1、纳税人报送财务会计报表工作细则市征收局 , 各分局、各市地税局:为统一和规范纳税人报送财务会计报表工作, 提高纳税人财务会计报表数据的采集量, 夯实征管基础 , 减轻纳税人负担, 根据 ( 国税发 20 号) 的规定 , 市局统一了纳税人报送的财务会计报表的种类和格式 , 开发了财务会计报表管理系统和远程电子申报财务会计报表报送模块, 并在征收局进行了试点。结合当前纳税人执行国家统一的会计制度的实际情况, 现将纳税人报送财务会计报表工作有关问题明确如下:一、纳税人报送财务会计报表的范围、期限和方式( 一) 报送范围除实行定期定额征收管理的纳税人和非独立经济核算的分支机构外 ,第十五条所规定的从
2、事生产、经营的纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定向主管地税机关报送财务会计报表及说明材料。( 二) 报送期限纳税人原则上按季度和年度报送财务会计报表。实行查帐征收管理的 , 按季度报送财务会计报表, 实行核定征收管理的, 按年度报送财务会计报表。纳税人按季度报送的, 其报送期限为季度终了后 15 日内 ; 按年度报送的 , 其报送期限为年度终了后4 个月内。( 三) 报送方式执行企业会计制度、小企业会计制度、民间非营利组织会计制度以及担保企业会计核算办法并实行远程电子申报的纳税人, 能够在规定的期限内采取网络方式报送财务会计报表电子数据; 不实行远程电子申报的纳税人, 应当在规定的期限内到
3、主管地税机关,22020 年 4 月 19 日文档仅供参考或者采取邮寄、电子介质或其它方式报送纸质财务会计报表或电子数据。纳税人采取网络或电子介质方式报送财务会计报表的, 能够只报送财务会计报表电子数据, 不再需要报送纸质报表。执行金融企业会计制度、事业单位会计制度以及其它国家统一的会计制度、会计核算办法的纳税人, 其财务会计报表的格式与市局统一的格式不一致的, 应当在规定的期限内到主管地税机关报送纸质财务会计报表。二、纳税人适用会计制度的种类( 一) 企业会计制度企业会计制度适用于除不对外筹集资金、经营规模较小的企业 , 以及金融保险企业以外 , 在中华人民共和国境内设立的企业 ( 含公司
4、) 。( 二) 小企业会计制度小企业会计制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。”不对外筹集资金、经营规模较小的企业”是指不公开发行股票或债券, 符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局制定的 ( 国经贸中小企 143 号 , 见附件 ) 中界定的小企业 , 不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。符合制度规定的小企业能够按照进行核算 ,也能够选择执行。集团公司内部母子公司分属不同规模 , 集团内小企业应执行。32020 年 4 月 19 日文档仅供参考( 三) 民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度适用于在中华人民共和国境内依法
5、设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。民间非营利组织应当同时具备以下特征: 该组织不以营利为宗旨和目的; 资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报; 资源提供者不享有该组织的所有权。( 四) 金融企业会计制度金融企业会计制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业 , 包括银行 ( 含信用社 ) 、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。( 五) 事业单位会计制度事业单位会计制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。根据财政部规定适用特
6、殊行业会计制度的事业单位, 不执行事业单位会计制度。( 六) 担保企业会计换算办法担保企业会计核算办法适用于按照规定程序, 经批准在中华人民共和国境内设立的担保企业。其它类型的担保企业, 比照该办法执行。( 七) 财政部制定颁发的其它会计制度, 如村集体经济组织会计制度等。42020 年 4 月 19 日文档仅供参考三、纳税人报送财务会计报表的种类纳税人报送财务会计报表的种类由国家统一的会计制度规定。适用不同的会计制度报送财务会计报表的具体种类如下:( 一) 企业会计制度编号会计报表名称编报期会企 01 表资产负债表中期报告、年度报告会企 02 表利润表中期报告、年度报告会企 03 表现金流量
7、表(至少 )年度报告会企 01 表附表 1资产减值准备明细表年度报告会企 01 表附表 2股东权益增减变动表年度报告会企 01 表附表 3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企 02 表附表 1利润分配表年度报告会企 02 表附表 2分部报表 (业务分部 )年度报告会企 02 表附表 3分部报表 (地区分布 )年度报告( 二) 小企业会计制度编号会计报表名称编报期会小企 01 表资产负债表中期报告、年度报告会小企 02 表利润表中期报告、年度报告会小企 03 表现金流量表年度报告(按需要选择编制)会小企 01 表附表应交增值税明细表中期报告、年度报告适用于增值税一般纳税企52020 年 4 月
8、 19日文档仅供参考1业( 三) 民间非营利组织会计制度编号会计报表名称编报期会民非 01 表资产负债表中期报告、年度报告会民非 02 表业务活动表中期报告、年度报告会民非 03 表现金流量表年度报告( 四) 担保企业会计核算办法编号会计报表名称编报期会担保 01 表资产负债表中期报告、年度报告会担保 02 表利润表中期报告、年度报告会担保 03 表现金流量表中期报告、年度报告会担保 01 表附表资产减值准备明细表中期报告、年度报告1会担保 01 表附表担保余额变动表中期报告、年度报告2会担保 01 表附表代管担保基金变动表中期报告、年度报告3会担保 02 表附表利润分配表年度报告1( 五)
9、金融企业向外提供的会计报表包括: 资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益增减变动表、分部报62020 年 4 月 19 日文档仅供参考表、信托资产管理会计报表及其它有关附表。( 六) 事业单位会计报表主要包括: 资产负债表、收入支出表及附表。( 七 ) 对上述情形之外, 依照规定需适用其它会计制度的纳税人,其财务会计报表报送的种类由市局与市国税局联合确定。( 八) 纳税人所适用的会计制度规定要求编报相关附表以及会计报表附注和财务情况说明书的, 应当随同年度财务会计报表一并报送。会计报表附注和财务情况说明书的主要内容由会计制度规定。四、纳税人报送财务会计报表的接收纳税人以网络方式
10、报送的财务会计报表电子数据, 由系统接收、读入、校验; 以电子介质方式报送的财务会计报表电子数据,由纳税服务中心负责接收和读入; 以其它方式报送的纸质财务会计报表 , 由纳税服务中心负责受理, 与市局统一的财务会计报表格式一致的 , 应当及时录入财务会计报表管理系统。五、工作安排( 一) 对执行企业会计制度、小企业会计制度、民间非营利组织会计制度和担保企业会计核算办法的纳税人, 各单位要在10 月15 日之前 , 做好纳税人报送财务会计报表种类的认定和申报单元生成工作 ,12 月 15 日之前完成纳税人和 一季度、二季度、三季度财务会计报表数据的采集工作( 实行核定征收的, 只采集财务会计报表数据 ) 。72020 年 4 月 19 日
