1、楚天高速 会计核算管理办法 湖北楚天智能 交通股份有限 公司 会计核算 管理 办法 2008 7 3 2022 10 28 楚天高速 会计核算管理办法 1 湖 北楚天 智能交通 股份有 限公司 会 计核算 管理办法 第一章 总 则 第 一条 为加强湖北楚 天智能交通股份有限公司（以下简称“公司”）的会计核算工作，保证会计 信息质 量，根 据 中 华 人 民 共 和 国 会 计 法、企 业 会 计准 则、企 业 会 计 准 则 应用指南及其 他 相 关 法 律 法 规 等 规 定，结 合 公 司经营管理特点，制定本办法。第二 条 公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。第 三 条 公司应当
2、划分会计期间，分期结算 账 目和编制财务会计报 告。会计期间分为年度和中期，会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，中期是指短于一个完整的 会计年度的报告期间，即月度、季度、半年度。第 四条 公司会计以货 币计量，会计核算以人民币为记账本位币。第 五 条 公司以权责发生制为基础进行会计 确 认、计量和报告。凡 是 当 期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，无 论款项是否收付，都应当 作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为 当期的收入和费用。第六条 公司按照交易或者事项的经济特征 确 定会计要素。会计要 素 包括资产、负债、
3、所有者权益、收入、费用和利润。第七条 公司对会计要素计量一般采用历史 成 本法，当所确定的会 计 要素金额符合企业会计准则 要求，能够取得 并 可 靠 计 量 时，可 采 用 重 置 成 本、可 变现净值、现值、公允价值计量。第 八条 会计信息质量 要求 会 计 信 息 必 须 以 客 观、真 实 的 经 济 业 务 及 合 法 有 效 的 会 计 凭 证 为 依 据，真实、准确地反映公 司财务状况和经营成果。会 计 信 息 应 当 与 财 务 会 计 报 告 使 用 者 的 经 济 决 策 需 要 相 关，有 助 于 财 务 会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。会计
4、信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。会 计 信 息 应 当 具 有 可 比 性，会 计 核 算 方 法 和 会 计 政 策 前 后 各 期 保 持 一 致，楚天高速 会计核算管理办法 2 不得随意变更会计核算方法和会计政策。公 司 对 交 易 或 事 项 进 行 会 计 确 认、计 量 和 报 告 应 当 保 持 谨 慎，不 应 高 估 资产或收益、低估负债和费用。会 计 信 息 应 当 按 照 交 易 或 者 事 项 的 经 济 实 质 进 行 会 计 确 认、计 量 和 报 告，不应仅 以 交易或者事项的法律形式为依据。公 司 提 供 的 会 计 信 息 应 当 反 映 与
5、 公 司 财 务 状 况、经 营 成 果 和 现 金 流 量 等 有关的所有重要交易和事项。对 于 已 经 发 生 的 交 易 或 者 事 项，应 当 及 时 进 行 会 计 确 认、计 量 和 报 告，不得提前或者延后。第二章 会计科目 编号及 名称 科目编号 科目名称 1001 库存现金 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1101 交易性金融资产 1121 应收票据 1122 应收账款 1123 预付账款 1131 应收股利 1132 应收利息 1221 其他应收款 1231 坏账准备 1402 在途物资 1403 原材料 1405 库存商品 1406 发出商品 1407 委托加
6、工物资 1411 周转材料 1412 合同履约成本 1413 合同履约成本减值准备 1414 应收退货成本 1415 合同取得成本 1416 合同取得成本减值准备 1462 合同资产 1463 合同资产减值准备 1471 存货跌价准备 1481 持有待售资产 楚天高速 会计核算管理办法 3 1482 持有待售资产减值准备 1504 债权投资 1505 债权投资减值准备 1506 其他债权投资 1507 其他权益 工具投资 1511 长期股权投资 1512 长期股权投资减值准备 1521 投资性房地产 1531 长期应收款 1532 未实现融资收益 1601 固定资产 1602 累计折旧 160
7、3 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 1606 固定资产清理 1701 无形资产 1702 累计摊销 1703 无形资产减值准备 1704 使用权资产 1705 使用权资产累计折旧 1706 使用权资产减值准备 1711 商誉 1721 商誉减值准备 1801 长期待摊费用 1811 递延所得税资产 1901 待处理资产损溢 2001 短期借款 2101 交易性金融负债 2201 应付票据 2202 应付账款 2203 预收账款 2211 应付职工薪酬 2221 应交税费 2231 应付股利 2232 应付利息 2241 其他应付款 2245 持有待售负债 2246 合
8、同负债 2401 递延收益 楚天高速 会计核算管理办法 4 2501 长期借款 2502 应付债券 2701 长期应付款 2702 未确认融资费用 2703 租赁负债 2711 专项应付款 2801 预计负债 2901 递延所得税负债 3101 衍生工具 3201 套期工具 3202 被套期项目 4002 实收资本 4003 资本公积 4004 其他综合收益 4101 盈余公积 4103 本年利润 4104 利润分配 5001 生产成本 5101 制造费用 5301 研发支出 6001 主营业务收入 6010 公允价值变动损益 6011 套期损益 6051 其他业务收入 6111 投资收益 6
9、201 其他收益 6202 资产处置收益 6301 营业外收 入 6401 主营业务成本 6402 其他业务成本 6403 税金及附加 6601 销售费用 6602 管理费用 6603 财务费用 6701 资产减值损失 6702 信用减值损失 6711 营业外支出 6801 所得税费用 6901 以前年度损益调整 楚天高速 会计核算管理办法 5 第三章 会计科目使用说 明 第 一节 资产 类科 目 1001 库存 现金 一、本 科 目 核 算 公 司 的 库 存 现 金。公 司 内 部 周 转 使 用 的 备 用 金，在“其 他应收款”科目核算，不在本科目核算。二、公 司 应 当 严 格 按
10、照 国 家 有 关 现 金 管 理 的 规 定 收 支 现 金，超 过 库 存 现 金限额的部分应当及时交 存银行，并严格按照本 办法规定核算现金 的 各 项 收 支 业务。三、公 司 增 加 库 存 现 金，借 记 本 科 目，贷 记“银 行 存 款”等 科 目；减 少 库存现金做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。1002 银行 存款 一、本科目核算公司存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存 款、存出投资款、外埠 存款等，在“其他货币资金”科目核算。二、公 司 可 按 开 户 银 行 和 其 他 金 融 机
11、 构、存 款 种 类 等 设 置“银 行 存 款 日 记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔 登记。每日终了，应 结出余额。“银行存款日记账”应 定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一 次。公 司银行存款账面 余 额 与 银 行 对 账 单 余 额 之 间 如 有 差 额，应 编 制“银 行 存 款 余 额 调节表”调节相符。三、公司将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支 出存款时，借记“库存 现金”等有关科目，贷记本科目。五、本科 目期末借方余额，反映公司实际存在银行或其他金融机构的款项。1012 其他 货币 资金 一、本 科 目 核 算 公
12、 司 的 银 行 汇 票 存 款、银 行 本 票 存 款、信 用 卡 存 款、信 用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其 他货币资金。二、本 科 目 可 按 银 行 汇 票 或 本 票、信 用 证 的 收 款 单 位，外 埠 存 款 的 开 户 银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资楚天高速 会计核算管理办法 6 款”、“外埠存款”等进行明细核算。三、公 司 增 加 其 他 货 币 资 金，借 记 本 科 目，贷 记“银 行 存 款”科 目；减 少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映公司 实际持有的其他货币资金。1101
13、 交易 性金 融资产 一、本 科 目 核 算 公 司 持 有 的 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融资产，包括为交易目的 所持有的债券投资、股 票投资、基金投资、权 证投资 等和 直 接 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产。衍 生 金 融 资产不在本科目核算。公 司（证券）的代理承销 证券，在本科目核算，也可以 单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。二、本科目可按金融资产的类别和品种，分别对“成本”“公允价值变动”等进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理。（一）公司取得交易
14、性 金融资产，按 其公允价 值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按 已到付息期但尚未领取 的利息 或已宣告但尚未发放的现 金股利，借记“应收利 息”或“应收股利”科 目，按 实际支付的金额，贷记“银行存款”“存放中央 银行款项”“结算备付 金”等科目。（二）交 易 性 金 融 资 产 持 有 期 间 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 的 现 金 股 利，或 在 资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的 票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价
15、值 变动），贷记“公允价 值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。（四）出售交易性金融 资产，应按实际收到的 金额，借记“银行存款”“存放中央银行款项”“结算备付金”等 科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映公司持有的交易性金融资产的公允价值。1121 应收 票据 一、本 科 目 核 算 公 司 因 销 售 商 品、提 供 劳 务 等 而 收 到 的 商 业 汇 票，包 括 银行承兑汇票 和商业承兑汇票。楚天高速 会计核算管理办法 7 二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。三、应收票据
16、的主要账务处理。（一）公 司 因 提 供 劳 务 等 而 收 到 开 出、承 兑 的 商 业 汇 票，按 商 业 汇 票 的 票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷 记“主营业务收入”等 科目。涉及增值税销项税额的，还应贷记“应交 税费应交增值税（销项税额）”。（二）公 司 持 未 到 期 的 商 业 汇 票 向 银 行 贴 现，应 按 实 际 收 到 的 金 额（即 减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。（三）公司 将 持 有 的 商 业 汇 票 背 书 转 让 以 取 得 所 需 物 资
17、时，按 应 计 入 取 得物资成本的金额，借记“在途物资”或“原材 料”等科目，按商业汇 票的票 面金额，贷记本科目，如 有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉 及增值 税进项税额的，还应借记“应交税费 应交增值税（进项税额）”。（四）商 业 汇 票 到 期 时，公 司 应 按 实 际 收 到 的 金 额，借 记“银 行 存 款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。四、公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现 净额以及收款日和收回 金额、退票情况等资料。商业
18、汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。五、本科目期末借方余额，反映公司持有的商业汇票的票面金额。1122 应收 账款 一、本 科 目 核 算 公 司 因 销 售 商 品、提 供 劳 务 等 经 营 活 动 应 收 取 的 款 项。因销售商品、提供 劳 务 等，采 用 递 延 方 式 收 取 合 同 或 协 议 价 款、实 质 上 具 有 融 资性质的，在“长期应收款”科目核算。二、本科目可按债务人进行明细核算。三、公司发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，涉及增值税销 项税额的，按 专 用 发 票 上 注 明 的增值税额，贷记“应交 税费
19、 应交增值税（销 项税额）”科目；收回 应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。公 司 代 客 户 垫 付 的 费 用，借 记 本 科 目，贷 记“银 行 存 款”等 科 目；收 回 代垫费用时，借记“银行 存款”科目，贷记本科 目。如果应收账款改用 商业汇 票楚天高速 会计核算管理办法 8 结算，公司 在 收 到 承 兑 的 商 业 汇 票 时，按 票 面 价 值，借 记“应 收 票 据”科 目，贷记本科目。五、本 科 目 期 末 借 方 余 额，反 映 公 司 尚 未 收 回 的 应 收 账 款；期 末 如 为 贷 方余额，反映公司预收的账款。1123 预付 账款 一、本 科 目
20、核 算 公 司 按 照 合 同 规 定 预 付 的 款 项。预 付 款 项 情 况 不 多 的，也可以不设置本科目，将 预付的款项直接记入“应付账款”科目。公司 进行在 建工程预付的工程价款，也在本科目核算。企业（保险）从事保险业务 预先支 付的赔付款，可将本科目改为“1123 预付赔付款”科目，并按照保险人或受益人进行明细核算。二、本科目可按供货单位进行明细核算。三、预付账款的主要账务处理。（一）公司因购货而预 付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等 科目。收到所购物资，按应计 入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记 本科目。补付的款项
21、，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款 项做相反的会计分录。涉及增 值税进项税额的，还应进行相应的处理；（二）公司进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目；（三）公 司（保 险）预 付 的 赔 付 款，借 记 本 科 目，贷 记“银 行 存 款”等 科目。转销预付的赔付款，借记“赔付支出”、“应付分保账款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映公司实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映公司尚未补付的款项。1131 应收 股利 一、本 科 目 核 算 公 司 应 收 取 的
22、 现 金 股 利 和 应 收 取 其 他 单 位 分 配 的 利 润，包括公司股票实际支付的 款项中所包括的已宣告 发放但尚未领取的现金 股利和 公司对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。二、本科目可按被投资单位进行明细核算。楚天高速 会计核算管理办法 9 三、应收股利的主要账务处理。（一）公 司 取 得 交 易 性 金融资产，按 支 付 的 价 款 中 所 包 含 的、已 宣 告 但 尚未发放的现金股利，借 记本科目，按交易性金 融资产的公允价值，借 记“交 易性金融资产 成 本”科 目，按 发 生 的 交 易 费 用，借 记“投 资 收 益”科 目，按实际支付的金额，贷
23、记“银行存款”等科目；收到发放的现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本 科目。公司持有交易性 金融资产期间，被投资 单位宣 告发放现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。（二）公 司 取 得 长 期 股 权 投 资，按 支 付 的 价 款 中 所 包 含 的、已 宣 告 但 尚 未发放的现金股利，借记 本科目，按确定的长期 股权投资成本，借记“长 期 股 权投资投 资 成 本”科 目，按 实 际 支 付 的 金 额，贷 记“银 行 存 款”等 科 目。持有期间被投资单位宣告 发放现金股利或利润的，公司按 应 享 有 的 份 额，借 记 本科目，贷记“投资收益”（成本法）或“
24、长期 股权投资 损益调整”科目（权益法）。被投资单位宣 告发放的现金股利或利润属于公司在取得被投资单位投资前实现净利润的分配额，借记本科目，贷记“长期股权投资 投 资 成 本”等科目。（三）公 司 实 际 收 到 现 金 股 利 或 利 润 时，借 记“银 行 存 款”等 科 目，贷 记本科目。四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的现金股利或利润。1132 应收 利息 一、本 科 目 核 算 公 司 发 放 的 贷 款、各 类 债 权 投 资、拆 出 资 金、买 入 返 售 金融资产等应收取的利息。公司购入的一次还本 付息的债权投资持有期 间 取 得 的利息，在“债权投资”科目核算。二、本
25、科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。三、应收利息的主要账务处理。（一）公 司 取 得 的 交 易 性 金 融 资 产，按 支 付 的 价 款 中 所 包 含 的、已 到 付 息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性 金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产 成 本”科 目，按 发 生 的 交 易 费 用，借 记“投 资 收 益”科 目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。（二）取 得 的 债 权 投 资，应 按 该 投 资 的 面 值，借 记“债 权 投 资 成 本”科目，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，楚天高速 会计核算管理办法 10 按实际支付的
26、金额，贷 记“银 行 存 款”等 科 目，按 其 差 额，借 记 或 贷 记“债 权投资 利息调整”科目。资 产 负 债 表 日，债 权 投 资 为 分 期 付 息、一 次 还 本 债 券 投 资 的，应 按 票 面 利率计算确定的应收未收 利息，借记本科目，按 债权投资摊余成本和实 际利率 计算确定的利息收入，贷 记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“债权 投资 利 息 调 整”科 目。债 权 投 资 为 一 次 还 本 付 息 债 券 投 资 的，应 于 资 产 负 债表日按票面利率计算确 定的应收未收利息，借 记“债 权 投资 应 计 利 息”科目，按债权投资摊余成 本和实际利率计算
27、确定 的利息收入，贷记“投 资收益”科目，按其差额，借记或贷记“债 权投资 利息调整”科目。（三）取得的其他债权投资，比照（二）的相关规定进行处理。（四）发生减值的债权投资、其他债权投资的利息收入，应当比照“贷款”科目相关规定进行处理。（五）公 司 发 放 的 贷 款，应 于 资 产 负 债 表 日 按 贷 款 的 合 同 本 金 和 合 同 利 率计算确定的应收未收利 息，借记本科目，按贷 款的摊余成本和实际利 率计算 确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其 差额，借记或贷记“贷 款 利息调整”科目。（六）应收利息实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反
28、映公司尚未收回的利息。1221 其他 应收 款 一、本 科 目 核 算 分 类 为 以 摊 余 成 本 计 量 的，公 司 除 存 出 保 证 金、买 入 返 售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代 位追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任 准备金、应收分保保险 责任准 备金、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。三、公司发生其他各种 应收、暂付款项时，借 记本科目，贷记“银行 存款”、“固 定 资 产 清 理”等 科 目；收 回 或 转 销 各 种 款 项 时，借 记“库 存 现 金”、“银 行存 款
29、”等科目，贷记本 科目。本科目期末借方 余额，反映公司 尚 未 收 回 的 其 他应收款。1231 坏账 准备 一、本科目核算公司应收款项的坏账准备。楚天高速 会计核算管理办法 11 二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。三、坏账准备的主要账务处理。（一）资 产 负 债 表 日，应 收 款 项 发 生 减 值 的，按 应 减 记 的 金 额，借 记“信用减值损失”科目，贷 记本科目。本期应计提 的坏账准备大于其账面 余额的，应按其差额计提；应计 提的坏账准备小于其账 面余额的，应按其差额 做相反 的会计分录。（二）对 于 确 实 无 法 收 回 的 应 收 款 项，按 管 理 权 限 报
30、经 批 准 后 作 为 坏 账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收分保账款”“其他应收款”“长期应收款”等科目。（三）已 确 认 并 转 销 的 应 收 款 项 以 后 又 收 回 的，应 按 实 际 收 回 的 金 额，借记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收分保账款”“其他应收款”“长期应收款”等科目，贷记 本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收 票据”“应收账款”“预付账款”“应收分保账款”“其他应收款”“长期应收款”等科目。对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金 额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目
31、期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的坏账准备。1402 在途 物资 一、本 科 目 核 算 公 司 采 用 实 际 成 本（或 进 价）进 行 材 料、商 品 等 物 资 的 日常核算、货款已付尚未 验收入库的在途物资的 采购成本。公司采用实 际成本 进行材料日常核算，购入材料的 采购成本，在本科目核算。二、本 科 目 可 按 供 应 单 位 和 物 资 品 种 进 行 明 细 核 算。三、在 途 物 资 的 主 要账务处理。（一）公司购入材料、商品，按应计入材料、商品采购成本的金额，借记本科目，按实际支 付或应支付的金额，贷 记“银行存款”、“应付 账款”、“应付 票据”等科目。涉及增值
32、税进项税额的，还应进行相应的处理；（二）所购材料、商品 到达验收入库，借 记“原材料”、“库存 商品”等科目，贷记本科目；库存商品采用售价核算的，按售价，借记“库存商品”科目，按进价，贷记本科目，进价与售价之间的差额，借记或贷记“商品进 销差价”科目。四、本 科目期末借方余额，反映公司在途材料等物资的采购成本。楚天高速 会计核算管理办法 12 1403 原材 料 一、本 科 目 核 算 公 司 库 存 的 各 种 材 料 及 结 构 件 的 实 际 成 本。包 括 除 周 转 材料之外的主要材料、其 他材料、修理用备件等；结构件是指经过吊装、拼砌 和安装就能构成桥梁和构 造物实体的各 种 钢
33、筋 混 凝 土 的 结 构 物、构 件、砌 块、水泥管等。二、本科目可按材 料的 保管地点(仓库)、材 料 的 类 别、品 种 和 规 格 等 进 行明细核算。三、原材料的主要账务处理。（一）公 司 购 入 并 已 验 收 入 库 的 材 料，按 计 划 成 本 或 实 际 成 本，借 记 本 科目，按实际成本，贷记“材料采购”或“在途 物资”科目，按计划成 本 与 实 际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目；（二）自 制 并 已 验 收 入 库 的 材 料，按 计 划 成 本 或 实 际 成 本，借 记 本 科 目，按实际成本，贷记“生 产成本”科目，按计划 成本与实际成本的差异，借记
34、 或贷记“材料成本差异”科目。委托外单位加工 完成并已验 收 入 库 的 材 料，按 计划成本或实际成本，借 记本科目，按实际成本，贷记“委托加工物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目；（三）生产经营领用材 料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费 用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。出售材料 结转成本，借记“其他 业务成本”科目，贷记本科目。发 出委托外单位加工的材料，借记“委托加工物 资”科目，贷记本科目。采用计划 成本进行材料日常核算 的，发出材料还应结转 材料成 本差异，将发出材料的计 划成本调整为实际成本。采用实际成本进行材 料日常 核算的，发出
35、材料的实 际 成 本，可以采用先进先 出法、加权平均法或个 别认定 法计算确定；四、本科目期末借方余额，反映公司库存原材料的实际成本。1405 库存 商品 一、本科目核算公司库 存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品 以及寄存在外的商品等。二、本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。三、库存商品的主要账务处理。楚天高速 会计核算管理办法 13(一)公 司 生 产 的 产 成 品 一 般 应 按 实 际 成 本 核 算，产 成 品 的 入 库 和 出 库，平时只记数量不记金额，期(月)末 计 算 入
36、库 产 成 品 的 实 际 成 本。生 产 完 成 验 收 入库的产成品，按其实际 成本，借记本科目，贷 记“生产成本”、“消耗 性生物资产”等科目。产 品 种 类 较 多 的，也 可 按 计 划 成 本 进 行 日 常 核 算，其 实 际 成 本 与 计 划 成 本的差异，可以单独设置“产品成本差异”科目，比照“材料成本差异”科目 核算。采 用 实 际 成 本 进 行 产 品 日 常 核 算 的，发 出 产 品 的 实 际 成 本，可 以 采 用 先 进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。对外销售产成品(包 括 采 用 分 期 收 款 方 式 销 售 产 成 品)，结 转 销 售 成 本
37、 时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。采 用计划成本核算的，发 出产品 还应结转产品成本差异，将发出产品的计划 成本调整为实际成本。(二)购 入 商 品 采 用 进 价 核 算 的，在 商 品 到 达 验 收 入 库 后，按 商 品 进 价，借记本科目，贷记“银行 存款”、“在途物资”等 科目。委托外单位加工 收回的商品，按商品进价，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。购 入 商 品 采 用 售 价 核 算 的，在 商 品 到 达 验 收 入 库 后，按 商 品 售 价，借 记 本科目，按商品进价，贷 记“银行存款”、“在途 物资”等科目，按商品 售价与进价的差额，贷记“商品 进销差价
38、”科目。委托 外单位加工收回的商品，按商 品售价，借记本科目，按 委托加工商品的账面余额，贷记“委托加工物 资”科目，按商品售价与进价的差额，贷 记“商品进销差价”科目。对外销售商品(包 括 采 用 分 期 收 款 方 式 销 售 商 品)，结 转 销 售 成 本 时，借 记“主营业务成本”科目，贷记本科目。采用进 价进行商品日常核算的，发出 商品的实际成本，可以采 用先进先出法、加权平 均法或个别认定法计算 确定。采用售价核算的，还应结转应分摊的商品进销差价。(三)公司(房地产开发)开发的产品，达到预定可销售状态时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科 目。期末，公司结转对
39、外转让、销售和结算开发产品的 实际成本，借记“主营 业务成本”科目，贷记“开发 产品”科目。公 司 将 开 发 的 营 业 性 配 套 设 施 用 于 本 公 司 从 事 第 三 产 业 经 营 用 房，应 视 同自用固定资产进行处理，并按营业性配套设施 的实际成本，借记“固 定资产”科目，贷记“开发产品”科目。楚天高速 会计核算管理办法 14 四、本 科 目 期 末 借 方 余 额，反 映 公 司 库 存 商 品 的 实 际 成 本 或 进 价 计 划 成 本(或售价)。1406 发出 商品 一、本 科 目 核 算 公 司 商 品 销 售 不 满 足 收 入 确 认 条 件 但 已 发 出
40、商 品 的 实 际 成本（或进价）或计划成本（或售价）。二、本科目应当按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算。三、发出商品的主要账务处理。（一）对于不满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或 售价），借记本科目，贷记“库存商品”科目。发 出 商 品 满 足 收 入 确 认 条 件 时，应 结 转 销 售 成 本，借 记“主 营 业 务 成 本”科目，贷记本科目。采 用计划成本或售价核算 的，还应结转应分摊的 产品成 本差异或商品进销差价，借记“产品成本差异”或“商品进销差价”科 目，贷 记“主营业务成本”科目；实际成本 大于计划成本的差异，做相反的会计分录（
41、二）发 出 商 品 如 发 生 退 回，应 按 退 回 商 品 的 实 际 成 本（或 进 价）或 计 划成本（或售价），借记“库存商品”科目，贷记本科目。四、本 科 目 期 末 借 方 余 额，反 映 公 司 商 品 销 售 中，不 满 足 收 入 确 认 条 件 的已发出商品的实际成本（或进价）计划成本（或售价）。1407 委托 加工 物资 一、本科目核算公司委托外单位加工各种物资的实际成本。二、本 科 目 应 按 加 工 合 同、受 托 加 工 单 位 以 及 加 工 物 资 品 种 等 进 行 明 细 核算。三、委托加工物资的主要账务处理。（一）发给外单位加工 的物资，按实际成本，借记
42、“委托加工物资”，贷记“原 材 料”、“库 存 商 品”等 科 目；按 计 划 成 本 或 售 价 核 算 的，还 应 同 时 结 转 材料成本差异或商品进销 差价，借记本科目，贷 记“产品成本差异”或“商品 进销差价”科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。（二）支 付 加 工 费、运 杂 费 等，借 记 本 科 目 等 科 目，贷 记“银 行 存 款”等科目；需要交纳消费税 的委托加工物资，由受 托方代收代交的消费税，借记 本科目（收回后用于直接 销售的）或“应交税费 应交消费税”科目（收回 后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。楚天高速 会计核算管理办法
43、15（三）加 工 完 成 验 收 入 库 的 物 资 和 剩 余 的 物 资，按 加 工 收 回 物 资 的 实 际 成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。采用计划成本或售价核 算的，按计划成本或售 价，借记“原材料”或“库存 商品”科目，按实际成本 贷记本科目，实际成本 与计划成本或售价之间 的差额，借记或贷记“材料 成 本 差异”或贷记“商品进 销差价”科目。采用计 划成本 或售价核算的，也可以采 用上期材料成本差异率 或商品进销差价率计算 分摊本 期应分摊的材料成本差异或商品进销差价。四、本 科 目 期 末 借 方 余 额，反 映 公 司 委 托 外
44、单 位 加 工 尚 完 成 物 资 的 实 际 成本。1411 周转 材料 一、本 科 目 核 算 公 司 周 转 材 料 的 计 划 成 本 或 实 际 成 本，包 括 包 装 物、低 值易耗品，以及公司（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。二、本科目可按周 转材 料的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。三、周转材料的主要账务处理。（一）公司购入、自制、委托外单位加 工完成并已验收入库的周转材料等，比 照“原材料”科目的相关规定进行处理；（二）采用一次转销法 的，领用时应按其账面 价值，借记“管理费用”、“生产 成 本”、“销 售 费 用”、“工 程 施 工”等 科 目，
45、贷 记 本 科 目。周 转 材 料 报 废 时，应按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理 费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目。（三）采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记本科目（在用），贷记本科目（在库）；摊销时应按摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记本科目（摊销）。周转材料报废时应补提摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售 费用”、“工程施工”等 科目，贷记本科目（摊销）；同 时，按报废周转材料的残料价值，借记“原材 料”等科目，贷记“管 理 费 用”、“生 产 成 本”、“销 售 费 用”、“工
46、 程 施 工”等 科 目；并 转 销 全部已提摊销额，借记本科 目（摊销），贷记本科目（在用）；（四）周 转 材 料 采 用 计 划 成 本 进 行 日 常 核 算 的，领 用 等 发 出 周 转 材 料 时，还应同时结转应分摊的成本差异。楚天高速 会计核算管理办法 16 四、本 科 目 的 期 末 借 方 余 额，反 映 公 司 在 库 周 转 材 料 的 计 划 成 本 或 实 际 成本以及在用周转材料的摊余价值。1412 合同 履 约 成本 一、本 科 目 核 算 公 司 为 履 行 当 前 或 预 期 取 得 的 合 同 所 发 生 的、不 属 于 其 他企业会计准则规范范围且按照 企
47、业会计准则第 14 号 收入 规定应当确认为一项资产的成本。二、本科目可按合同进行明细核算。三、公司发生合同 履约 成本时，借记本科 目，贷记“银行存款”、“应 付职工 薪 酬”、“原 材 料”等 科 目；对 合 同 履 约 成 本 进 行 摊 销 时，借 记“主 营 业 务 成本”、“其 他 业 务 成 本”等 科 目，贷 记 本 科 目。涉 及 增 值 税 的，还 应 进 行 相 应 的处理。四、本科目期末借方余额，反映公司尚未结转的合同履约成本。1413 合同履约成本减值准备 一、本科目核算 与合同履约成本有关的资产的减值准备。二、本科目可按合同进行明细核算。三、公 司 与 合 同 履
48、约 成 本 有 关 的 资 产 发 生 减 值 的，按 应 减 记 的 金 额，借 记“资产减值损失”科目，贷记本科目；转回已 计提的资产减值准备时，做相 反的会计分录。四、本 科 目 期 末 贷 方 余 额，反 映 公 司 已 计 提 但 尚 未 转 销 的 合 同 履 约 成 本 减值准备。1414 应收 退货 成本 一、本 科 目 核 算 销 售 商 品 时 预 期 将 退 回 商 品 的 账 面 价 值 扣 除 该 商 品 预 计 发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额。二、本科目可按合同进行明细核算。三、公 司 发 生 附 有 销 售 退 回 条 款 的 销 售 的，应 在 客
49、 户 取 得 相 关 商 品控制 权时，按照已收或应收合同价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应 收票据”、“合同资产”等科目，按照因向客户转让商品 而预期有权收取的对价 金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额），贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按照预期因销售退回将退还的金额，贷记“预计负债 应付退货款”等科目；结转相关成本 时，按照预期将退回商 品转让时的账面价值，扣除收 回楚天高速 会计核算管理办法 17 该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值 减损）后的余额，借记 本科目，按照将退回商品转让时 的账面价值，贷记“库 存商品”等科目，按其 差额，借记“主营业务 成 本
50、”、“其 他 业 务 成 本”等 科 目。涉 及 增 值 税 的，还 应 进 行 相 应的处理。四、本 科 目 期 末 借 方 余 额，反 映 公 司 预 期 将 退 回 商 品 转 让 时 的 账 面 价 值，扣除收回该商品预计发 生的成本（包括退回商 品的价值减损）后的余 额，在 资产负债表中按其流动性记入“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目。1415 合同 取得 成本 一、本科目核算公司取得合同发生的、预计能够收回的增量成本。二、本科目可按合同进行明细核算。三、公司发生上述 合同 取得成本时，借记 本科 目，贷记“银行存 款”、“其他应付款”等科目；对 合同取得成本进行摊销 时，按照
