方转出。但是按照非货币性交易准则的规定，固定资产和长期投资均属于非货币性资产，二者之间的交换属于非货币性交易，应归于非货币性交易范畴，相应的会
6、计处理则应通过“固定资产清理”科目核算。这就产生了会计账务处理的矛盾。笔者认为，非货币性交易准则中没有解释换入的长期投资是换入固定资产的企业所拥有的对其他企业的投资，还是该投资是换入固定资产的企业由于接受该项固定资产而作为交换给予换出固定资产企业的对自身的投资。 另外，投资准则认为以让渡固定资产而获得的短期投资不属于投资，而应当按照非货币性交易准则的规定进行账务处理。实际上，投资分为短期投资和长期投资，企业在投资初期可能无法确定某项投资用短期投资或长期投资。主观意愿的区分可能会使会计人员在进行账务处理时，难以分清该项交易究竟属于投资还是非货币性交易，从而引起会计处理的不同，甚至可能引起会计信息
7、质量问题。因此笔者建议；对非货币性交易准则进行改进，规定换人投资仅仅是指换人固定资产的企业拥有的对其他企业的投资，同时对投资准则中关于让渡固定资产进行投资成扩大范围。包括短期投资在内。 3.非货币性交易涉及应收账放的会计处理不符合会计核算的基本原则。企业会计制度第一百一十六条第一款规定，以一项资产换入的应收款项，或多项资产换人的应收款项，应当按照换出资产的账面价值作为换入应收款项的入账价值。笔者认为该款规定不符合会计核算的基本原则，举例如下： a企业以应收账款400万 元（已计提坏帐准备50万元）和账面价值为350万元的无形资产与b企业的被收账款550万元（已计提坏帐准备50万元）交换。因为a
8、企业换出资产的账面价值为700万元，大于换入应收账款的原账面价值，因此以换出资产的账面价值作为换入资产的账面价值。a企业会计分录如下：借：应收账款（换入）7000000元，坏账准备500000元；贷：应收账款（换出）4000000元，无形资产3500000元。 由上述会计分录可以看出a企业换入应收账款的入账价值为700万元，而实际上该应收帐款在b企业账面余额为550万元，而账面价值仅为500万元；因此，a企业换入应收账款入账价值明显高于该应收账款的实际价值，并且这部分高出的价值根本不能收到；因而这种会计处理不符合稳健性原则，也不符合实质重于形式原则。笔者认为如果换出资产的账面价值大于换入应收款
9、项的原账面价值，应该将换出资产账面价值与换入应收款项原账面价值之间的差额作为坏账损失，计入当期损益。版权所有 4.负债和劳务交换纳入非货和性交易范围问题。目前，我国非货币性交易准则规定的交易范围仅限于非货币性资产之间的交换，没有包括负债和劳务交换。而国际会计界对此则有不同认识，美国学者认为企业与其他企业之间进行的非货币性资产或劳务的交换属于非货币性交易。加拿大将非货币性交易定义为“用非货币性资产、负债或劳务交换其他的非货币性资产、负债或劳务，不涉及或涉及很小的补价”。通过比较；我们可以看出，我国的非货币性交易的范围相对较小白笔者认为。随着经济的日益发展，企业间互相交换债务和劳务的行为将越来越多
10、，必须对这种不涉及或只涉及少量补价的交易行为进行规范，将非货币性负债和劳务交换纳入非货币性交易的范畴。 第二篇：非货币性交易&预计负债非货币性交易 货币资产是以固定或可确定金额收取的资产。 补价占整个资产交换金额的比率低于25% 以公允价值计量要同时满足两个条件：1，该交换具有商业实质；2，换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量。不同时满足就用换出资产账面价值计量。都是“以出量入”（除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外）相关税费的处理： 1，与换出资产有关的相关税费与出售资产相关税费会计处理相同，如换出固定资产支付的清理费用、换出不动产应交的营业税计入营业外支出、换出投
11、资性房地产应交的营业税计入营业税金及附加。 2，与换入资产有关的相关税费与购入资产相关税费的会计处理相通，如换入资产的运费和保险费计入换入资产的成本。 或有事项 基本确定（95%，100%），很可能（50%，95，一般可能（5%，50%】 极小可能（0，5%】 区间取中间值，单项（断点）取最大值。 代位偿付担保债务属于已发生的事物。标的物已存在应该确认为资产减值损失：甲公司和乙公司签订合同，销售10件商品，合同价格每件2021元，单位成本为2200元，如果10件商品已经存在则家公司应确认预计负债0 很可能的时候就要确认为accruedliabilities，accruedliabilities
12、账面余额包括赔偿金和诉讼费，实际发生的时候赔偿金计入loss诉讼费计入administrativeexpense。而“基本确定”可以从第三方收取固定金额的赔偿不冲减accruedliabilities账面余额而是计入“otherreceivable其他应收款” 待执行的合同不属于或有事项，待执行合同变为亏损合同属于或有事项；或有事项确认预计负债accruedliabilities的金额应是执行合同发生的损失和不执行合同支付的违约金（如双倍退还押金收取的押金不属于本金部分不属于公司的损失。）中的较低者。 第三篇：非货币性资产经典案例非货币性资产交换 典型案例解析 【典型案例1单项选择题】 202
13、1年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一幢房产，该批库存商品的账面余额为200万元，已提跌价准备80万元，公允价值为250万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%。乙公司房产的原价为400万元，已提折旧160万元，公允价值230万元，适用营业税税率为5%，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。经双方协议，由甲公司收取乙公司补价40万元。则甲公司换入房产及乙公司换入库存商品的入账价值分别是万元。 a.252.5，227.5 b.250，225 c.250，230 d.225，227.5 正确答案a 答案解析甲公司换入房产的入账成本2502
14、5017%40252.5（万元）； 乙公司换入库存商品的入账成本2304025017%227.5（万元）。 借：固定资产252.5银行存款40贷：主营业务收入250应交税费应交增值税（销项税额）42.5借：主营业务成本120 存货跌价准备80贷：库存商品200借：营业税金及附加12.5 贷：应交税费应交消费税12.5乙公司 借：固定资产清理240 累计折旧160贷：固定资产400 借：库存商品227.5应交税费应交增值税（进项税额）42.5贷：固定资产清理230银行存款40 【典型案例2单项选择题】 资料同上，甲、乙公司就此业务分别认定损益为万元。 a.130，10 b.117.5，21.5
15、c.150，30 d.25，7.5正确答案b 答案解析甲公司换出库存商品的损益250（20080）2505%117.5（万元）； 乙公司换出房产的损益230（400160）2305%21.5（万元）。 乙公司 借：固定资产清理240累计折旧160贷：固定资产400 借：固定资产清理11.5贷：应交税费应交营业税11.5 借：库存商品227.5应交税费应交增值税（进项）42.5贷：固定资产清理230银行存款40 借：营业外支出21.5贷：固定资产清理21.5 【典型案例3单项选择题】 甲公司以一批库存商品交换乙公司一幢房产，该商品的成本为1000万元，已经跌价准备200万元，增值税税率为17%，
16、消费税税率为5%，该商品的计税价格为1500万元；乙公司房产原价为1600万元，累计折旧600万元，已提减值准备30万元，计税价格为2021万元，适用的营业税税率为5%，经双方协议，甲公司向乙公司支付补价30万元，交易双方均维持换入资产的原使用状态。完成该项非货币性资产交换后双方未来现金流量的现值与交易前明显不同，但是由于没有同类资产活跃交易市场且无法正确判断交易资产公允价值，则甲公司、乙公司换入资产的入账成本分别是万元。 a.1160，785 b.1200，715 c.1500，890 d.1800，675正确答案a 答案解析 甲公司换入房产的入账成本1000200150017%15005%
17、301160（万元）； 乙公司换入库存商品的入账成本16006003020215%30150017%785（万元）。 甲公司 借：固定资产1160（1000200150017%15005%30） 存货跌价准备200 贷：库存商品1000应交税费应交增值税（销项税额）255（1500*17%）应交税费应交消费税75（1500*5%） 银行存款30 乙公司 借：固定资产清理970累计折旧600 固定资产减值准备30 贷：固定资产1600 借：固定资产清理100 贷：应交税费应交营业税100 （2021*5%） 借：库存商品785（16006003020215%30150017%） 应交税费应交增值
18、税（进项税额）255（1500*17%） 银行存款30 贷：固定资产清理1070 （970+100） 【典型案例4单项选择题】 2021年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲
19、公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。 要求：根据上述资料，不考虑其因素，回答下列问题： 甲公司换入办公设备的入账价值是。 a.20.00万元 b.24.25万元 c.25.00万元 d.29.25万元 正确答案d 答案解析甲公司的核算如下 借：固定资产 29.25 贷：交易性金融资产 23 投资收益 银行存款 1.25 借：公允价值变动损益5 贷：投资收益 下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是。 a.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税 b.换入丙公司股票确认为交易性金融资产 c.换入丙公司股票按换出办公设备的账面价值
20、计量 d.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本 正确答案b 答案解析选项a，2021年尚未实行新的增值税暂行条例，换出办公设备不收销项税额；具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的价值应该以换出资产的公允价值为基础确定，选项c不正确；换出设备需要按照公允价值确认收入，按账面价值结转成本，选项d的说法不正确。 第四篇：非货币性福利会计处理分析龙源期刊网http：/.cn 非货币性福利会计处理分析 作者：刘艳琨 来源：财会通讯2021年第08期 一、会计准则对非货币性福利的规定 企业会计准则第9号职工薪酬准则规定，职工薪酬是指职工在职期间和离职后提供给职丁的全部货币性薪酬和非货币性
21、薪酬，其中，非货币性薪酬主要为非货币性福利，包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利；向职工无偿提供自己拥有的资产；以及为职工无偿提供类似医疗保健服务等。 企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当作为正常商品销售处理，按照该商品的公允价值和相关税费确定非货币性福利金额，借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，并视同销售确认增值税销项税额，贷记“应缴税费应交增值税（销项税额）”科目，同时结转商品销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目；企业以其拥有的资产（如住房、车辆等）无偿提供给职工的，应当根据该住房、车辆等每期应计提的折旧确定非
22、货币性福利金额，借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目；企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据每期应付的租金确定非货币性福利金额，借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目；企业无偿或优惠提供给职t餐饮服务、物业服务等的，应当按照提供服务的公允价值或公允价值和优惠价格之间的差额，借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目。贷记“银行存款”等科目。企业分配非货币性福利时，应当根据受益对象，将提供给职工的自产产品的公允价值和相关税费、每期应计提的折旧、应付的租金等计人相关资产成本或当期损益，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“研发支出
23、”和“在建工程”等科目，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。 二、非货币性福利会计处理 例1甲公司为一家彩电生产企业，共有员工600名，2021年5月，公司以其生产的成本为6000元的某型号彩电作为福利发放给公司每名员工。该型号彩电的售价为每台8000元，甲公司适用的增值税税率为17。假设600名员工中500名为直接参加生产的员工，100名为总部管理人员。 2021年125月陔公司将彩电发放给员工时： 借：应付职工薪酬非货币性福利5616000 贷：主营业务收入4800000 应缴税费应交增值税（销项税额）816000 借：主营
24、业务成本3600000 贷：库存商品3600000 2021年5月该公司分配应付职工薪酬时： 借：生产成本4680000 管理费用936000 贷：应付职工薪酬非货币性福利5616000 例2乙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆某品牌汽车免费使用。该公司总部共有部门经理级别以上职工15名，假定每辆该品牌汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其4名高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套7000元（假定上述发生的费用无法认定受益对象）。 企业免费提供汽车和公寓时： 借：应付职工薪酬非货币性福利43000 贷：累计折旧15000 其他应付款28000 分配应付职工薪酬时： 借：管
25、理费用43000 贷：应付职工薪酬非货币性福利43000 上例显示，非货币性福利的会计处理主要包括提供、发放非货币性薪酬和分配应付职工薪酬业务。企业为职工提供非货币性福利时，应该以公允价值为基础计量（固定资产折旧以固定资产账面价值计提），同时考虑涉及的税金；每期分配应付职工薪酬时，应该按照提供给职工的自产产品的公允价值和相关税费、每期应计提的折旧、应付的租金等计量，并合理区分受益对象。 三、非货币性福利现行会计处理方法存在的问题 （一）容易成为企业操纵利润的手段企业以其产品发放给职工作为福利，属于税法规定的视同销售业务。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定将自产、委托加工的货物用于集体福利
26、或个人消费应当视同销售；中华人民共和国企业所得税法实施条例规定：将货物、财产、劳务用于职工福利等用途的，应当视同销售货物。视同销售业务在会计上有两种不同的会计处理，一种是按正常的商品销售核算，即按售价记销售收入并计提销项税额，同时按成本结转销售成本；另一种是不通过销售收入帐户核算，直接按成本结转，同时按售价或计税价格计提销项税额。职工薪酬准则规定，企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，作为正常商晶销售处理，与税法保持一致，年末不需进行所得税纳税调整。这种会计处理，虽然减少了纳税调整的工作量，但由于通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，极易成为企业特别是上市公司凋节利润的手段
27、。上市公司可能通过发放非货币性福利等手段制造账面利润，以达到操纵利润的目的。 （二）不能客观反映会计信息企业以其生产的产品作为非货币性福利发放给职工，并未实现现金流入，如果将其作为商品销售处理，确认主营业务收入，同时结转主营业务成本，并将其最终反映在利润表中，企业的利润额中就包含一部分并没有真正实现的毛利，企业利润表指标不够真实。当业务金额较大时，对企业利润指标的影响就会更大。 （三）非货币性福利的计量具有较大不确定性实际中，一般企业提供给职工的非货币性福利包括的项目较多，主要有：自有产品、无偿或优惠提供的企业住房、物业服务、餐饮服务、有偿性休假、节假日统一发放的外购物品、防暑降温或保暖用品、
28、对因公伤病职工的补偿补助物品和探视物品等。非货币性福利的复杂多样性，使得如何计量应计人“应付职工薪酬”科目和有关成本费用的非货币性福利价值具有较大不确定性。职工薪酬准则指南规定，计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。由于非货币性福利在不同的企业通常具有不同的特点，而且随着时间的推移会出现新的非货币性福利内容，很难合理预计当期应付职工薪酬金额。即使按公允价值计量。也很难保证公允价值的“公允性”。非货币性福利计量标准的较大随意性，很可能增大企业调节利润的空间，也会影
29、响会计信息的客观真实。 四、非货币性福利会计处理的改进 （一）非货币性福利不作商品销售处理对于视同销售业务，会计上是否作为销售处理，理论界和实务界存在两种观点：一种是按正常的商品销售核算；另一种是不通过销售收入帐户核算，直接按成本结转，目前两种方法并存。企业以其产品发放给职工作为非货币性薪酬的视同销售业务，作为换取职工服务而支付的报酬，产品从企业转移至职工手中，企业不会因此在当期或以后取得现金流入量。发放产品时按税法规定计缴增值税销项税额。但不应确认商品销售收入并结转商品销售成本，而应按成本直接结转。即企业将自己的产品作为非货币性薪酬提供给职工时，按产品成本和增值税之和借记“应付职工薪酬非货币
30、性福利”科目，按产品成本贷记“库存商品”科目，按产品售价或计税价格和增值税税率确认增值税销项税额，贷记“应缴 税费应交增值税（销项税额）”科目。这样，既避免企业通过发放非货币性福利调节利润，也使企业利润指标更加真实。 第五篇：非货币性交易视同销售的所得税纳税调整及申报表填报非货币性交易视同销售的所得税纳税调整及申报表填报 作者：刘海燕日期：2021-05-02 非货币性交易是企业较为常见的经济业务，由于其会计核算与企业所得税法相关规定存在差异，涉及相应的的纳税调整。同时因企业适用的会计核算规范不同、非货币性交易类型不同，其纳税调整方法也存在差异。本文拟就在企业发生非货币性交易时，如何进行正确的
31、填报及所得税纳税调整，做具体分析。 一、什么是非货币性交易视同销售 视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。由于这类商品或劳务的转移行为，不符合会计核算上收入确认要素，不作为销售收入核算，而在税收上认定为销售实现，产生纳税义务，需要进行纳税调整。 非货币性资产交易，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交易不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。 在企业所得税实施条例中明确规定，非货币性交易属于视同销售的范围。在年度所得税汇算时应进行申报并进行相应的纳税调整。 二、非货币性交易如何进行企业所
32、得税年度纳税申报表填报及纳税调整 （一）企业所得税年度纳税申报表中相关附表的填报 企业所得税年度纳税申报表，分a类和b类，分别适用于查账征收和核定征收的纳税人。其中a类申报表由1张主表11张附表构成，11张附表分一级、二级两层架构。附表一至附表六为一级附表，主要与主表及附表三有关行次存在勾稽关系；附表七至附表十一为二级附表，主要与附表三有关行次存在勾稽关系。 在企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表中，14行视同销售收入下有“非货币性交易视同销售收入”栏，20行营业外收入下又涉及到“非货币性资产交易收益”栏。要区分不同情况进行填报及相应的纳税调整。 14行“非货币性交易视同销售收入”栏
33、，填报企业发生非货币性交易，会计核算上未作为收入核算，而按企业所得税实施条例规定，应按对外销售价格（或购入价格）确认的收入金额。因会计未确认收入，而计税时确认为收入，相应要调整增加应纳税所得额。而20行“非货币性资产交易收益”栏，填报在非货币性交易中，会计核算确认的在营业外收入中核算的收益。因会计上已确认为当期收益，不涉及应纳税所得额的调整。 视同销售在调整收入的同时，也涉及视同销售成本的确认。因此在附表二成本费用明细表12行“视同销售成本”中，按应税成本确认，相应调整减少应纳税所得额。 （二）实施制度与准则在申报表填报、纳税调整方法上存在差异 实施会计制度（含企业会计制度、小企业会计制度）与
34、实施会计准则（含企业会计准则、小企业会计准则）的企业确认营业外收益的方法不同，实施企业会计制度的企业，对于不涉及补价的非货币性资产交换不确认损益；对于涉及补价的非货币性资产交换，收到补价一方应确认损益，且损益仅以收到的补价所含的损益为限。 企业会计准则对于非货币性交易的核算更为复杂，按交易是否具有商业实质，区分以账面价或公允价作为换入资产的入账价值。若交易具有商业实质，换入资产以换出资产的公允价值和应支付的相关税费计量。换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，直接计入当期损益（营业外收支）。若交易不具有商业实质，以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为换入资产的入账价值，不涉及损益。 综
35、上所述，需要填列企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表20行“非货币性资产交易收益”主要是两种情况：一是实施企业会计制度的企业，发生非货币性交易时，支付了补价；二是实施企业会计准则的企业，发生的非货币性交易，属于具有商业实质的范畴。 三、实例 （一）实施企业会计制度企业发生非货币性交易的纳税调整方法例：甲公司以福特轿车与乙公司的通用轿车进行交换，甲公司的福特轿车原值150000，折旧15000元，公允160000元，运杂2100元；乙公司的通用轿车原值202100元，折旧64000元，公允170000元，运杂费3200元，甲支付乙10000元补价。 甲公司账务处理及企业所得税年度纳税申报表填报方法： 1.判断：10000（10000+160000）=5.88% 第 21 页 共 21 页免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。
