1、 “互联网+”下的审计方法创新研究 赵俊 中央军委审计署第二直属审计中心 摘 要： 科学技术与电子信息的不断发展创新, 我国互联网技术与计算机技术逐渐发展融合, 成为了“互联网+”的新背景, “互联网+”在社会上的发展与融入, “互联网+”逐渐改变了经济社会的互动模式, 对审计方法的发展也带来一定的影响。本文主要以“互联网+”为背景, 简述了审计的理念创新与方法创新, 促进社会经济的快速发展。关键词： “互联网+”; 审计理念; 审计方法; 创新; 在 2015 年的十二届全国人大三次会议上, “互联网+”行动计划被我国领导人首次提出, 推动了移动互联网、云计算、大数据等与现代制造业的结合,
2、促进了电子商务、互联网金融等的健康发展, 经济的发展, 信息技术的广泛应用, 极大的改变了会计环境, 并使审计环境发生了较大变化1。社会经济的发展, 传统的审计方法已经跟不上信息化时代的发展, 审计工作的创新改革不可避免, 为“互联网+”背景下的审计方法创新奠定基础。一、“互联网+”背景下审计理念的创新时代的发展, “互联网+”逐渐深入社会各行各业, 实际上, “互联网+”主要侧重于对现代科学技术的运用, 信息化技术能够增强审计工作对数据信息的收集以及信息的分辨能力, 为审计工作提供便利, 一定程度上为审计工作提供了便利, 改善传统审计工作需要受限于人力、物力、财力等的情况, 转变审计人员的传
3、统观念, 促进审计理念的创新发展。(一) 审计内容创新一般来讲, 审计人员发表的审计意见多是以被审计单位的财务报告内部是否存在重大错报为主的一种意见表达。在我国传统审计中, 审计工作受到数据量的限制, 更加重视审计单位对各项财务绩效指标的结果审计, 并根据其中的异常指标追溯其内部存在的错报事项, 审计工作更多服务于财务结果。“互联网+”的推进, 审计服务内容逐渐创新高, 服务水平也随之升级。在传统的审计模式中, 企业所有者与外部利益相关者是审计报告的最主要使用人, 而审计模式的创新之下, 各种财务绩效指标成为企业为审计单位提供的相关经营绩效评价, 提高了审计服务水平, 审计内容也由原先的财务结
4、果向财务绩效转变。(二) 审计环节创新一直以来, 审计工作始终发挥着自身的监督作用, 监督企业单位财务活动是否合法, 财务数据报告是否真实等, 在传统的审计工作时, 事后监督是审计人员工作的重要环节, 并伴随着一定的事中监督, 忽视了事前预防的重要性, 加大了企业发展的风险性。随着“互联网+”的发展, 风险导向审计已经成为了企业运行的新式审计方法, 并被广泛应用与各行各业的审计工作中。风险导向审计的运用使审计工作有由传统的监督职能向新式的预防+监督双向职能转变, 全面掌握被审计单位企业的各方面进, 掌握更多的信息, 预防审计风险。在新型审计模式的预防环节中, 主要体现两方面内容: (1) 以企
5、业内外部信息为基础, 预防审计单位各项经营环节风险, 不再局限于将会发生重大报错风险的事件, 保证审计工作的全面性。 (2) 预防审计人员在工作中可能遇见的风险进行预防, 避免因审计人员不恰当意见导致的审计风险, 危害会计事务所的发展。二、“互联网+”下审计方法创新社会信息化的发展, 计算机技术与信息化技术逐渐成为人们生活的一部分, 推动了“互联网+”的形成。目前, 互联网已经成为国家发展的重要部分, 成为了各种现代技术与数据的依托, 成为了信息数据的交流平台。在审计人员面对新的数据资源时, 应积极创新审计方法, 实现既定的审计目标。(一) 数据平台创建数据信息是审计工作开展的核心基础, “互
6、联网+”在各行业间的发展与渗透, 互联网数据的可获取性成为审计方法创新的前提条件。传统的审计方法受成本与时间的影响, 主要审计内容为所抽样的数据与信息, 数据的有限导致了审计结果的局限。在“互联网+”时代, 信息技术的飞速发展, 我国数据处理技术越发成熟, 数据平台的创建使传统的审计方法向大数据审计方法发展。在大数据审计这一新型方式被应用, 作为基础的数据平台创建成为重点。数据平台构建减少了审计人员在数据收集精力的投入, 并获取了更多的数据资源, 提高了审计效率, 使审计人员能够更好的进行数据分析工作, 提高审计人员工作的专业性能, 数据平台创建如图 1 所示。“互联网+”的深入发展, 审计工
7、作的复杂性与综合性逐渐提高, 创建数据平台, 满足审计工作对数据收集整理需求, 提高审计工作的性能成为审计审计工作发展的必然趋势。图 1 数据平台的创建 下载原图(二) 电子化审计电子化审计主要指以计算机为载体进行完整的审计工作, 实现审计的无纸化办公。目前, 我国多数审计单位已经采用审计软件进行审计业务, 减少了审计人员的工作量, 提高了审计工作的效率。然而, 这些业务流程仍然使用传统审计模式, 通过手工获取审计证据, 仅实现了审计工具的电子化。对此, 积极推进“互联网+电子工具”在审计单位的应用, 将审计模式由“线下为主”的模式转化为“线上为主”, 使审计工作效率得到实质性提高。电子化审计
8、的基础是构建数据平台, 审计方式的转变使审计人员不在通过手工模式获取审计数据, 而是通过数据平台与审计系统进行对接来实现审计数据的网络取证。并利用计算机终端将测试数据传输至审计单位的审计系统中, 实现度审计证据的有效审查, 推动审计数据的取证创新, 推动了审计工作的效率。(三) 云计算联网审计为实现联网审计, 相关人员应创建数据采集、数据传输、数据存储、数据分析处理四个模块。然而, 信息技术手段促使审计快速化、全面化的同时, 也为审计模式的实施带来了较高的运行成本, 如:一次性成本中的软硬件成本、人员培训成本等, 经常性成本中的软硬件维护成本、人员成本以及风险控制费用等, 成本与技术等问题制约
9、了联网审计在我国的发展趋势。云计算的计算打破了这一瓶颈。为实现云计算联网审计, 相关人员可利用一下途径。 (1) 被审计单位使用云平台, 运用自己的应用系统, 存储自己的电子数据, 当审计单位进行审计工作时, 可直接借助被审计单位的云平台对其内部存储数据进行分析与计算, 获取有利的审计证据, 快速完成联网审计工作。 (2) 审计单位使用云平台。审计单位可利用云平台的服务功能, 在云平台内设置自身的应用系统, 并将审计单位的电子数据存储云平台, 借助云平台的计算分析能力对所采集的数据进行分析, 提高审计效率与质量, 降低审计成本。(四) 持续审计“互联网+”时代的到来, 为解决审计结果与经济活动
10、的时差, 持续审计方式被提出并被各个审计组织广泛应用。持续审计方式主要指大数据、云计算技术等通过与其他信息技术间的交叉融合, 是非结构数据数据化, 同时, 能够帮助审计人员获得更多的明细数据, 使审计人员对问题的判断更具体。持续审计的具体实现需要审计组织利用 AT 技术通过网络与被审计企业建立业务与数据接口, 并在所开发的持续审计系统中固话非结构化数据与数据分析模块 (模块由大数据与云计算技术在大量信息中挖掘的价值数据、企业可能存在风险等构成) 4, 实现在线的风险预警, 提高审计质量与效率。在审计工作中, 若站在企业内审的角度来看, 持续审计方式推动着日常经营监控审计, 并形成了一种新的在线
11、审计方式。内部审计通过日常经营监控审计将原先的集中审计转变为日常动态的跟踪监控审计, 规避了企业运行中可能存在的经营风险。三、结束语“互联网+”的提出推动了互联网、云计算等的广泛应用, 其的深入促进了我国各行各业逐渐向信息化、网络化以及大数据模式转变。在企业发展中, 审计工作能够掌控企业发展的风险隐患, 促进企业快速发展。然而, 在“互联网+”的背景下, 传统审计工作已经不适合时代的发展, 对此, 创新审计理念, 创新审计环节, 降低风险事故发生几率;创新审计方法, 搭建数据平台, 加强电子化设计、云计算联网审计以及持续审计, 保障审计方法与时俱进, 全面掌控企业各方情况, 促进企业发展。参考文献1吴志红.“互联网+“背景下审计理念与方法创新J.中国科技投资, 2017 (11) :74-77. 2陈龙.“互联网+“背景下审计理念与方法创新J.交通财会, 2017 (1) :46-49. 3刘加利.浅议“互联网+”下的审计方法改革与发展J.商, 2015 (37) :135-135. 4王志焕.“互联网+”背景下的数据审计研究J.河北企业, 2017 (2) :40-42.
