1、Xx 工 业 学 院毕 业 论 文题 目：浅析财务报表对中小企业的影响专 业： 会计姓 名： xxx班级学号： xxx指导教师： xxx定稿时间： 2012 年 6 月 10 日I摘要：财务分析是企业管理的必要工具，同时也是财务管理的必要手段。它是以财务报告及其他相关资料为依据，综合运用各种指标和技术，对企业当前和过去的财务状况、经营成果及现金流量等进行分析与评价的管理活动。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据。财务分析从时间上可划分为年度财务分析和月度财务分析，从分析的主体上可划分为大型企业财务分析与中小
2、企业财务分析，中小型企业的月度财务分析包括财务状况分析和成本分析。财务状况分析具体包含损益、现金流量等分析;成本分析应与成本控制相结合。除了正常的月度财务分析，应针对企业关注的具体事项作专题分析，为企业决策提供有力佐证。对于了解企业的财务状况、经营业绩和现金流量，评价企业的偿债能力、盈利能力和营运能力，帮助制定经济决策有着至关重要的作用，是不容忽视的现实问题。本文笔者以某股份有限公司近三年某季度的财务会计报表对于资产负债表、经营效益、现金流量等三大方面的对比分析，并推出相应的分析结论。关键词：月度财务分析 ，中小型企业 ，财务状况 ，比较分析II目 录摘要 .I关键词 .I目 录 .II1、
3、财务报表分析概述、概念及意义 .12、财务分析的分类 .12.1、月度财务分析与年度财务分析 .12.2、大型企业财务分析与中小型企业财务分析 .12.3、 本文阐述重点 中小企业的月度财务分析意义 .23、中小企业月度财务分析的内容 .23.1 财务状况分析 .23.1.1 损益分析 盈利能力分析 .23.1.2 现金流量状况分析 .23.1.3 应收账款、存货情况分析 营运能力分析 .23.1.4 资产负债状况分析 偿债能力分析 .33.2 成本分析 .33.2.1.原材料成本的分析 .33.2.2 燃动力成本的分析 .33.2.3 各产品单位售价及利润率分析 .34、案例分析 .34.1
4、 某公司概况 .34.2 资产的变化分析 .34.3 经营效益比较分析 .44.3.1 流动资产周转率 .44.3.2 销售利分析 .44.4 现金流量比较分析 .54.4.1 现金流量的比较 .55 结论 .5参考文献 .6致 谢 .71本文以微观角度来分析月度财务报表对企业全局和长期目标的制定、改变对其的影响，并有着重要的参考价值，为企业发展做出重要贡献。企业财务分析是指企业根据信息使用的目的不同，从财务角度入手，比照目标和标杆指标，对企业生产、经营和财务活动进行专业分析，揭示活动结果与目标的差异，探求产生差异的驱动因素，提出可供选择的解决方案的过程。它是评价经营状况，衡量经营业绩的重要依
5、据，同时，财务分析也是合理实施投资决策的重要步骤。财务分析能够评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势，具有承上启下的作用。本文以月度财务报表为例简要的说明月度财务报表对公司具体目标制定有着重要参考价值，笔者参照企业一定基础财务信息为依据、标准将财务报表的有关数据进行比较，从而对企业的财务状况，经营成果和现金流量进行评价和剖析，以反映企业在运营过程中的利弊得失，财务状况及发展趋势，为改进企业财务管理优化经济决策提供重要的财务信息。1、财务报表分析概述、概念及意义企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况
6、及其变动，目的是了解企业过去的经营业绩，衡量企业目前财务状况并且预测企业未来的发展趋势，帮助企业利益集团改善决策。财务分析的最基本功能就是将大量的财务报表数据进行加工、整理、比较、分析并转换成对特定决策有用的信息，着重对企业财务信息进行分析。 财务分析是财务管理的重要内容，同时也是企业管理的重要工具。它是以财务报告及其他相关资料为依据，综合运用各种指标和技术，对企业当前和过去的财务状况、经营成果及现金流量等进行分析与评价的管理活动。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据，有着重大意义。2、财务分析的分类2.1
7、、月度财务分析与年度财务分析从时间上可将财务分析分为月度财务分析和年度财务分析，月度财务分析主要是利用企业当月及当月累计数据，借助比率分析法、趋势分析法及因素分析法等分析方法，对企业当月及当月累计的盈利能力、营运能力、现金流量状况以及产品生产成本等作出分析; 年度财务分析则主要是利用本年累计数据，站在全年的高度，对企业上述各项能力做出综合的分析和评价。二者分析的内容及侧重点各有不同。而且对于某些财务比率指标，比如“资产周转率” ，只适合用于年度财务分析，对月度财务分析则大大降低了其价值。因此，月度分析与年度分析所用的财务比率指标应各有选择，各有侧重。2.2、大型企业财务分析与中小型企业财务分析
8、从分析的主体上可将财务分析分为大型企业财务分析和中小企业财务分析，大型企业单位一般会专设财务分析部门并配有专业财务分析人员，有条件、有时间进行系统、详尽的财务分析。而国内的中小型企业大部分资源有限，出于成本效益原则的考虑，一浅析月度财务报表对中小企业的影响2般不会设置专门的财务分析部门，财务人员配备也往往身兼数职。又由于财务分析有极强的时效性，因此中小企业的财务分析可根据自身特点，结合决策者的需求，选取企业比较关注的方面进行选择性分析，将分析的有用性发挥到最大。2.3、本文阐述重点中小企业的月度财务分析意义据统计，目前中国的中小企业数量已占到全国企业总数的 99%以上，国家大力支持中小企业的发
9、展，而财务分析对其发展的推动作用越来越明显。如何做好中小企业的财务分析，尤其是月度财务分析，使其更好的为中小企业服务，逐步成为人们关注的焦点。3、中小企业月度财务分析的内容根据相关资料得出中小型企业的月度财务分析应主要包括两项内容：财务状况分析和成本分析。财务状况分析具体包括损益、现金流量等内容;成本分析则要针对每种产品，具体分析各产品单位成本变动情况及具体原因，以及各产品的利润情况等。3.1 财务状况分析通过对企业财务状况的分析，能够了解企业的盈利能力、营运能力、偿债能力以及现金流量状况。3.1.1 损益分析 盈利能力分析根据以往资料数据，把当月及本年累计的收入、成本、利润、利润率分别计算出
10、来，并将其与上年同期和本年预算作对比。通过计算分析，既能够掌握当月及当前累计的经营成果，又能了解本年与上年的差距以及截至目前预算的完成情况，从而有利于决策者据此对相关生产、销售策略作出适时调整。3.1.2 现金流量状况分析现金流量分析可将企业本年的现金流量净增加额及余额与上年同期相比，并关注由经营、投资、筹资等各项活动分别产生的现金流量净增加额的情况。“现金为王” 在大多数财务分析中都需要对其进行比较详细的分析，所以现金流量的分析必不可少如果现金流量状况不佳，就要仔细分析查找原因，看是由于销售收入下降或利润率下降引起，还是因应收账款、存货占用资金较多引起，针对具体原因制定相应措施。3.1.3
11、应收账款、存货情况分析营运能力分析查看应收账款收放记录，计算本年应收账款周转率，并将之与上年同期和预算目标相比，可以了解本年应收账款的周转情况如何。再将本月应收账款余额与上月相比，看环比降幅是否达到本单位的目标规定值 10%。如未达到，可进一步将各部门及各销售人员的应收账款余额环比情况列表，看究竟是哪一个部门或哪一个业务员没有完成预定任务目标，由此加强对应收账款的控制。存货分析可以列表形式反映各车间的存货情况及环比增减情况。若未完成企业规定的环比降幅目标，要认真分析原因：看是由于产品滞销引起的产成品库存积压，还是原材料采购过多引起的原料库存占用资金过大。然后采取相应措施，如加大产品销售力度或合
12、理控制原料采购数量和速度，提高存货周转率。33.1.4 资产负债状况分析 偿债能力分析资产负债率的分析是对企业偿债能力的简要分析。通过计算本年资产负债率并与上年同期指标和行业资产负债率水平对比，可了解本企业目前的负债水平，便于作出正确的投资、筹资、经营决策。3.2 成本分析3.2.1.原材料成本的分析单位原材料成本主要包含采购单价、单耗两个关键因素。原材料成本的分析建议选取构成该产品的若干种主要原料，以采购单价和单耗为重点进行分析。分析方法可以借助因素分析法，分别计算出采购单价和单耗变动对当月原材料单位成本的影响额。原材料单耗的分析非常重要，可将每月单耗与上月及定额单耗相对比，并将结果告知相关
13、生产部门，分析单耗增减变动的原因，查找生产以及管理的漏洞，使原料单耗控制在合理水平。3.2.2 燃动力成本的分析燃动力成本的分析可从单价和单耗两方面着手分析。每月将当月水电蒸汽等各项单耗与上月单耗和定额单耗对比，同时将本年累计平均单耗和上年平均单耗作对比，分析查找单耗波动的原因，有助于生产部门采取措施降低燃动单耗。燃动力费的单价一般较稳定，但对于电费来说，可以通过对用电时段的控制，比如多在电价低的平段、谷段安排生产，实现电费成本的降低。通过分析比较各月用电时段的比重变化，为生产部门更加合理有效的安排生产时间提供参考，降低燃动力成本。3.2.3 各产品单位售价及利润率分析将每种产品的当期售价及利
14、润率与上月及上年同期对比，掌握各产品的盈利能力变动情况。各产品的盈利能力分析本可以放于财务状况分析之中，但由于此处的成本分析是分产品逐一分析的，因此将产品的盈利能力分析也一并在此作出。通过上述对企业财务状况和产品成本的分析，使财务分析的使用者对企业整体的盈利能力、营运能力、现金流量、产品成本、成本控制情况及近期重点关注的内容有了大致的了解，有助于作出正确的决策，提高管理水平。4、案例分析4.1 某公司概况中国某公司 2002 年成立，主要从事工程承包和部分技术开发。，在国内工程技术业务合作中，凭借完善的商务、技术管理体系，高素质的工程师队伍。公司的业务领域已经覆盖了设计、技术咨询、成套设备供货
15、，施工安装、技术服务、集技术。多年来，公司重视培植企业的核心竞争能力，形成了独具特色的社会资源整合能力和管理能力。正向良好的方向发展。4.2 资产的变化分析表 1 资产负债增减变动趋势表企业 项目 8 月比 7 月 9 月比 8 月浅析月度财务报表对中小企业的影响4增减额（元） 百分比（%） 增减额（元） 百分比（%）流动资产 383378.00 9.62 293415.20 6.72固定资产 -73,984.60 -5.83 659535.10 55.22资产总计 635381.70 8.00 773249.00 9.02负债 632858.80 13.74 311238.80 5.94某股
16、份公司股东权益 0 0 462010.10 13.888 月比 7 月增长了 8%，9 月较上月增长了 9.02%；该公司的固定资产投资在 9 月有了较大增长，说明 9 月有较大的资金投入。总体来看，该公司的资产是在增长的，说明该企业的未来前景很好。从上表可以清楚的看到，该公司的负债总额也是呈上升趋势的，08 月比 07 月增长了 13.74%，月较上月增长了 5.94%；从以上数据对比可以看到，第三季度该公司的负债率有略微上升趋势，09 月公司有了好转迹象，负债率有所回落。我们也可以看到，第三季度前俩月当资产减少的同时负债却在增加，9 月正好是相反的现象，说明公司意识到负债带来了高风险，转而
17、采取了较稳健的财务政策。4.3 经营效益比较分析4.3.1 流动资产周转率表 2资产周转率 7 月份为 1.64，8 月为 1.18，9 月为 1.02。从这些数据可以看出，该企业的流动资产周转率是呈现下降趋势的。其中 8 月下降幅度较大.总的来说，企业流动资产周转率越快，周转次数越多，周转天数越少，表明企业以占用相同流动资产获得的销售收入越多，说明企业的流动资产使用效率越好。以上数据看出，该企业比较注重盘活资产，较好的控制资产运用率。4.3.2 销售利分析该企业的销售利润率 7 月为 22.54%，8 月为 22.53%，9 月为 19.63%。从这些数据可以看出，该企业的销售利润率比较平衡
18、，但是 9 月有较大下降趋势。主要原因是 9 月主营收入有较大的下降，而成本费用并没有随着大幅下降，面对这种情况，企业需要降低成本费用，从而提高利润。从这些数据可以看出，该企业的销售增长率是自 8 月度以后有较大幅度下降的趋势。从这些数据可以看到，该企业的经营状况不容乐观，连续俩月月份 销售利润率 资本周转率 资本（元） 资本成本率5 20.01 1.72 2 712 3.56 19.12 1.02 3 598 6.87 22.54 1.64 5 245 4.18 22.53 1.18 6 114 3.29 19.63 1.02 6 247 3.895负增长，尤其是 8 月更是大幅下降，突然出
19、现的负的销售收入增长、销售增长率的负增长会对该企业近期的发展带来不利影响4.4 现金流量比较分析4.4.1 现金流量的比较表 3 现金流量统计分析某股份公司 7 月 8 月 9 月经营活动产生的现金流量净额 371990.5 0 212212.50 561041.1 0投资活动产生的现金流量净额 -1168725.9 0 -471145.2 0 -156369.1 0筹资活动产生的现金流量净额 999997.1 0 472508.7 0 -455908.6 0现金及等价物净增加额 188348.5 0 -229509.8 0 356829.1 0通过以上数据不难看出，该企业基本上是依靠正常经营
20、活动来产生现金收入的，其中，投资活动产生的现金流量是负值，说明该企业基本在投资固定资产等较大的投资，以促进企业的壮大发展。而在 9 月有所减缓，并且扩大投资也需要一定的筹资来弥补了，以促进公司稳定发展。5 结论从以上分析数据可以得出如下结论：该企业资产周转率是呈现下降趋势，资产利用效率不是太高，现金流量比较平稳，偿债能力较好，销售的现金流有所增长，有着较好的信誉，对企业以后的发展是有利的。在市场竞争异常激烈残酷的今天，中小企业的生产经营活动面临多重考验，财务分析对于企业的经营管理来说也越来越重要。中小型企业的月度财务分析应充分利用有限资源，以企业的实际需求为出发点，既关注重点，又力求全面，不断
21、为企业提供有价值的决策信息，使企业长久保持竞争优势。本文局限在于因个人水平有限不能对本文阐述的更为详细、明确，没有从多个大、中、小企业多个年度的月度、年度财务报表进行综合分析比较，以求出更为准确的结论；另外本文特点在于以从局部影响大局的角度简明扼要阐述了月度财务报表分析在企业发展策划、中远期计划制定的大局中有着重要的影响，是不可或缺财务资料之一，为改进企业财务管理优化经济决策提供重要的财务信息。浅析月度财务报表对中小企业的影响6参考文献1 王克飞. 财务报表分析中存在的问题及改进方法探索J. 现代商业, 2010,(36) 2 刘萍. 现行财务报表分析的局限性及改进方法的探讨J. 山东煤炭科技
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