1、开展专项审计调查应把握的几个重点开展专项审计调查应把握的几个重点开展专项审计调查应把握的几个重点:2012-10-18 11:31:26 专项审计调查研究 -开展专项审计调查应把握的几个重点专项审计调查，是指审计机关依法对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。审计署 2003 至 2007 年审计工作发展规划中明确：“实行审计与专项审计调查并重，逐步提高专项审计调查的比重，争取到 2007年，专项审计调查项目占整个项目的一半左右。重点调查国家政策法规执行中存在的问题和重大决策的落实情况，促进加强宏观管理，完善法规制度” 。 审计署
2、2008 至 2012 年审计工作发展规划中明确：“探索创新审计方式。在深入总结我国审计实践的基础上，不断探索符合我国发展实际的审计方式和方法。坚持多种审计类型的有效结合。坚持预算执行审计与决算审签相结合，财政财务收支真实、合法审计与绩效审计相结合，经济责任审计与财政、金融、企业审计等相结合，审计与专项审计调查相结合” 。这是我们进行专项审计调查理论与实务研究的目的所在，也是我们探索专项审计调查这一审计方式的背景。专项审计调查是以资金运行为主线，以项目、单位为载体，运用专门的审计技术方法，发现、剖析经济发展过程中带有苗头性、倾向性、普遍性的问题，提出具有审计专业特色的意见和建议。专项审计调查在
3、服务政府管理、服务区域发展方面发挥着重要的、不可替代的作用。现结合专项审计调查实践，从专项审计调查内容及范围、专项审计调查方式方法、专项审计调查结果运用三方面浅析开展专项审计调查应把握的几个重点。一、专项审计调查内容及范围的确定应把握的几个重点中华人民共和国国家审计准则第三十六条明确规定了审计机关可以对于预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项，符合下列情形的，可以进行专项审计调查：（一）涉及宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题的； 调查。在立项时必须考虑被调查学校的量要占所有中小学的 30%以上，如果只调查 35 所中小学，即便存在乱收费现象，其调查结果也没有代表性。所
4、以在确定审计调查面时，如果调查成本允许，调查范围应尽可能大一点，让调查结果能最大限度反映事物的全貌，以保证审计调查结论的准确性。三是加强与财政等部门的沟通，了解重要政策、重要制度的推行情况，掌握财政资金的重点投向，进一步确定专项审计调查内容。同时在选择具体调查对象时必须突出重点。要注重调查对象的代表性，将所有与被调查事项有关的单位分成若干类，再从每一类中选择若干有代表性的单位进行实质性调查。从中去发现事物的内在联系和共性问题，以形成准确程度较高、具有较强说服力的审计调查结论。 二、专项审计调查方式方法运用应把握的几个重点专项审计调查是审计和调查的有机结合，审计调查是调查研究的一种，但又不同于一
5、般的调查研究，它是和利用审计手段密切结合的。也就是说，在调查中要结合核查会计凭证和财务账表以及有关资料。因此专项审计调查方法既可以使用传统财务审计的方法，如审阅法、核对法、函询法、盘点法等，又可以使用其自身独特的方法。专项审计调查方法主要有：（一）问卷调查法。此调查法一般分为两种方式：一是设问式。将调查的内容，设定为若干个问题，向被调查者进行调查，由审计调查人员做出记录。运用这种方法时要求调查设问简短明了，清楚准确，易于回答，说明问题。二是表格式。这种方法就是根据调查的内容确定若干个量化指标，设计成审计调查表，让被调查者据实填写。运用该方法能有效地提高工作效率和掌握、了解整体情况。 （二）访谈
6、调查法。这是审计调查中常用的一种方法，采用这种方法是由审计人员直接同被调查单位有关人员进行走访座谈。座谈时要有不同层次的人员参加，广泛听取意见。实践证明召开座谈会时要注意参加座谈会人员的相关性，即要尽可能的让那些知情的领导和相关工作人员到会，以便全面真实地反映情况，增强座谈会的效果。还有是个别走访调查，这主要是对那些不宜公开或只涉及必须个别了解和核实的有关事项。 （三）重点调查法。这种方法主要是运用于选取被调查的单位或者在普遍调查的基础上，选取若干个典型进行重点检查。因为不可能在短时间内对被调查单位的全部经济活动会计资料进行详尽的调查，必须从中选取一部分最具代表性的资料进行重点调查。比如对执收
7、执法部门进行专项审计调查时，必须重点调查有无乱收滥罚，罚没收入是否实行“收支两条线” ，有无坐支挪用和私设“小金库”等严重违纪现象。在实际工作中，审计人员要根据被调查事项在全局工作中的地位和影响范围、调查的难易、人员和技术力量来具体确定审计调查的方式和方法。采用适当的审计调查方式和方法，可以保证审计调查质量，降低审计调查成本。具体工作中应把握下面几个重点： 一、点、面结合，突出重点。在专项审计调查过程中，对影响经济发展全局的事项，要求具体数字、精确度高的要进行全面系统的调查；对行业系统摊子大、下属单位多、情况复杂的一级单位重点调查。对其他事项，如只是想了解情况，调查对象数目庞大，不好进行全面调
8、查时可采用抽样调查；对二、三级单位及其他调查对象，从调查事项资金线索入手进行延伸调查。必要时两种调查方法可以各有侧重的相结合，可以收到事半功倍的效果。二、灵活运用审计方法与实地走访、问卷调查、召开座谈会等方法。对重要事项的调查，应采用实地调查方式进行；对一般事项则可采用问卷式、表格式调查调查的方式进行；对有些事项也可以采取问卷调查与实地走访、召开座谈会相结合的方式进行，或者以问卷调查为主，实地走访和召开座谈会为辅。通过问卷、走访、统计抽样、盘点等方法了解被调查对象的整体情况，然后通过检查、监督、抽样分析等对问卷、走访等对获取的信息的代表性、真实性进行印证，以进一步获取客观、充分、合法的审计证据
9、。审计人员要具体问题具体分析，做到有机结合。 三、综合运用各种资料。首先要把财政财务资料搞清楚，再通过审阅和观察等手段，收集和研究与调查对象经济活动运作过程相关的法律法规政策、会议记录、合同协议、内部文件等，并与财务材料相核对，进一步落实账面资料的真实性。在专项审计调查过程中，除利用本部门以前年度审计的相关审计资料和审计调查时获取的资料外，还应充分利用统计部门、财政部门、中介机构等其他单位或部门所出具的统计报告、研究报告、评估资料等文件资料和公共数据，以获取相关的重要信息。这样可以节省审计取证成本，提高审计工作效率。四、可以在项目审计之中进行，也可以单独立项进行。如，我局对财政预算执行情况进行
10、审计时，在审计通知书中明确, 此次审计将对企业扶持政策执行情况进行专项审计调查，这样在实施企业扶持政策审计调查时则不必另发审计调查通知书。总之，由于审计目标和切入点的不同，专项审计调查要采用一些独特的方法。审计人员要根据被审计单位的具体情况，灵活运用各种审计方法。三、专项审计调查结果运用应把握的几个重点专项审计调查宏观目的性明确、覆盖面广、工作时效性和针对性强、工作方式方法灵活等特点决定了其在服务宏观决策方面有着特别的优势。特别是近几年来，专项审计调查从关注民生、加强和改善宏观调控措施方面提出了中肯实在、操作性强、有利于促进经济社会发展的意见和建议，为领导提供了决策依据，并促使多项制度出台，充
11、分发挥了专项审计调查在宏观管理方面的作用。提出的建议与对策成为政府、有关部门纠正问题、或推广某种经验做法的载体和抓手。如在追踪国家政策措施的落实方面，如新型农村合作医疗制度审计调查，跟踪调查了该制度的制定、试点到全面铺开的各个阶段，促进了新型农村合作医疗制度全面启动和实施。在关注社会热点方面，如住房公积金使用管理情况、被征地农民生活保障基金、国有土地使用情况和土地出让金专项审计调查等一批项目，调查结果都引起了有关领导的高度重视。 审计项目和专项审计调查项目的根本区别在于具体目标取向不同，审计项目的具体目标是监督评价财务收支的真实性、合法性和效益性，侧重点在于查处特定经济主体及其经济行为的违法违规问题。审计调查项目的具体目标是监督评价国家政策法规执行情况和重大决策的落实情况，侧重点在于反映宏观性、普遍性、倾向性问题，促进加强宏观管理，完善法规制度。所以专项审计调查应区别于一般项目审计，从更高的角度对调查事项进行观察、分析和判断，提出建设性意
