1、企业财务制度讲座,财政部企业司制度处 赖永添 2010年4月,赖永添，财政部企业司制度处处长。1983年厦门大学毕业以来，一直在财政部从事企业财务管理工作。1992年参与企业财务、会计制度改革，1997年组织推进国有企业年报审计工作，2001年起草企业国有资本与财务管理暂行办法。2006年负责修订企业财务通则；起草国务院关于建立国有资本经营预算的意见，参与企业国有资产法立法工作；2009年主持改革企业福利费财务制度，研究企业年金、重组职工安置等财务政策，制定企业自主创新激励分配办法。负责全国资产评估行业行政管理工作。,简 介,内容提示：,财务制度体系；最新财务政策；福利制度改革。,为什么需要企
2、业财务制度,贯彻实施法律法规推进现代企业制度建设促进企业科学管理维护企业各方权益转变财政职能实施宏观经济政策,新时期企业财务制度创新,转换财务管理观念（国家层面，企业内部）还原财务管理真相（财务实质，财务手段）顺应产权制度改革（投资多元化，两权分离）拓宽财务管理领域（财务风险，企业重组）,建立开放性的企业财务制度体系,第一层次 企业财务通则：财政管理边界，投资者与经营者的游戏规则，财务制度的内涵和范围第二层次 具体财务规范：具体财务行为与财政资金监管相关的操作性规定第三层次 企业财务管理指导意见：服务性公共产品，引导企业形成共同的财务理念,建立企业财务管理规范,企业财务管理三层次：财政部门、投
3、资者、经营者（职责，权限）企业财务管理六要素：资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督,健全企业财务运行机制,决策机制：主体、程序、责任、回避控制机制：预算管理、财务风险管理、 成本控制、 财务预警制度激励机制：薪酬、福利、利润分配监督机制：内部监督、外部监督、财务管理评估 民事与法律责任,财政资金处理办法,国家直接投资、资本注入：增加国家资本，超过注册资本的增加国有资本公积投资补助：增加资本公积或者实收资本，由全体投资者享有；拨款时规定权属的，则按规定执行贷款贴息、专项经费补助：形成资产的，递延收益；没有形成资产的，本期收益政府转贷、偿还性资助：负债弥补亏损、救助损失或其他
4、：本期收益或递延收益 问题：政府拨的搬迁补偿、集团公司转拨资金？,薪酬办法,薪酬的内涵：劳动报酬工资制度：工效挂钩，工资总额组成（1990年国家统计局令第1号） 中央企业负责人薪酬（人社部发2009105号）： 依据：央企职工平均工资，调节系数，副职水平； 实施：核定、考核、兑现，设明细账单独核算。 基本年薪：年核，上年效益无增长的不核增； 绩效年薪：延付，当年企业职工工资不增长的不增长；退休或调离企业，不得继续在原企业领取薪酬；离开原岗位但工资关系未转移，不得领取绩效年薪；不得多渠道、多头取薪。,企业有关社会保险财务制度,法律、政策规定的社会保险：1、基本养老、失业、工伤、女工生育保险：劳动
5、保险费，列成本（费用）；2、基本医疗保险：福利费结余，成本；未统筹，列福利费。职工购买的商业保险：性质上属于个人投资行为，企业不得承担。,企业补充养老和补充医疗保险（一）,国发199844号,国发200042号,财企200361号,财企200834号补充保险对社会统筹的补充，对统筹外费用的替代形式：年金，团体养老险工资总额4%以内，可从成本费用中列支完善补充养老保险制度的思路：解决“中人”问题；控制差距；企业和个人共同负担,企业补充养老和补充医疗保险（二）,补充医疗保险形式：行业或企业内统筹、参加医疗互助、团体医疗险补充医疗保险资金不得量化给个人或挪作他用工资总额4%以内，可从成本费用中列支完
6、善补充医疗保险制度的思路：考虑职业病危害严重等特定行业的企业职工医疗需求,企业职工福利费（一）,财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知(242号) 职工福利费：工资的辅助形式，企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各种现金补贴和非货币性福利。背景：财务、会计、税收改革；企业职工福利费与工资及其他成本费用边界不清 ；部分企业职工福利费发放或支付不合理，扩大收入分配差距 （0.6%-26%）。,企业职工福利费（二）,财务改革：据实列支，内容调整： 1、
7、保留：属于福利费开支范围的传统项目，如：因工外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、自办职工食堂经费补贴、丧葬费、抚恤费、异地安家费、独生子女费、探亲假路费、职工困难补助、福利部门人工费用等 。 2、调出：职工基本医疗保险费、补充医疗和补充养老保险费 。 3、调进：离退休人员统筹外费用、职工疗养费用、防暑降温费、尚未分离的内设福利部门设备设施的折旧及维修保养费、符合国家规定的供暖费补贴，符合定义但未列举的其他支出 。 4、分解：交通、住房、通讯待遇，区分货币化改革 。,企业职工福利费（三）,根据企业财务通则第四十六条和国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，企
8、业不得为职工购建住房、支付物业管理费。根据企业财务通则第四十六条的规定，职工个人娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出，不得由企业承担。企业生产经营发生的或者为管理和组织经营活动发生的、不定时间、不定金额、据实报销的市内交通等费用，既不具有工资性质，也不属于职工福利费，仍按原有规定列作企业成本（费用）。,企业职工福利费（四）,改革方向：以货币形式为主，改“暗补”为“明补”逐步推进内设集体福利部门的分离改革 以本企业产品和服务作为职工福利，按商业化原则计价交易固定时间发放的固定金额补贴，节日补贴、午餐费，纳入工资总额管理企业负责人实行薪酬制度改革的，福利性货币补贴从应发薪酬列支制度健全、标准合
9、理、管理科学、核算规范,职工住房福利,住房公积金制度:住房公积金管理条例住房货币化分配财务制度: 财政部关于企业住房制度改革中有关财 务处理问题的通知(财企2000295号) 及其补充通知（财企2000878号）住房出售损益、住房补贴、房改标准；取暖费、物业管理费、租金困难补贴。独立工矿区住房整体搬迁财务政策（财企200833号）,年度利润的分配,年度利润分配的顺序：弥补以前年度亏损提取10%法定公积金提取任意公积金向投资者分配利润法律、行政法规的例外规定国有资本收益分配管理要求公司回购股份在利润分配中的处理,企业自主创新激励分配制度,财政部 财企2006383号(一) 建立知识产权管理制度，
10、归属企业的成果：本职工作；企业交付任务；主要利用企业资源；离职后1年或约定期限内与本职工作或分配任务有关的。(二) 激励形式： 技术入股；股份出售；奖励股权；技术奖励或分成。(三)激励幅度：股权奖励和出售之和，不超过近3年税后利润形成的净资产增值35%; 技术分成30%以内。(四)国有企业：股权激励近3年净资产增值30%以上，没有未弥补亏损；技术分成同时不得超过当年可供分配利润30%；履行报批手续。,国家自主创新示范区企业激励办法（一）,适用范围：中关村国家自主创新示范区内的院所转制企业、高新技术企业、院校科技成果入股企业、其他科技创新企业；其他地区经国务院批准的国家级自主创新示范区。激励形式
11、：股权激励（奖励、出售、股票期权）；分红激励激励对象：对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员；对企业发展作出突出贡献的经营管理人员。不搞“大锅饭”体制。,国家自主创新示范区企业激励办法（二）,一般要求：发展战略，专业特色，市场定位产权明晰，内部治理结构健全有效有关键技术、自主知识产权和持续创新能力近3年研发费用占2%、研发人员占10%以上建立财务管理制度和员工绩效考评制度年报依法审计，近3年没有财税违法行为,国家自主创新示范区企业激励办法（三）,股权奖励与股权出售：要求：近3年净资产增值20%以上，当年初没有为弥补亏损； 激励对象在本企业连续工作3年以上（不含企业引进的特定人才、院校
12、所研发和转移转化主要技术人员等）；激励总额：不超过近3年净资产增值额的35%，其中用于奖励部分不超过50%； 依评估结果折合股权；在3-5年内统筹使用，约定分期实施的业绩考核目标。,国家自主创新示范区企业激励办法（四）,股票期权：约定行权价格；约定授予和行权的业绩考核目标等条件；明确授权日、可行权日和行权有效期，授权日与首次可行权日间隔不少于1年，行权有效期不超过5年。要求：激励对象应在行权有效期内分期行权，有效期过后未行权部分失效。,国家自主创新示范区企业激励办法（五）,股权管理：股权来源3种方式；购股的财务要求；禁售期5年的处理办法，按净资产计算 ；激励对象持股要求；激励对象未足额缴款的股
13、权不得分红；大型企业股权激励不得超过实收资本10%。,国家自主创新示范区企业激励办法（六）,分红激励：自行产业化的，3-5年内项目净收益5-30%；对外转让的，转让收益20-50%;合作转化的，3-5年内合作净收益5-30%；对外投资的，3-5年内投资收益5-30%。要求：按项目专户核算；分红激励计入工资总额但不作基数管理；约定实施条件和业绩考核办法、收益扣减或暂缓、停止办法。岗位分红：大中型企业，近3年净资产增值10%以上，没有为弥补亏损，在岗1年以上；税后利润15%，个人分红占薪酬总水平不得高于40%。,国家自主创新示范区企业激励办法（七）,激励方案：拟定：企业总经理办公会或董事会；中介监
14、督：审计与评估；民主监督：职工大会或者职工意见和建议；法务：企业法律事务机构或律师的法律意见书批准：履行出资人职责的机构、部门；审议：企业股东（大）会，国有代表发表意见；报告：本级财政、科技部门。要求：企业可用多种激励；同一对象同一项目不得重复激励；激励的对象5年内不再重复股权激励。,国家自主创新示范区企业激励办法（八）,激励导致资本、股权、组织变动，履行登记手续；个人知识产权，技术折股；院校所作价投资，20-30%折股奖励技术人员，企业从院校所股权中划出兑现；企业作价投资未实施分红激励，3年后以北投资企业股权作标的，实施股权激励；不符合激励条件而向管理者转让国有股权的，通过产权交易市场公开进
15、行；财政、科技部门监督。,企业重组重大财务事项,财政部企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定（财企2002313号）及补充通知1、清查财产，核实债务，委托审计2、制订和审议职工安置方案（安置成本有新规）3、与债权人协商，制订债务处置或承继方案4、调整账项，委托资产评估5、拟订股权设置方案和资本重组实施方案,解除职工劳动关系的经济补偿,劳动合同法第47条：每满1年1个月工资，高端劳动者最高本市平均3倍、最多12个月；第46条： 1、职工权益受损； 2、协商一致，条件变化未达成变更协议； 3、患病、非工伤原因，不能胜任工作； 4、经济裁员20人或10%以上职工； 5、固定合同期满劳动者
16、不满变化条件不再续约； 6、破产、关闭、撤销、提前解散。,企业重组有关职工费用财务管理（一）,财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知，财企2009117号职工安置费用的内涵解除劳动关系的职工：经济补偿金（劳动合同法）,移交社保一次性缴付的社会保险费离退休人员：“统筹外费用”符合规定的内退人员：内退期间的生活费（低限、高限和内部衔接）、社会保险费 第二和三类费用除产权转让外，符合规定的可以预提,企业重组有关职工费用财务管理（二）,预提费用的管理要求：1. 人随资产、业务走；2. 预提费用对应的资产收益，评估时要予以确认；3.分立式重组人员集中管理的，预提费用应以货币资金形式支付给管
17、理单位（一次付清或5年分期加计利息）；4.专户管理。产权转让：三类费用在评估前不得从拟转让净资产中扣除，也不得从转让价款中直接抵扣，而应以产权转让收入支付离休人员另有规定，从其规定,企业重组有关职工费用财务管理（三）,预提费用= T:预提年限，根据中国人寿保险业经验生命表(2000-2003)，男/女平均寿命为79.7岁/83.7岁ft:第t年费用，以重组基准日符合规定的相关费用为基数（对个人，ft = f1 ）r1:历史平均通胀率（同期限内），以统计局公布的各种物价指数计算r2:折现率，按同期限银行贷款利率计算财务预提费用(评估)与会计预计负债(记账)的区别,总结：企业财务制度与企业相关制度的关系,与会计制度的互补关系与税收制度的并列关系与国有资产管理制度的不可替代关系与市场主体法律的从属关系,报告结束，谢谢！,企业财务制度改革是永恒的话题，愿与大家共同探索！电子邮箱：,
