1、 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ 年 1 月 31 日财政部财工字 25 号发布)外商投资施工、房地产开发企业(以下简称企业)内部财务管理制度是企业根据企业财务通则、施工、房地产开发企业财务制度和国家有关外商投资企业的法律、法规，结合其自身生产经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理制度。企业必须按照国家的统一要求，建立起科学合理、有序的内部财务管理制度，确保新的财务制度体系的有效实施。一、制定企业内部财务管理制度的基本原则(一 )遵循国家法律、法规的统一规定企业制定内部财务管理制度，必须遵守国家的法律、法规，
2、依据并遵循企业财务通则和施工、房地产开发企业财务制度，不能超越或突破国家统一规定，以确保国家财务法规的有效实施。(二 )充分体现企业营业特点及其管理要求企业制定内部财务管理制度，要充分考虑企业组织形式、营运特点和管理要求，具有可操作性，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家对外商投资企业财务管理的统一规定作出具体规定。(三 )全面规范企业各项财务活动 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ )建立责权明确的企业内部财务管理体制1.明确董事会 (外资企业未设董事会的为法人代表)在财务管理上的权责。主要包括：决定企业的经营计划
3、和投资方案;决定企业年度财务预算方案、财务报告方案 ;决定企业利润分配方案和弥补亏损方案;决定企业增减注册资本方案;决定企业内部财务管理机构的设置、聘任或解聘企业财务负责人等。2.明确企业监事会在财务管理上的权责。主要包括：负责检查企业财务状况，查阅帐簿和其他会计资料，核对企业财务报告、营业报告和利润分配方案等财务资料;对董事、经理履行职务情况进行监督等。3.明确企业经理在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业生产经营;具体确定企业内部财务管理机构，配备财会人员 ;组织拟定企业内部财务管理制度;接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务机关的监督等。4.明确
4、企业财务负责人包括总会计师或行使总会计师职权的企业负责人的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策;审核重要财务事项;协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系;参与企业施工管理，包括立项、签约、施工、竣工、预算、财务报告及工程结算，搞好事前预测、事中控制、事后分析。并督促企业财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标;定期检查各职能 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ )企业内部财务管理的基础工作1.明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环
5、节的原始记录工作;统一规范各种原始记录的格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务核算资料。2.制定定额管理制度。包括定额管理的范围;制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序;明确定额的执行、考核的具体办法;建立各项定额的修订制度等。 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ 财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。7.制定内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工;稽核工作的内容和要求;
6、 审核凭证，复核帐簿、报表的方法等。(三 )资金筹集管理制度1.制定筹资预测及分析制度。包括资金需求量的预测，资金预算的编制，资金成本的分析等，选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构。2.制定资本金管理制度。包括资本金构成，出资比例、出资方式、出资期限、作价原则，以及资本金增加、转让的管理。健全实收资本验收入帐的各项程序，明确出资责任，建立资本金验证保全制度。 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ )流动资产管理制度1.货币资金管理制度(1)制定货币资金日常管理制度。包括确定企业货币资金收支的管理权限，建立货币资金收支信息反馈制度
7、等。(2)制定现金管理制度。规定现金的使用范围和库存现金限额，建立现金的内部控制制度，规定备用金的管理办法等。(3)制定银行存款管理制度。明确各项结算纪律，保证银行结算业务的正常进行。建立健全银行存款日记帐，明确规定其制度以及定期与银行对帐单核对制度，保证帐实相符。健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签发、报帐、核对、清查等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ 对企业单位信用卡的开设，明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监督办法。2.往来资金结算管理制度(1)制定
8、往来帐户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，定期对各往来款项的余额列出分户清单等。(2)制定往来帐户结算定期核对与清理制度。包括期终对往来款项进行全面清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对帐单进行核对。对帐龄较长的应收帐款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。(3)制定应收票据管理制度。健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的贴现手续并做好相应的财务处理。(4)制定坏帐损失确认办法及审批制度。对确认坏帐的条件做出具体规定，健全坏帐损失的控制制度，严格审批程序，对逾期三年的应收帐款，建立确认、审核、报批的管理办法。(5)制定坏帐
9、损失财务处理制度。根据企业实际情况确定坏帐损失的处理办法。选用坏帐备抵法的企业，在国家规定的幅度内，合理确定坏帐准备金的计提比例，明确具体的帐务处理办法。3.存货管理制度(1)明确存货管理范围。根据国家统一规定对存货的范围作出具体规定。房地产开发企业临时出租房、周转房应作为存货管理。 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ ;存货的实际库存与帐面记录核对办法;存货盘亏和毁损的原因分析以及审批程序，财务处理办法等。(五 )固定资产管理制度1.明确固定资产标准，编制固定资产目录。应严格按照国家规定确定固定资产标准，对不易划分的器具、工
10、具、物品等，结合企业具体情况确定，并据此编制固定资产目录。2.明确固定资产计价方法。对企业固定资产的原价，应按取得固定资产的不同来源，分别购入、自行建造、投资者投入、融资租入、接收捐赠、在原有固定资产基础上改扩建以及盘盈等情况合理确定。3.明确各类固定资产折旧年限。在国家规定的折旧年限内，具体确定各类固定资产折旧年限，折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ 10%，低于国家规定标准的，须报主管财政机关审批。6.制定固定资产内部控制制度。包括固定资产的实物保管、出租、出借、有偿转让、内部转移
11、、盘盈、盘亏、报废、清理盘点等管理制度，明确企业内部各职能有部门、各环节的责任和管理权限。明确财务处理办法。7.制定固定资产修理管理制度。包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审查制度，规定大修理间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡、数额较大的应明确其具体核算办法。(六 )在建工程管理制度施工、房地产开发企业在建工程应作为存货管理，企业应建立健全各项制度加强在建工程管理。1.制定工程项目可行性分析制度。明确可行性分析的责任部门，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。2.制定立项审批制度。企业在进行可行性分析的基础上，制定项目建
12、议书，建立项目的逐级审批制度，明确相应的责任和权限。 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ )无形资产、递延资产和其他资产管理制度1.明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。根据国家统一规定，结合企业实际情况，明确企业无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。施工企业临时设施作为其他资产进行管理。房地产开发企业应根据取得场地使用权的不同目的，具体规定财务处理办法。2.制定无形资产计价方法和摊销制度。根据无形资产的取得渠道，分别投资者投入、购入、自行开发、接受捐赠等来源确定实际成本。根据国家有关规定确定具体摊销期限。3.制定无形
13、资产转让财务处理制度。包括无形资产转让收入的处理以及成本结转等财务处理，对转让场地使用权，应按国家规定明确财务处理办法。4.制定递延资产管理制度。具体规定递延资产的摊销期限，明确开办费的开支项目、摊销期限和摊销办法。明确以经营租赁方式租入的固定资产改良支出摊销期限。 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ )对外投资管理制度1.区分长期投资与短期投资。根据投资期限的长短，结合投资项目合理确定短期投资与长期投资，并分别管理。2.制定对外投资内部控制制度。包括确定对外投资的权责部门、对外投资的立项审批、投资项目的可行性研究、对外投资的
14、评价考核。3.明确对外投资计价方法。企业对外投资，应以投资时实际支付的价款或者评估确认的金额计价。4.制定有价证券管理制度。包括明确有价证券的登记、保管责任;转让有价证券的条件及审批程序等。对企业溢价或折价购入的长期债券，应具体规定溢价或折价的摊销或转销办法。5.明确股权投资核算方法。根据对被投资单位是否拥有实际控股权，分别采用成本法和权益法，并明确具体的核算方法。6.制定投资收益财务处理制度。具体明确投资收益的内容、投资收益财务处理办法。(九 )成本、费用管理制度1.制定成本费用核算制度。按照国家规定，明确工程成本、开发产品成本、销售费用、管理费用、财务费用的具体项目。施工企业工程成本包括直
15、接成本和间接成本。房地产开发企业开发产品成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费。制定相应的财务管理办法。 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ )营业收入管理制度1.明确营业收入的构成。应按国家规定，明确营业收入的构成内容。施工企业营业收入包括工程价款收入、劳务作业收入、产品销售收入、设备租赁收入、材料销售收入、多种经营收入和其他业务收入等。房地产开发企业营业收入包
16、括开发产品的销售及结算收入、房屋出租及多种经营业务收入、其他销售收入等。2.制定开发产品销售的预测、分析制度。包括市场预测，销售渠道预测，销售量预测，销售价格分析等，编制销售计划。应具体明确销售量预测方法以及企业开发产品定价方法。3.制定销售日常管理制度。明确对销售合同管理、工程价款结算程序管理权限和办法，根据房地产市场情况确定商品房最优存量，并建立对赊销、分期付款对象信用程度的调查分析制度。4.明确实现销售的标准。根据国家规定，区分不同情况，分别明确收入确认办法。对持续时间超过一年的建筑、安装工程，要结合企业实际情况合理确定具体的收入确认办法。5.制定其他业务收入管理制度。对开发产品、工程施
17、工以外的其他业务收入，制定具体的管理制度，正确界定其他业务收入的范围，明确其他业务收入日常财务管理，规定其他业务收入的各项手续等，确保收入及时入帐。(十一 )企业利润及其分配管理制度1.制定利润预测与分析制度。包括制定利润计划、确定目标利润、建立利润分析制度、明确利润的考核指标以及责权归属等。 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ )外币业务核算的管理制度1.明确企业使用的记帐本位币币种，明确企业外币帐户的名称和核算内容。2.制定外币资金的收支管理及登记保管制度，明确外币的使用范围，外币资金收支的审批权限及手续，外币结算纪律、库
18、存外币现金的限额以及国际结算的处理程序。3.明确外币折算为记帐本位币的方法。包括选择期初汇率或业务发生当期汇率，规定期末调整各外币帐户余额的方法等。 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/ )财务报告与财务评价制度1.明确财务报表的设置及编制要求。根据国家统一规定，对资产负债表、利润表、财务状况变动表和其他附表的设置、格式、填报口径、复核制度、填报时间、报送单位等作出详细规定。企业应根据内部管理的需要，合理选择、设置一些内部报表，如各类成本费用明细表、营业外收支明细表等，并对格式、指标、编报要求等作出具体规定。2.明确财务情况说明
19、书的内容，按国家统一规定，对财务情况说明书的内容做出具体的规定，明确财务情况说明书的编写程序和方法。3.明确财务评价指标。对国家统一规定的财务评价指标的计算方法、口径、评价方法进一步具体化;在国家统一规定的财务评价指标的基础上，根据经营决策或内部管理的需要，自行设计补充一些指标，并对各项财务指标的计算分析作出具体规定。4.明确具体的财务分析方法。根据比较法、平衡法、因素分析法、比率分析法、连环替代法等方法的特点，结合企业情况选择确定本企业财务分析方法。5.建立定期聘请中国注册会计师审计制度。(十四 )会计电算化管理制度 免费法律咨询 3 分钟 100%回复上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 http:/
