1、通过学习，要求了解现金，银行存款和外币的管理规定及转账结算方式的内容，明确先进适用范围，掌握结算业务等知识,第二章,Part 1,第一节,货 币 资 金 概 述,一，货币资金的涵义定义：货币资金是企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。货币资金可分为：现金，银行存款，其他货币资金。现金是放在企业的货币资金，包括库存的人民币和外币。银行存款是企业存放在银行的货币资金。其他货币资金就是企业的银行汇票，本票存款和在途物资等各种货币资金。,第二章,二，货币资金核算的任务（1）正确，及时的反映货币资金的收付，结存情况，合理的调度和运用货币资金，及时清算应收应付等往来款项（2）严格审核货币资
2、金的收付凭证，遵守现金管理制度，以及银行信贷和结算制度，维护财经纪律（3）保证货币资金的安全与完整，防止发生查错和弊端。内部审计人员或其他指定人员经常对货币资金进行不定期清查盘点,第二章,Part 1,第二节,现金的核算,一，库存现金的管理（一）规定现金的使用范围（1）支付给职工个人的工资 奖金 补贴 福利补助费 差旅费等款项（2）支付给不能转账的单位或城乡居民劳务报酬和购买资源的款项（3）在转账金额起点以下的零星支付款项（4）确需现金支付的其他支出（二）规定现金的库存限额企业日常零星开支所需要的库存现金数额由开户银行来定。（三）规定不准坐支现金 即指企业用收入的现金来直接支付自己的支出,第二
3、章,二，库存现金的核算“库存现金”账户是资产类账户，借方反映现金收入，贷方反应现金支出，余额在借方，表示库存现金的余额【例】商业企业3月份发生与现金相关的业务：（1）企业销售商品取得现金收入100元，增值税率17%，计17元借：库存现金 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额） 17,第二章,（2）企业回收应收账款120元借：库存现金 120 贷：应收账款 120（3）企业技术人员王云预借差旅费300元借：其他应收款王云 300 贷：库存现金 300（4）行政管理部门报销交通费200元借：管理费用 200 贷：库存现金 200,第二章,三，备用金的核算（一）定额管理按用
4、款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额拨付现金的管理办法（二）非定额管理用款部门根据实际需要向财会部门领款的管理办法备用金属于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额表示库存的备用金数额【例】某商业企业的储运部门与备用金有关的经济业务如下：,第二章,1.领用备用金500元，现金支付（1）定额管理：借：其他应收款备用金储运部门 500 贷：库存现金 500（2）非定额管理：借：其他应收款备用金储运部门 500 贷：库存现金 500 2.储运部门报销运费250元（1）定额管理：借：销售费用运费 250 贷：库存现金 250,第二章,（2）非定额管理：借：销售费用运费 250 贷：其他应
5、收备用金储运部门 2503.储运部门将备用金的余额交回财会部门（1）定额管理：借：库存现金 500 贷：其他应收备用金储运部门 500（2）非定额管理（1）定额管理：借：库存现金 250 贷：其他应收备用金储运部门 250,第二章,四，库存现金的清查【例】某商业企业清查库存（1）现金清查中发现现金多余180元借：库存现金 180 贷：其他应付款现金长款 180假如原因不明，批准后可作收入处理：借：其他应付款现金长款 180 贷：营业外收入 180（2）现金清查中发现短缺160元借：其他应付款现金长款 160 贷：库存现金 160,第二章,假如由出纳人员负责赔偿：借：其他应收款xx出纳员 160
6、 贷：其他应收款现金短款 160,第二章,Part 1,第三节,银行存款的核算,一，开立银行账户（一）基本存款账户办理企业转账结算和现金收，付的账户（二）一般存款账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行存款转存及与基本账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。（三）临时存款账户企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户（四）专用存款账户企业因特定用途需要开设的账户,第二章,二，银行存款的管理（1）企业向银行送存款时，应填写解款单，注明款项的来源和金额，连同现金一并送交银行（2）企业从银行提取现金或委托银行支付款项，应当按照规定签发支票或其他结算凭证（3）企业通过银行转账收入的款
7、项，以银行转来的收款凭证作为结算户存款的增加,第二章,三，银行存款的账务处理银行存款账户是资产类账户，借方登记存入的款项，贷方登记提取和支付的款项【例】某商业企业发生与银行存款有关的经济业务：（1）将当日的销货现金5000元送存银行，收到解款回单借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000（2）开出转账支票，支付商品运费220元借：销售费用运费 220 贷：银行存款 220,第二章,（3）开出现金支票，提取2000元借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000（4）购进商品3000元，增值税税率17%，计510元，商品入库，开出转账支票付讫借：在途物资 3000 应交税费应交增值税（进项税
8、额） 510 贷：银行存款 3510,第二章,四，银行存款的核对将企业的银行存款日记帐与银行的对账单相核对。未达账项：1.银行已收款记账，企业尚未收款入账2.银行已经付款记账，企业尚未付款记账3.企业已收款记账，银行尚未收款入账4.企业已经付款记账，银行尚未付款记账,第二章,（一）余额调节法公式：企业银行存款日记账余额+银行已收而企业未收的款项-银行已付而企业未付的款项=银行对账单余额+企业已收而银行未收的款项-企业已付而银行未付的款项【例】于书P40页（二）差额调节法公式：银行对账单余额-企业银行存款日记账余额=（银行已收而企业未收款项-银行已付而企业未付款项）-（企业已收而银行未收款项-企
9、业已付而银行未付的款项）,第二章,Part 1,第四节,结算方式和核算,一，支票结算方式及其核算支票是由付款单位欠发通知银行支付款项的一种书面证明。支票分为现金支票和转账支票两种。现金支票可以从银行支取现金，也可以转账；转账支票只能通过银行划拨转账，不能支取现金。在签发和使用支票时，应注意：（1）支票应由企业财会部门统一负责管理，并指定专人保管（2）不准签发空头支票和远期支票（3）不准签发未填写内容和金额的空白支票。,第二章,（4）已经签发的现金支票如果遗失，可向银行申请挂失（5）支票必须妥善保管付款单位开出支票时：借：有关账户 xxx 贷：银行存款 xxx收款单位收到外来支票：借：银行存款
10、xxx 贷：有关账户 xxx,第二章,二，银行本票结算方式及其核算特点：1.银行本票一律记名2.银行本票的付款期限为1个月，超过付款期限不能再转账或提取现金，但可以由申请的单位到签发本票的银行办理退款手续3.意识的不定额银行本票，在付款满期1个月后，确认未被冒领后可以办理退款手续。付款单位向银行申请银行本票：借：其他货币资金银行本票存款 xxx 贷：银行存款 xxx收款单位收到银行本票后，填写进账单连同银行办票一并送交银行转账收款借：银行存款 xxx 贷：应收账款等 xxx,第二章,三，银行汇票结算方式及其核算特点：1.银行汇票一律记名2.银行汇票的付款期为一个月3.汇款人申请办理银行汇票，应
11、该填写汇票申请书4.签发银行受理银行汇票委托书时，受托款项后再据以前发银行汇票5.收款单位在收到银行汇票后必须审查6.银行汇票和解讫通知必须由收款人或被背书人同时提交兑付银行7.汇款人因银行汇票超过付款期或其他原因要求退款时，可持银行汇票和解讫通知到签发银行办理8.持票人必须妥善保管银行汇票,第二章,核算方式：付款单位向银行申请办理银行汇票时：借：其他货币资金银行汇票存款 xxx 贷：银行存款 xxx收款单位在收到付款单位送来的银行汇票时：借：银行存款 xxx 贷：应收账款等 xxx,第二章,四，商业汇票结算方式及其核算(一)商业承兑汇票商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并
12、承兑的汇票1.付款单位的账务处理（1）购货时签发商业承兑汇票交销货单位借：在途物资 xxx 应交税费应交增值税（进项税额） xxx 贷：应付票据商业承兑汇票 xxx（2）汇票到期支付票款时借：应付票据商业承兑汇票 xxx 贷：银行存款 xxx,第二章,2.收款单位的账务处理（1）销货企业收到购货企业交来已经承兑的商业承兑汇票借：应收票据商业承兑汇票 xxx 贷：应交税费应交增值税（销项税额） xxx 主营业务收入 xxx(2)销售企业把将要到期的汇票交存开户银行办理收款手续以后,接到银行收款通知借:银行存款 xxx 贷:应收票据商业承兑汇票 xxx,第二章,（二）银行承兑汇票定义：银行承兑汇票
13、是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经过银行审查同意承兑的票据。1.付款单位的账务处理（1）购货企业签发银行承兑汇票，经过开户银行承兑，交纳承兑手续费借：财务费用手续费 xxx 贷：银行存款 xxx（2）购货企业将银行承兑汇票交给销货企业借：在途物资 xxx 应交税费应交增值税（进项税额） xxx 贷：应付票据银行承兑汇票 xxx,第二章,（3）汇票到期，购货企业支付票款，收到开户银行付款通知借：应付票据银行承兑汇票 xxx 贷：银行存款 xxx2.收款单位的帐务处理（1）销货单位收到购货企业的银行承兑汇票借：应收票据银行承兑汇票 xxx 贷：应交税费应交增值税（销项税额
14、） xxx 主营业务收入 xxx,第二章,（2）汇票到期，销货企业将银行承兑汇票连同进帐单交送开户银行办理转帐收款借：银行存款 xxx 贷：应收票据银行承兑汇票 xxx如果销货企业将银行承兑汇票背书转让其他企业，用以购买商品借：在途物资 xxx 应交税费应交增值税（进项税额） xxx 贷：应收票据银行承兑汇票 xxx,第二章,（三）商业汇票贴现公式：贴现利息=汇票到期值x年贴现利率x实际贴现天数/360天 实收贴现金额=汇票到期值-贴现利息例某商业企业因资金周转需要，持一张6个月到期，面值为100000元的不带息银行承兑汇票向银行贴现。出票日为7月1日，到期日为12月31日，于9月1日向银行贴
15、现，银行的贴现年利率为6%解：贴现息=100000x6%x120/360=2000 贴现净额=100000-2000=98000企业收到款项时借：银行存款 98000 财务费用利息支出 2000 贷：应收票据 100000,第二章,12月31日，汇票到期，承兑人银行帐户资金不足，银行退回应收票据寄来支款通知借：应收帐款 100000 贷：银行存款 100000如越期：借：应收帐款 100000 贷：短期借款 100000,第二章,五，汇兑结算方式及核算付款企业委托开户银行汇款时借：有关帐户 xxx 贷：银行存款 xxx如果付款单位向外地进行采购借：其他货币资金外埠存款XX银行 xxx 贷：银行
16、存款 xxx,第二章,六，托收承付结算方式及核算托收：销货单位委托开户银行收款收取结算款项的行为承付：购货单位在承付期内，向银行承认付款的行为销货单位办妥委托银行托收手续后，借：应收帐款 xxx 贷：主营业务收入 xxx 应交税费应交增值税（销项税额） xxx银行转来收帐通知，借：银行存款 xxx 贷：应收账款 xxx,第二章,购货单位承认付款后，借：在途物资 xxx 应交税费应交增值税（进项税额） xxx 销售费用运费 xxx 贷：银行存款 xxx七，委托收款结算方式及核算定义：收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式,第二章,八，信用卡结算（一）信用卡有关规定 1 单位信用卡的备用金不
17、能将其他存款账户或销售收入转入2 信用卡只限于持卡本人使用3 特约单位受理信用卡应审查真实性4 信用卡可以透支，金卡不高于10000元，普通卡不高于5000元，透支期限最长60天,第二章,（二）信用卡结算的核算（1）企业从基本帐户专存信用卡备用金借：其他货币资金信用卡帐户 xxx 贷：银行存款 xxx（2）支付开户手续费借：财务费用手续费 xxx 贷：银行存款 xxx（3）持信用卡购物或支付货款借： 在途物资或管理费用 贷：其他货币资金信用卡存款户,第二章,例1xx百货公司在交通银行开设信用卡帐户存入备用金50000元，手续费50元，转帐支票支付借：其他货币资金信用卡存款户 50000 财务费
18、用手续费 50 贷：银行存款基本存款户 50050（书P71）,第二章,九，信用证结算信用证特点：一是开征银行负第一性付款责任，即主债务人二是信用证是一项独立文件不受购销合同约束，银行只凭单据付款三是信用证的业务只处理单据，一切以单据为准，对货物真伪好坏，途中损失，是否到达目的地一概不负责任,第二章,Part 1,第五节,外币的核算,一，记帐本位币记帐本位币是会计核算中所采用的基本货币单位二，外币和外汇外币是指国外的货币。外汇是指以国外货币表示的，用以国际结算主要内容有：（1）国外货币 （2）外币有价证券（3）外汇支付凭证（4）其他外汇资金,第二章,三，汇率汇率是以一国货币兑换成另一国货币的比
19、率或比价汇率的表示法：（一）直接标价法定义：用一定单位的外国货币折算成本国货币来表示的标价方式如100美元=人民币780元（二）间接标价法定义：以本国货币为准，用一定单位的本国货币折算成外国货币来表示的标价方式如100元人民币=12.82美元,第二章,（三）汇率的分类（1）买入价银行买进外汇的价格（2）卖出价银行卖出外汇的价格（3）中间价买入价与卖出价的平均价格（4）现钞价银行买如外币的价格,第二章,四，外汇管理的原则和内容（一）外汇管理的原则我国外汇管理实行国家集中管理，统一经营为主的方针，坚持收支两条线原则1 集中管理2 统一经营3 收支两条线 （二）外汇管理的主要内容1 实行外汇收入结汇
20、制2 外汇支付实行售汇制3 实行人民币汇率并轨4 加强外债偿还的管理,第二章,五，外币结算办法的规定（1）境内的所有企业单位等外汇收入采用结汇制（2）经批准的外汇可以在外汇指定银行开设现汇帐户（3）只要有进口合同金额境外金融机构的支付同志就可以到外汇指定银行购汇（4）在我国境内的外商投资企业可在外汇指定银行或境内外资银行保留现汇帐户,第二章,六，外币业务的核算（一）外币业务的核算要求（1）企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额（2）月份终了，应将各种外币帐户余额折合为记帐本位币余额（3）设置“财务费用汇兑损失”帐户（4）外汇指定银行和涉及外币的帐户应该设立外币明细帐,第二章,
21、（二）外币业务核算举例题目于书P77页解答：1 该商业帐务处理（1）借：在途物资 42900 应交税费应交增值税（进项税额） 7293 贷：应付帐款B公司（US$5500x7.8） 42900 银行存款 7293（2）借：银行存款 11850 贷：应收帐款A公司（US$1500x7.9） 11850,第二章,2 月终两个外币帐户的明细资料（1）应收帐款A公司 借方余额：4000-1500=2500美元折合人民币：30800-11850=18950月末汇率调整：2500x7.8=19500汇兑收益：19500-18950=550借：应收帐款A公司 550 贷：财务费用汇兑损益 550,第二章,（2）应付帐款B公司 贷方余额2000+5500=7500美元折合人民币：15400+42900=58300月末汇率调整：7500x7.8=58500汇兑损失：58500-58300=200借：财务费用汇兑损失 200 贷：应付帐款B公司 200,
