1、对大企业税收管理的实践与思考 2011-02-06 22:04:13| 分类： 默认分类 | 标签： |字号大中小 订阅 .http:/ 曹文江当前，以总部经济为发展模式的大企业迅速发展，并成为区域经济的增长点和税务部门的重点管理税源。如何有效的对大企业进行税收管理还处于探索阶段，为切实搞好对大企业的管理与服务工作，青铜峡市国税局在长期开展重点税源管理工作的经验基础上，制定了大企业税收管理实施办法，积极探索对大企业税收管理方式和服务方法的思考。 一、实施大企业税收管理的实践和做法按照区局提出的“加强重点税源管理”的要求，青铜峡市国税局及时转变观念，积极探索大企业税收管理方法，建立以“信息管税”
2、为抓手，运用“重点税源管理软件”和税收管理员电子手册积累的大量数据信息作为切入点，制定大企业税收管理实施办法 ，细化量化税源管理的职责、内容和标准，成立大企业税源管理领导小组，实施了“三级监控、一项制度、一次评估”的重点税源管理模式。（一）健全组织体系，明确工作职责按照吴忠市局“领导管户”管理办法，根据辖区重点税源企业的特点，制定了大企业税收管理工作实施办法 ，细化量化税源管理的职责、内容和标准，根据大企业的特点，从健全税源监控组织、提高税源管理水平入手，将业务能力强的同志配备为重点税源企业的税收管理员，并建立了分管局长、分局长、税收管理员三级重点税源监控管理模式。分管局长通过企业税收总量和税
3、负变化的宏观分析，加强对基层分局的督查考核；分局长负责收入数据汇总、税源对比分析，了解税源变化趋势；税收管理员及时进行巡查，采集生产经营数据，详细了解企业的生产销售状况、进销项税额变动、市场行情、资金情况等方面的动态信息，掌握税源动态变化情况。（二）强化信息管税，建立重点税源企业税收管理手册依托“重点税源管理软件” 、 “综合征管软件”和“征管辅助系统” ，应用 Excel 建立重点税源管理手册。为税收管理员分析掌握纳税人的生产经营情况以及生产设备、原材料购进、产品销售、库存、能耗等用来记录纳税人同期与生产经营有关的数据提供了信息平台。税收管理员通过导入“重点税源管理软件” 、 “综合征管软件
4、”和“征管辅助系统”相关数据，通过电子邮箱与企业建立信息“直通车”通道，补充完善各种涉税事宜的记录，同时为企业及时提供最新的税收政策信息。各税务分局重点税源管理手册根据辖区行业特点，结合吴忠市局下发的企业所得税分类管理办法 ，分别建立了冶金、化工、电力、商业及酒类等行业分析模型，以此开展税收分析和纳税评估工作，重点税源管理手册为综合分析评估企业经营状况提供了较为详细的信息。（三）建立逐月税收分析例会制度建立逐月税收分析例会制度，在这个平台上进行工作布置以及税源分析与预测。每月由税收管理员分析管片企业生产经营情况，市局组织各业务科室、基层分局、稽查局进行集体分析，共同分析政策变动、企业生产经营发
5、生变化等动态因素对企业整体税源的影响，分析企业的税源走势，针对发现的问题，确定下一阶段工作重点，研究制定针对性管理措施，堵塞征管漏洞，掌握收入主动权。（四）强化分析评估，核实税源税基按照“内控先行、调查筛选、风险评估、个性化检查”的管理思路，评估方法采用人机结合，同一集团不同公司一次完成。要求企业先行建立税务风险内控机制，分局在原有的税收管理员手册的基础上健全大企业税收管理电子手册 ，利用重点税源管理软件开展分析，逐月提交税源调查分析预测报告，按年度开展大企业税收管理问卷调查，根据分析调查结果筛选评估对象，按照评估结果确定个性化检查方案。1要求企业内部完善税务风险内控机制。企业应对发生频率较高
6、的税务风险建立以下监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。（1）报告机制。企业因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大税务风险，可及时向税务机关报告，以寻求税务机关的辅导和帮助。（2）重大事项参与机制。企业财务部门应参与企业战略规划（包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等）和重大经营决策（包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等）的制定，并跟踪和监控相关税务风险。（3）关联交易参与机制。企业财务部门应参与关联交易价格的制定，并跟踪定价原则的执行情况。参与跨国经营业务的策略制定和执行
7、，以保证符合税法规定。（4）涉税部门参与机制。企业财务部门应协同相关职能部门，参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范；制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，保证对税务事项的会计处理符合相关法律法规；完善纳税申报表编制、复核、审批以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定；按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。2开展大企业税务风险调查。重点调查以下涉税业务流程的内部控制。销售与收款；采购与付款、存货及生产；成本费用；投资、筹资和资金管理；工资与人员；资产；关联交易；企业并购；企业信息系统；
8、纳税申报及其他涉税事项。3开展大企业税务风险评估。评估方法采用人机结合、同一集团不同公司一次完成。评估内容包括：企业结构、经营活动、行业情况及法律等外部环境情况；财务情况；纳税情况；整体层面内部控制情况；业务流程内部控制情况。根据风险评估结果，确定对企业实施个性化管理措施。部分企业以服务和辅导为主，不需要检查；部分企业实行自查；部分企业自查之后再重点检查；部分企业直接重点检查。（五）优化税收服务，营造大企业税收管理的良好环境引入“管理就是服务” 、 “服务是大企业管理的宗旨”的理念，强调在执法过程中为大企业提供有针对性的深层次服务，充分考虑大企业的差别需求，全方位做到“一站式” 、 “一窗式”
9、服务，在优化服务中加强税源管理，在强化管理中提高服务水平。 1制定大企业定期联系制度。 实行服务大企业领导负责制，各分局指定一名分局领导作为主要责任人，负责大企业服务的统筹协调工作；建立与大企业定期联系制度，围绕大企业关注的热点问题，提供共性和个性化相结合的税收信息服务；建立大企业三级监控管理工作制度，对大企业实行全过程“贴近式”服务；对大企业实行从速、从简的“绿色走廊” 、 “直通车”办税制度，为大企业认证、抄税、纳税申报、退税优惠申请、发票发售开辟专门窗口专人办理，保证随到随办；建立大企业行风监督员制度，聘请大企业主要负责人为行风义务监督员，主动接受大企业对税务部门依法行政、文明服务、廉政
10、建设等方面的监督，不断提高执法质量和服务水平。2坚持开展服务性调研和政策宣传解读。对大企业坚持开展税收服务性调研，特别是加强对税收政策的调研，积极研究税制改革、政策变化对企业发展的影响，引导企业的投资经营活动。建立与大企业税收政策调研的互动机制，积极帮助大企业进行税收筹划，对其财务核算等方面提出合理化建议，引导他们按照国家宏观经济政策调整产业结构，为大企业发展提供政策支持。组织培训班，开展税收政策宣传解读，实现税企双方的“政策互动” ，提高了企业的政策掌握能力。 3提供个性化服务。设立电子信箱，及时将总局、区局最新发布的税收法律法规、税收政策规定、征管办法进行发布传送，使大企业在第一时间了解到
11、最新的税收法规。同时，大企业的实时生产经营状况、价格走势、财务核算等日常资料报送也在网上进行，既方便了企业，又大大提高了办税效率。简化发票手续，针对大企业每月用票较多，按管理要求提高限额限量由分局直接向大企业发售发票，提高了办事效率。税收优惠政策贯彻执行到位，先后为宁夏青铜峡水泥股份有限公司、西夏水泥有限责任公司办理了享受税收优惠政策的资格，增强了企业发展后劲，实现了企业的良性循环。二、进一步加强大企业税收管理的思考（一）大企业经营运作的特殊性要求税收管理方式由静态管理向动态监控转变大企业经营模式和经营范围具有多样性。为了实现规模扩张，通过企业并购重组、股权投资、拓展经营领域等方式致力于将企业
12、做强做大。在企业经营战略转移调整前，往往都经过精心的税收筹划，关联交易、各种避税手段和电子商务对税收规模均产生一定的影响。为了迅速适应企业经营变化的新形势，实现重点税源的有效控管，加强“信息管税”工作，应充分利用计算机网络技术，开发全国范围内大企业税收管理监控平台，国、地税同步监控企业经营变化的信息，工商、社保、财政、统计、金融、海关、邮政、电信等部门信息互通，才能实现对企业生产经营实行全面的、动态的、有针对性的税收监控和服务工作。（二）大企业发展的集约化特性要求税收管理必须由无差别管理向专业化管理转变以大型公司（集团）和总部经济为标志的大型企业，其经营管理特点与众多中小型企业具有明显的不同，
13、大企业不仅经营规模庞大和经营区域广阔，而且管理结构复杂严谨、高素质人才集中、信息化程度高，体现了较强的集约化特性。应集中税务机关现有的人力、物力，组成强势的管理和技术手段，建立与大企业发展相匹配的专业化管理制度，建立健全基层数据网络，提高监控的时效性，实现税收与经济的和谐发展。（三）大企业的税收贡献效应要求税务机关由一般性服务向客户化服务转变作为税务部门，就是要坚持税收经济观，按照大企业发展的特点和现实需求，积极稳妥地进行税收管理体制和机制的改革，由传统的监督管理型向管理与服务并重型转变，对大企业的管理模式从低层面、分散型、无差别的粗放式管理向深层次、集约化、有针对性的精细化、专业化管理转变，并将为纳税人服务放在首位，通过改进和优化纳税服务，构建和谐的征纳关系。牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，公正、公开和文明执法的理念，纳税人正当需求应予合理满足的理念，有针对性地对大企业提供个性化的服务。税务机关在服务方面必须借鉴发达国家新公共管理理念和经验，将服务对象作为客户看待，实行分层次服务，通过与大企业建立客户服务型关系，强调在执法中为纳税人提供高水准、专业化服务，实现有针对性地对不同群体提供个性化的纳税服务这一目标。 （作者单位：青铜峡市国税局）
