1、2018/6/19,1,第二章 货币资金,一、货币资产的概念与内容二、现金的管理三、银行存款的管理四、银行转账结算的基本方式与程序,第一节 货币资产概述,货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。它是资产中最活跃的组成部分，可以直接用来购买货物、支付劳务和偿还债务，在经济活动中充当流通手段和支付手段。,2018/6/19,3,第一节 货币资金概述,2018/6/19,4,货币资金按存放地点和用途分类,货币资金 （￥）,库存现金1450 元,银行存款600，114 元,其他货币资金68，000 元,货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金
2、、银行存款和其他货币资金三部分。,从狭义上来说，现金是指存放于企业并满足日常开支的资金，即库存现金。,一、货币资产的概念与内容,一、货币资产的概念与内容,货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。,是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。,一、货币资产的概念与内容,货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。,是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等
3、。,相关链接,一、开立和使用银行存款账户的规定企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。,银行账户管理办法规定的四类企业账户：,一家企业只能在一家银行开立一个基本帐户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。货币资金最大的特点是：流动性强。,2018/6/19,11,（1）严格职责分工。将涉及货币资产不相容的职责分别由不同的人员来担任，形成严密的内部控制制度。（2）实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。,货币资金内部控制
4、制度,货币资金内部控制制度,（3）实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督。（4）实施定期轮岗制度。对涉及资金管理和控制的人员实行定期轮换岗位，以减少资金管理和控制中产生舞弊的可能性。,2018/6/19,13,二、 库存现金的管理,现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。,库存现金使用范围1.个人,职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定
5、颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定需要制服现金的其他支出。,二、库存现金的管理,(一)库存现金的使用范围,库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行的远近情况核定。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不方便的企业，银行最多可以根据15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额，正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存现金一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，超过
6、限额的现金及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足余额。,库存现金的限额,一、库存现金的管理,(二)库存现金的限额,现金收支的规定,一、库存现金的管理,(三)现金收支的规定,1.企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存开户银行有困难的，由开户银行确定送存时间。 2.企业支付现金，可以从本企业送存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的收入现金中直接支付(即坐支)。特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支限额和范围。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 3.企业从开户银行提取现金应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字
7、盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。,现金收支的规定,一、库存现金的管理,(三)现金收支的规定,4.企业采购地点部固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 5.不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”，不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不准设置“小金库”等。,2018/6/19,18,三、 银行存款,银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家相关规定，企业日常生产经营中的款项支付除现金收支范围以外必须通过银行办理转账
8、结算。,2018/6/19,19,1银行转账结算方式,银行结算方法,银行汇票,银行本票,商业汇票,支票,信用卡,托收承付,委托收款,汇兑,2018/6/19,20,支票的种类,支票,支付方式,现金支票,转账支票,普通支票,划线支票,用于提取现金,用于转账,既可提现，也可转账,在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金,（一）支票结算程序,2018/6/19,21,2018/6/19,22,支票结算,付款单位 收款单位 开出支票 送 通 存 知 支 收 票 款付款单位 传递支票 收款方 开户行 划转款项 开户行备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件
9、的支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,2018/6/19,23,进账单,2018/6/19,24,银行本票,是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。付款单位 持票结算 收款单位 申 签 交 通 请 发 存 知 开 本 本 收 票 票 票 款 付款单位开户行 银行内部结算 收款单位开户行,2018/6/19,25,银行本票的种类,银行本票,定额本票,不定额本票,定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可供选择。,不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超
10、过2个月，逾期银行不予办理。,2018/6/19,26,定额本票,2018/6/19,27,不定额本票,2018/6/19,28,本票的背书,2018/6/19,29,（三）银行汇票结算程序,（5）,三 银行结算程序,付款单位开户行,2018/6/19,30,（四）商业汇票结算方式,（1）含义由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。（2）种类商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （3）特点一律记名 / 同城或异地 /付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/ 可以背书转让/ 申请贴现（4）商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期
11、必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。,2018/6/19,31,商业汇票的种类,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。,银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。,（四）商业汇票结算方式,2018/6/19,32,银行承兑汇票,收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 持 签 银 交 托 款 票 订 行 存 收 通 申 承 承 票 款 知 请 兑 兑 款,收款单位 银行内部清算 付款单位 开户行 开户行,2018/6
12、/19,33,银行承兑协议,2018/6/19,34,银行承兑汇票,2018/6/19,35,商业承兑汇票,收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 备 付 托 款 付 款 收 通 票 通 款 知 款 知收款单位 传递凭证 付款单位 开户行 划转款项 开户行,2018/6/19,36,商业承兑汇票,2018/6/19,37,商业承兑汇票贴现,2018/6/19,38,（五）汇兑结算方式,（1）含义汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 （2）种类信汇和电汇 （3）特点异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起点限制。 （4）不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇
13、兑结算。,2018/6/19,39,（六）委托收款结算程序,收款人开户行,付款人开户行,（1）,通知收款,（6）,同意付款,（3）,（4）,2018/6/19,40,（七）托收承付结算程序,收款人,收款人开户行,汇款人开户行,（1）按合同发货,委托收款,（2）,通知收款,（7）,（3）传递凭证,（6）划拨款项,同意付款,通知付款,（4）,（5）,付款人,2018/6/19,41,（八）信用卡结算程序,2018/6/19,42,（九）信用证结算程序,（9）（10）,三 银行结算程序,2018/6/19,43,2018/6/19,44,银行存款的收付 【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编
14、制会 计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，共计2 340元，收到支票存入银行 。借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费 340(2)企业预收销货款4 000元存入银行。借：银行存款 4 000 贷：预收账款 4 000(3)收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。借：银行存款 5 850 贷：应收账款 5 850,2018/6/19,44,2018/6/19,45,(4)企业购进原材料8 000元，支付进项税1 360元，货款共计9 360元，以转账支票付讫。借：原材料 8 000 应交税费 1 360 贷：银行存款 9 360(
15、5)以银行存款支付销售产品的运费300元。借：销售费用 300 贷：银行存款 300(6)从银行提取现金4 700元备发工资。借：库存现金 4 700 贷：银行存款 4 700,2018/6/19,45,2018/6/19,46,银行存款的清查,企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 由于银行和企业在账务处理和记账日期上存在不同，导致在大多数情况下银行
16、提供给企业的对帐单上的余额与企业的银行存款账户的余额不同。包括记录上的错误和月底时存在的未达账项。,2018/6/19,47,未达账项是造成银行对帐单上的余额与企业的银行存款账户的余额不同的主要原因，主要包括：企业已收款入账，银行尚未收到的款项；企业已付款入账，银行尚未支付的款项；银行已收款入账，企业尚未收到的款项；银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项。,2018/6/19,48,当发生未达账项时，会导致银行对帐单上的余额与企业的银行存款账户余额不同，企业应逐笔核对，查明原因，将两者调节相符。一般通过编制银行存款余额调节表来进行调节。银行存款余额调节表有两种编制方法，一种是以银行对帐单余额（
17、企业的银行存款账户余额）为起点，加减调整项目，调整到企业的银行存款账户余额（银行对帐单余额）。另一种方法是，分别以银行对帐单余额、银行存款账户余额为起点，分别加减各自的调整项目，得到相同的正确余额。,2018/6/19,49,银行存款余额调节表的计算公式如下:,银行存款账户余额,+银行已收款入账，企业尚未收到的款项,-银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项,银行对帐单余额,+企业已收款入账，银行尚未收到的款项,-企业已付款入账，银行尚未支付的款项,2018/6/19,50,【例2-6】甲公司207年5月31日收到开户银行提供的对帐单余额为35 000元，当日企业的银行存款账户余额为31 500
18、元。经过逐一核对，发现有以下未达账项： 1公司在5月27日收到并送存银行的乙公司支票3 000元，因付款单位存款余额不足被退回，银行尚未通知该公司。 2银行收取手续费500元，已记录在本月的银行存款对帐单上，而甲公司尚未记录。 3甲企业2007年5月25日签发支票，支付丙公司货款5 000元，至5月31日银行尚未办理。 4银行收到乙公司转来的购货款2 000元，但公司尚未收到银行转来的通知单。 根据上述资料编制银行存款余额调节表。,2018/6/19,51,银行存款余额调节表,银行存款账户余额,31500,银行对帐单余额,35000,银行已收款入账，企业尚未收到的款项,银行已付款入账，企业尚未
19、记录支付的款项,2000,500,企业已收款入账，银行尚未收到的款项,企业已付款入账，银行尚未支付的款项,3000,5000,调节后余额,33000,33000,2018/6/19,52,其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金的组成内容： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款,四、其他货币资金,2018/6/19,53,1、外埠存款,【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。借：其他货币资金外埠存款 500 000 贷：银行存款 50
20、0 000(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，货款共计468 000元，材料入库。借：原材料 400 000 应交税费 68 000 贷：其他货币资金外埠存款 468 000(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32 000元收妥入账 。借：银行存款 32 000 贷：其他货币资金外埠存款 32 000,2018/6/19,54,2、银行汇票存款,【例】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款。借：其他货币资金银行汇票 30 000 贷：银
21、行存款 30 000(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，其中，材料价款25 000元，增值税 4 250元，材料入库。借：原材料 25 000 应交税费 4 250 贷：其他货币资金银行汇票 29 250(3)收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。借：银行存款 750 贷：其他货币资金银行汇票 750,2018/6/19,55,3、银行本票存款,【例】某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会计分录如下：(1)企业申请办理银行本票，将银行存款40 000元转入银行本票存款。借：其他货币资金银行本票 40 000 贷：银行存款 40 000(2)收到收款单位发
22、票等单据，采购材料付款39 780元，其中，材料价款34 000元，增值税5 780元，材料入库。借：原材料 34 000 应交税费 5 780 贷：其他货币资金银行本票 39 780(3)收到收款单位退回的银行本票余款220元，存入银行。借：银行存款 220 贷：其他货币资金银行本票 220,2018/6/19,56,4、信用卡存款,【例】某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会计分录如下：(1)将银行存款50 000元存入信用卡。借：其他货币资金信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 000(2)信用卡支付业务招待费1 500元。借：管理费用 1 500 贷：其他货币资金信用卡
23、存款 1 500(3)收到信用卡存款的利息60元。借：其他货币资金信用卡存款 60 贷：财务费用 60,2018/6/19,57,5、信用证保证金存款,【例】某企业根据发生的信用证结算的有关业务，编制会计分录如下：（1）申向银行交纳信用证保证金30 000元。 借：其他货币资金信用证保证金 30 000 贷：银行存款 30 000（2）接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证等，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支付。货款总计150 000元，其中材料价款128 205.13元，增值税21 794.87元。借：原材料 128 205.13 应交税费 21 794.87 贷：其
24、他货币资金信用证保证金 30 000 银行存款 120 000,2018/6/19,58,6、存出投资款,【例】某企业根据发生的进行短期投资的业务，编制如下会计分录：（1）将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000（2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为200 000元。 借：交易性金融资产 200 000 贷：其他货币资金存出投资款 200 000,2018/6/19,59,2018/6/19,60,本节小结,货币资金从本质上讲属于金融资产，但由于其会计处理的特殊性故本章单独
25、加以介绍。货币资金包括库存现金、银行存款及其他货币资金。库存现金由于自身的特殊性，国家制定了专门的管理规定，明确了现金的使用范围、额度等。银行存款办理结算同样受到国家相关规定的规范，不同的结算方式有其适用情况。除库存现金、银行存款以外的货币资金构成了其他货币资金。货币资金是企业资产中流动性最高的资产是开展经营活动的重要基础，在企业生产经营中具有重要的意义。,2018/6/19,61,关键概念库存现金 银行存款 其他货币资金 银行存款余额调节表 思考题1货币资金包含哪些内容？2未达账项有哪些？如何进行银行对账？3银行结算方式有哪些？各有什么特点？,2018/6/19,62,练习题,甲公司207年7月收到银行转来的对账单，对账单余额为55 000元，该公司银行存款账户余额为49 500元，经过核对发现有以下未达账项；（1）银行收到乙公司转来的购货款2 000元，已入账，但企业尚未收到银行转来的收账通知单（2）该公司开出转帐支票支付货款3 000元，已入账，但银行尚未办理支付。（3）银行收到电信局转来的结算凭证，已将元的费用500元支付并入账，但该公司尚未收到银行转来的付款通知书。（4）企业预付丙公司的购货款4 000元，开出转帐支票并已入账，银行尚未办理（5）银行结算利息，将该公司应收利息1 000元划归该公司账户，但其未收到银行的收账通知单。 根据以上资料编制银行存款余额调节表,
