1、 xx 省农村信用社贷款风险五级分类基本制度2015-02-1600:22:30 章总则条为现代企业制度，改进贷款分类方法，农村信用社（包括农村合作银行，下同）信贷管理，风险预警能力，防范和化解贷款风险，信贷资产质量，银行、银行业监管机构贷款风险分类的原则和章总则条为现代企业制度，改进贷款分类方法，农村信用社（包括农村合作银行，下同）信贷管理，风险预警能力，防范和化解贷款风险，信贷资产质量，银行、银行业监管机构贷款风险分类的原则和指引，借鉴国内外商业银行经验和农村信用社，制定 xx 省农村信用社贷款风险五级分类制度（简称本制度） 。 条 本制度所指的贷款风险分类，是指风险程度将贷款划分为不同档
2、次的过程；是判断借款人按时足额偿还贷款本息的性；是评估贷款的内在损失；是揭示贷款的价值和反映贷款的质量；是以审核借款人还款能力为主的一套审慎、 、科学的贷款风险管理制度。它包含贷款质量分类的结果，也包含贷款分类的过程。 条 贷款风险分类法，即以风险为基础的分类方法。它以的风险管理模式，对借款人还款能力的综合分析和连续监测，判断贷款的风险程度和价值，的问题，识别贷款的内在风险，从而对贷款风险因素的预警、防范和化解。贷款风险分类过程，上是识别贷款内在风险、揭示贷款价值和风险程度的过程。 条贷款风险分类应： 一、农村信用社审慎经营、风险管理的理念； 二、揭示贷款的价值和风险程度， 、 、地反映贷款的
3、质量； 三、贷款发放、管理、监控、催收（回收）不良贷款管理中的问题，信贷管理； 四、为提取充足的贷款损失金依据。 第五条 农村信用社表内所有信贷类资产的风险分类均适用本制度，包括贷款科目、贴现科目、或有资产负债科目中核算的资产。 本制度也适用于农村信用社表内、表外的资产的风险分类。 章贷款风险分类的原则 第六条 风险原则。贷款风险分类应以贷款的内在风险为主要依据，信用评级只能贷款风险分类的参考因素（事前信号） ，逾期状况只因素参考，逾期天数是最的因素（事后信号） 。 “内在风险”是指对贷款按时足额偿还产生不利（负面）的因素。 第七条 审慎原则。农村信用社要贷款风险分类制度的要求，对借款人的偿还
4、贷款本息性的诸多因素的定性和定量综合分析、评估，划分贷款风险类别。介于相邻类别之间的贷款，分类结果原则上应归入低级档次类别。 第八条 灵活原则。贷款应逐笔分类。同一借款人有多笔贷款，且条件相同，在不总的分类结果的前提下，可将多笔贷款合并分类。对界定偿还比例的单笔贷款，可按偿还性拆分成多笔后，分类。社团贷款的风险类别由主办社分类认定。 第九条 原则。在贷款风险分类的基础上， 、地信贷资产回收因素的情况，对风险状况已重大的应重新认定。 章贷款风险分类的标准 第十条 农村信用社应借款不同，将贷款分为企事业贷款和自然人贷款，企事业贷款又细分为企事业大额贷款和企事业小额贷款，自然人贷款又细分为自然人农户
5、贷款和自然人贷款。不同借款后，贷款风险分类操作时，使用不同的分类工具和分类方法。 企事业贷款的借款人包括经工商行政管理机关登记或主管核准的企事业法人（含其授权借贷的分支机构） ，不具备法人资格的经济组织。经济组织主要是指依法登记领取营业执照的私营独资企业、合伙企业、合伙型联营企业、中外合作经营企业、外资企业；经核准登记领取营业执照的乡镇、街道、村办企业。这类贷款贷款风险分类制度的要求，在对借款人财务因素、非财务因素还款状况等指标、综合分析的基础上分类。承兑汇票垫款一并参照分类。 自然人农户贷款是指农户小额信用贷款、农户联保贷款和助学贷款。这类贷款本制度的矩阵分类。 自然人贷款是指除自然人农户贷
6、款以外的个人贷款，即以自然人名义借贷的，用于生产、生活、消费和学习的所有个人贷款。这类贷款主要以借款人所经营实体的运营状况、业主家庭经济状况和收入情况、担保情况、还款记录、付息情况和逾期等直观指标划分依据，企事业贷款的分类标准划分类别。自然人贷款中单户贷款余额较小的贷款、分期还款的个人消费贷款可参照自然人农户贷款分类。 贴现参照上述操作分类。 第十一条 农村信用社要现场查阅和非现场分析手段，获取借款人的财务和非财务状况，将借款人还款能力的财务和非财务因素综合分析、评估结论，判定贷款类别的主要依据。已判定的风险程度，将贷款分为、关注、次级、可疑、损失五类贷款（五个档次） ；后四类贷款合称为受批评
7、贷款；后三类贷款合称为不良贷款。 第十二条五类贷款的核心定义和特征： 一、贷款 核心定义：借款人能够合同，足够理由怀疑贷款本息按时足额偿还。 特征：借款人一直能还本付息；从借款人本身从外部环境看，都不会贷款按时足额偿还。可谓：“一切” 。 二、关注贷款 核心定义：借款人有能力偿还贷款本息，但对偿还产生不利的因素。 特征：借款人能偿还贷款本息，但潜在的缺陷贷款的偿还。可谓：“潜在缺陷” 。 三、次级贷款 核心定义：借款人的还款能力问题，完全其经营收入无法足额偿还贷款本息，即使担保，也会损失。 特征：是不良贷款的分界线；贷款的缺陷，借款人经营收入以外的（如需要出售、变卖资产或对外融资、乃至担保等）
8、偿还贷款本息，会损失。可谓：“缺陷，损失” 。 四、可疑贷款 核心定义：借款人无法足额偿还贷款本息，即使担保，也肯定要损失。 特征：可疑类贷款次级类贷款所有，并且程度严重，肯定要损失。可谓：“肯定损失，损失” 。 五、损失贷款 核心定义：在所有的措施和一切必要的法律程序之后，贷款本息仍无法收回，或只能收回极少。 特征：措施和程序，贷款都注定要损失或回收价值微乎其微；意义将其农村信用社信贷资产在账面上保留（贷款价值几乎为零） 。可谓：“损失严重” 。 第十三条 上述五类贷款的特征是贷款的风险，除了核心定义外，包括章的原则规定，它们都只是贷款分类的参考因素，而唯一的决定因素。 贷款风险分类，以评估
9、借款人的还款能力为核心，把借款人的经营（营业）收入（注：利润）贷款的主要（）还款，贷款的担保次要（）还款。切忌用还款代替还款。 借款人的还款能力是综合概念，包括借款人的现金流量、财务状况、还款能力的非财务因素等。贷款风险分类时，评估借款人的还款能力，或者说判断借款人的按时足额偿还贷款本息的性，考虑的主要因素包括： 一、借款人的还款能力； 二、借款人的还款记录； 三、借款人的还款意愿； 四、贷款的担保； 五、贷款偿还的法律责任； 六、农村信用社的信贷管理。 章贷款风险分类的原则规定 第十四条 企事业贷款、自然人贷款要在分析借款人还款的基础上，参照下列原则规定划分分类档次，并担保分析结果后，依据核
10、心定义分类结果。 一、有下列情形的应归为类： （一）借款人各情况，能还本付息，农村信用社对借款人偿还贷款有把握； （二）借款人某些消极因素，但现金流量充足，不会对贷款本息按时足额偿还产生实质性。 二、有下列情形的归为关注类： （一）宏观经济、市场、行业、管理政策等外部因素的对借款人的经营产生不利，并借款人的偿债能力； （二）借款人或担保人改制（如分立、兼并、租赁、承包、合资、股份制改造等）对贷款偿还产生不利； （三）借款人的主要股东、关联企业或母子公司等了重大的不利于贷款偿还的； （四）借款人的偿债能力、盈利能力等关键财务指标异常性的不利或低于同行业平均； （五）借款人未按约定用途使用贷款；
11、（六）借款人经营性现金流量下降，有经常非经营性收入归还贷款本息的情况； （七）借款人的固定资产贷款项目重大的不利于贷款偿还的因素（如基建项目工期延长、预算过大） ； （八）借款人的管理层重大意见分歧或者法定代表人或主要经营者的品行了不利于贷款偿还的； （九）借款人或有负债（如对外担保等）过大或与上期相比有幅度上升； （十）借款人在金融机构贷款被归为次级类； （十一）贷款抵押物、质物价值下降，或农村信用社对抵押物失去控制； （十二）违反行业信贷管理规定或监管监管规章发放的贷款； （十三）本金或利息逾期（含展期，下同）90 天（含）以内的贷款或垫付款项； （十四）对依法撤销的开发区（园区）的入园企
12、业的贷款； （十五）借款人按时足额偿还债权人的债务； （十六）关联企业（互保）的贷款； （十七）未经农村信用社同意，借款人出售特定资产（主要指固定资产） 、向授信人申请授信、更改与授信人的债务条款、提前清偿长期债务、兼并收购等活动、为方额外债务担保、向债权人或者授信人抵押资产等不利于农村信用社贷款安全的贷款； （十八）借款人频繁更换会计人员或主要管理人员的贷款； （十九）无贸易背景及证明文件的票据承兑和贴现票据。 三、有下列情形的归为次级类： （一）借款人经营亏损，支付并且难以补充资金； （二）借款人半停产状态； （三）借款人的经营活动净现金流量为负值，按时足额偿还债权人的债务； （四）借款人
13、内部管理问题，对经营构成实质损害，并对贷款的偿还产生不利； （五）借款人已不出售、变卖主要的生产、经营性固定资产来维持生产经营，或者拍卖抵押（质）物、责任等途径筹集还款资金； （六）借款人采用隐瞒事实等不正当手段的贷款； （七）为清收贷款本息、保全资产等目的发放的“借新还旧”贷款； （八）可还本付息的重组贷款； （九）已诉诸法律追收贷款； （十）信贷档案不齐全，法律性文件遗失，并且对还款构成实质性； （十一）违反法律、行政法规发放的贷款； （十二）本金或利息逾期 91 天至 360 天（含）的贷款或垫付款项； （十三）对依法撤销的开发区（园区） ，并依附于开发区（园区）成立的开发公司的贷款；
14、（十四）借款人人失踪或无法上； （十五）主要授信银行，向许多银行借款或在银行中间借新还旧。 四、有下列情形的归为可疑类： （一）借款人停产或借款人的贷款项目因非因素停缓建状态； （二）借款人已严重资不抵债； （三）借款人清算程序； （四）借款人或其法定代表人涉及重大案件，对借款人的经营活动重大； （五）借款人改制后，难以农村信用社债务或虽债务，但还本付息； （六）贷款重组后仍归还本息； （七）借款人在金融机构贷款被归为损失类；（更多精彩来自“秘书不求人” ）（八）本金或利息逾期 361 天的贷款或垫付款项。 五、有下列情形的应归为损失类： （一）借款人因依法解散、关闭、撤销、宣告破产终止法人资
15、格，农村信用社依法对借款人和担保人追偿后，未能收回的贷款； （二）借款人已完全停止经营活动且复工无望，或者产品无市场，严重资不抵债濒临倒闭，农村信用社依法对其财产清偿，并对其担保人追偿后未能收回的贷款； （三）借款人死亡，或者依照共和国民法通则的规定，宣告失踪或死亡，农村信用社依法对其财产或者遗产清偿，并对担保人追偿后未能收回的贷款； （四）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且保险补偿，确实无法偿还的贷款；或者保险赔偿后，确实无法偿还的贷款，农村信用社依法对其财产清偿和对担保人追偿后，未能收回的贷款； （五）借款人触犯刑律，依法判处刑罚，其财产归还所借债务，又无债务承担者，农村信用社依
16、法追偿后无法收回的贷款； （六）借款人和担保人偿还到期债务，农村信用社诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制，借款人和担保人均无财产可，法院裁定终结后，农村信用社仍无法收回的贷款； （七）上述（一）至（六）项原因，借款人偿还到期债务，农村信用社对依法的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的贷款； （八）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等垫款时，凡开证申请人和人上述（一）至（六）项原因，无法偿还垫款，农村信用社经追偿后仍无法收回的垫款； （九）银行卡被伪造、冒用、骗领而的应由农村信用社承担的净损失； （十）助学贷款逾期后，农村信用
17、社在的追索期内，并依法处置助学贷款抵押物（质物）和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款； （十一）农村信用社的除贷款本金和应收利息以外的逾期 3 年无法收回的应收款。 第十五条 企事业贷款、自然人贷款风险分类时，要适时担保分析、评估，并对偿还贷款的保障能力将担保分为、 、较差三个档次。当借款人还款以偿还贷款本息时，担保的，分类结果可上调一级；担保的，分类结果不变；担保较差的，分类结果下调一级。 一、担保合同，担保的范围包括主债权及利息，具备标准的贷款担保，为档次： （一）人有稳定的经济和足够的代偿能力，足以承担责任，信誉，为连带责任； （二）抵（质）押手续完备，抵押（质）物归属不争议，且保
18、存、评估价值下降，或虽下降，但高于所担保贷款价值。 二、担保合同，担保的范围包括主债权及利息，具备标准的贷款担保，为档次： （一）人资金实力问题其承担责任，但责任的意愿较强，为连带责任； （二）人与借款人联关系，了责任的； （三）抵押（质）物评估价值下降，低于所担保贷款价值，但可保险赔偿或要求借款人抵押（质）物等弥补。 三、具备标准的贷款担保，为较差档次： （一）担保合同无效，或者关键条款争议，给被担保贷款带来重大损失； （二）人财务状况恶化，无法承担责任，或承担责任的意愿很差； （三）抵押（质）物或价值低于其担保范围的贷款金额，且无法新的担保。 第十六条自然人农户贷款依据核心定义下列原则规定
19、分类。 一、自然人农户信用（）贷款风险分类主握二个要素，贷款逾期情况（天数） ；借款人（人）信用等级状况。，农户信用等级可依照农村信用合作社农户小额信用贷款管理意见的规定评定。矩阵分类： 贷款逾期情况未到期或逾期30 天逾期 3190 天逾期 91180 天 逾期 181360天逾期361 天 信用等级状况优秀关注次级可疑 关注次级次级可疑 /关注关注次级/ 可疑可疑可疑 二、自然人农户抵押（质押）贷款风险分类主要考虑二个要素，贷款逾期情况（天数） ；抵押（质）物权属和市场价值与所担保债权的足值状况。矩阵分类： （一）在抵押物权属清晰状况下的抵押 贷款逾期情况未到期或逾期 30 天逾期 319
20、0 天逾期91180 天 逾期 181360 天逾期361 天 抵押物市场价值足值关注次级次级可疑 值关注/次级次级/可疑可疑可疑 （二）在质物权属清晰状况下的质押 1、动产质押 贷款逾期情况未到期或逾期30 天逾期 3190 天逾期 91180 天 逾期 181360 天逾期361 天 质物市场价值足值关注/次级次级 次级 值关注次级次级/可疑可疑 2、权利质押 （1）存款单、国库券等有价证券 贷款逾期情况未到期或逾期30 天逾期 3190 天逾期 91180天 逾期 181360 天逾期361 天 质物价值足值/关注关注次级 值关注关注次级次级/可疑 （2）权利 贷款逾期情况未到期或逾期3
21、0 天逾期 3190 天逾期 91180 天 逾期181360 天逾期361 天 质物市场价值足值/ 关注关注次级 次级 值/关注关注次级次级/可疑可疑 （三）在抵押（质）物权属争议状况下的抵押、质押 贷款逾期情况未到期或逾期30 天逾期 3190 天逾期 91180 天 逾期 181360 天逾期361 天 抵押(质)物权属争议足值关注次级次级/可疑 可疑可疑 三、参照自然人农户贷款风险分类的分期还款的个人消费贷款，原则规定分类： （一）贷款：贷款期间还款； （二）关注贷款：贷款连续逾期 90 天（含） ； （三）次级贷款：贷款连续逾期 91 天至 180 天； （四）可疑贷款：贷款连续逾期
22、 181 天（含） 。 四、具备“企事业贷款、自然人贷款”风险分类的原则规定第十四条第五项损失类所列情形的自然人农户贷款，应归为损失贷款。 第十七条银行承兑汇票贴现，可批量风险分类。在查询属实、验票的前提下，可归为类。 签发的银行承兑汇票，视同贷款管理和风险分类。在金内的银行承兑汇票，归为类；在金外（敞口）的银行承兑汇票，在查实商品交易、担保措施的前提下，且未垫款，可归为类。 第十八条 对贷款以外的表内、表外资产，包括表外项目中的直接信用替代项目，也应资产的净值、债务人的偿还能力、债务人的信用评级情况和担保情况等风险分类，并划分为、关注、次级、可疑、损失五类，后四类合称为受批评资产，后三类合称
23、为不良资产。 分类时，要以资产价值的安全程度为核心，可参照贷款风险分类的标准和要求。 第五章贷款风险分类的资料 第十九条 贷款风险分类是农村信用社信贷管理的组成。在贷款风险分类过程中，农村信用社应六个要求： 一、健全内部控制制度，信贷规章、制度和办法； 二、的信贷组织管理体制；三、审贷分离（双签制度） ； 四、信贷档案管理制度，贷款档案的连续和完整； 五、改进管理信息系统，管理层能够贷款状况的信息； 六、督促借款人的财务信息。 十条 贷款风险分类的信息主要于信贷档案资料。信贷档案资料需要信贷人员持之以恒地收集、归纳和整理。信贷档案主要内容包括： 一、借款人资料 （一）信贷关系申请书； （二）借
24、款人的情况，包括年检的企业法人营业执照 、 企业法人代码证 、法定代表人的身份证、贷款卡 、企业（公司）章程、协议、资信等级、银行信贷登记系统的流水账单、银行分户账流水账单、税务登记证、特殊行业生产经营许可证等复印件； （三）借款人的授权委托书和授权委托人身份证复印件及组织机构、业主和高级管理人员的情况、附属机构的情况； （四）借款人的验资报告和新建、扩建、技改项目立项及批文，包括项目建议书、可行性报告、立项批准文件、项目环保评定报告； （五）工商企业的财务信息资料，包括资产负债表、损益表、现金流量表、外部审计报告和财务信息，如在金融机构的贷款情况等；（六）资料，如抵押、质押财产保险单等。 二
25、、贷款资料 （一）借款申请书； （二）贷款调查、检查报告，包括项目贷款可行性分析报告、贷款项目评估报告，贷款的批复等；（三）借款合同； （四）贷款担保的法律文件，包括合同、抵押合同、质押合同、物权凭证，依法办理的登记文件、公证书等； （五）借款借据； （六）借款人还款计划和承诺（包括法定代表人还款承诺书） ； （七）到期（逾期）贷款催收通知书、贷款形态通知书； （八）贷款展期（延期）申请书及担保文件； （九）还贷凭证； （十）贷款风险认定文本和贷款分类资料； （十一）资料，包括往来信函、信贷员走访考察记录、备忘录。 三、担保人资料 （一）人情况，包括年检的企业法人营业执照 、 企业法人代码证
26、、法定代表人的身份证、 贷款卡 、企业（公司）章程、协议、资信等级、特殊行业生产经营许可证等复印件； （二）董事会同意担保意见书； （三）人财务信息，包括资产负债表、损益表、现金流量表和财务信息； （四）资料。 四、综合经济信息 包括宏观经济政策、行业政策、行业信息等。 第六章贷款风险分类的操作程序 十一条 为贷款风险分类的可操作性，借款人的不同和借款额度大小，分别设立企事业大额贷款风险分类认定文本、企事业小额贷款风险分类认定文本、自然人贷款风险分类认定文本和自然人农户贷款风险分类认定文本，贷款风险分类操作的书面载体。 十二条企事业大额贷款风险分类的操作程序。 一、调查人员在收集和阅读信贷档案
27、资料的前提下填写企事业大额贷款风险分类认定文本中的“企事业借款人情况表” 。 二、调查人员贷前调查和贷后检查所的借款人生产经营、财务状况、贷款用途、还款及借款合同情况等有地反映在文本中的“贷款调查（检查）情况记录表”上，并把调查核实后的财务数据记录在文本中“财务分析表”的栏目内。 三、财务因素分析。分析借款人的财务状况，计算借款人的经营活动净现金流量及资产负债率、流动比率、销售利润率、资产利润率、应收账款周转率、存货周转率等主要财务指标，分析主要财务指标的情况及行业内所处，综合判断借款人的偿债能力。 四、非财务因素分析。和分析借款人行业风险、经营管理风险、自然社会因素、还款意愿农村信用社内部贷
28、款管理风险等，并判断对贷款风险的。 五、担保分析。人情况、代偿能力、意愿；抵（质）押合同办理登记或占有，抵押（质）物价值、变现能力、抵（质）押率等情况。 六、分管信贷人员综合分析借款人偿还贷款的有利因素和不利因素，分类理由和风险类别，初分结果，交农村信用社贷款分类审批。 七、信贷。每年的 1 月和 7 月为信贷月，由农村信用社贷款分类审批分管信贷人员的分类理由对照贷款风险分类的核心定义、特征和原则规定，逐户分析，贷款风险类别。 十三条企事业小额贷款风险分类的操作程序。 企事业小额贷款风险分类的操作程序与企事业大额贷款风险分类的操作程序，只是不要求对借款人的财务状况、非财务因素、担保情况等作的分
29、析与记录，而是分管信贷人员的贷前调查和贷后检查，在对借款人的情况和贷款状况作综合分析、评估的基础上，分类理由和风险类别，最后由农村信用社贷款分类审批。 十四条自然人贷款风险分类的操作程序。 自然人贷款风险分类的操作程序与企事业小额贷款风险分类的操作程序，都不要求对借款人的财务状况、非财务因素、担保情况等作的详细分析与记录，只是分管信贷人员的贷前调查和贷后检查，随时将借款人的情况和贷款状况记录在“自然人贷款分类认定表”中，并在综合分析、评估的基础上，分类理由和风险类别，最后由农村信用社贷款分类审批。 十五条自然人农户贷款风险分类的操作程序。 一、调查和检查。在调查和检查中如某户贷款风险状况有，应
30、把情况记录在“自然人农户贷款风险变动情况记录表”上。 二、整理和阅读档案资料。 三、分管信贷人员填写“自然人农户贷款风险分类认定表” ，分类理由和初分结果。 四、农村信用社贷款分类审批分类结果。 十六条在贷款风险分类中，可需要对一笔贷款拆分成不同的档次，按笔拆分法用于担保贷款。 十七条损失类贷款的分类结果、社团贷款的风险类别由县（市、区）信用联社（农村合作银行）审定。 十八条贷款风险分类结果后，信贷人员应将分类情况记载到贷款登记簿。 十九条 汇总与总结。农村信用社应分类情况的数据统计汇总，将分类结果及其结构、报告期间分类结果的异常性及其成因、分类过程中的主要问题、改进措施等情况贷款风险分类总结
31、，并随同汇总表，按规定报送。第七章贷款风险分类的管理 十条 贷款风险分类的再是贷款发放、管理、监控、催收（回收）不良贷款管理中的问题，信贷管理。贷款风险分类的管理，主要包含三个内容： 一、分类的管理； 二、贷款质量分析和不良贷款的管理； 三、贷款风险分类，的信贷管理机制。 十一条 贷款风险分类应“责任、 、分析、科学考核”的总体要求管理。农村信用社主任（农村合作银行行长）是贷款风险分类的责任人，信贷人员是责任人；农村信用社主任（农村合作银行行长）应对本社（行）的贷款风险分类的性，信贷人员对信贷档案资料及数据的性。 贷款风险分类应“信贷人员初分结果（自控）信贷、复审人员审核结果（互控）审计稽查、
32、决策人员最后结果（监控） ”自控、互控、监控的内部控制机制。要贷款分类的信贷人员和复审人员必要的信贷分析知识，熟悉贷款分类的原理，按制度操作；要制度建设、培训、思想教育等和手段，抑制内部因过于自由裁定引起的风险，主观判断的性和贷款分类的质量；要责任追究制度，对的问题和违规，按规定予以纠正和。 贷款风险分类结果统计报表，应每半年一次按规定报送。 管理层应、不对贷款风险分类认定现场或非现场检查监督和考核。 十二条 贷款质量分析包括分类结果汇总分析和贷款质量分析。不良贷款的管理包括不良贷款预警机制、制定的不良贷款程序和不良贷款的组织管理。 贷款风险分类是贷后管理全过程中的常规性环节，对分类后的贷款，
33、要风险状况及特点有性的管理措施。 一、对贷款，要注意风险预警，放过任何可疑因素。 二、对关注贷款，要密切跟踪潜在风险因素的情况，分析评价其对贷款安全的，对贷款担保有缺陷的，要补办贷款担保或强化原担保措施，在风险因素未好转之前，不贷款。 三、对次级贷款，要贷款本息的催收，贷款诉讼时效，密切注意贷款及抵押（质）物情况，列入贷款退出范围，并尽地压缩贷款。 四、对可疑贷款，要借助法律手段催收，依法追究担保人责任和行使抵押权，并对借款人资产的监控，密切注意与借款人的合并、重组、托管等不因素，的资产保全措施，防止借款人资产流失。 五、对损失贷款，足额申报债权，依法破产清算，一切必要的手段清收，尽地贷款损失
34、，对已损失的贷款，按规定予以核销。 十三条 信贷管理机制是农村信用社内部和规范贷款、管理和控制信用风险的制度和程序的总称。的信贷管理机制有十五个内容构成： 一、贷款发展战略； 二、授信和授权制度； 三、信贷性风险管理政策； 四、关系人贷款管理； 五、贷款结构政策； 六、贷款的规模控制； 七、贷款的定价； 八、贷款的担保政策； 九、不良贷款的管理； 十、贷款风险分类制度； 十一、贷款损失金政策； 十二、贷款审批程序； 十三、贷款的日常管理和催收制度； 十四、贷款的档案管理； 十五、贷款损失核销制度。 十四条 在日常信贷管理中，借款人财务状况或贷款偿还的因素重大，要贷款风险分类的核心定义、特征和原
35、则规定，贷款风险的认定和风险类别的，记录在贷款登记簿。 十五条 对贷款本息逾期的，应将贷款逾期的原因、收回情况及收回的途径记录在“借款人逾期还本付息状况记录表”中，贷款风险分类的判断依据。 第八章贷款损失金计提和核销 十六条 贷款风险分类的另是为判断贷款损失金充足依据，或者说为提取充足的贷款损失金依据。谨慎会计原理，估计贷款的损失，计提贷款损失，可目的： 一、农村信用社抵御风险的能力； 二、核算经营损益； 三、保障农村信用社稳健经营和持续发展。 十七条贷款损失的种类。包括：（普通） 、专项和特种（）三种。 是贷款余额的比例计提的、用于弥补尚未识别的性损失的；专项是贷款分类结果，同类别的贷款其内
36、在损失的程度或历史损失概算计提的、用于弥补专项损失的；特种是贷款组合中的特定风险，对某一、地区、行业或某一类贷款风险，在遇到情况下才计提的。 十八条 贷款损失的计提基数（范围） 。的计提基数，税务总局规定，农村信用社按贷款余额计提；专项的计提基数，银行银发200298 号文件精神，农村信用社可对受批评贷款计提；特种的计提基数，农村信用社在深化改革清产核资中已在尝试，仅限于算账，未实施会计核算。 十九条 贷款损失的计提比率。的计提比率，通常是固定比率，或者计提比率的上限或下限，农村信用社为贷款余额的 1%（下限） ；专项的计提比率，自身贷款的历史损失概率，或者监管当局规定参考比率或比率幅度，银行
37、银发200298 号文件精神，关注2%，次级 20-30%，可疑 40-60%，损失 100%，规定：农村信用社按关注 2%、次级 20%、可疑 40%、损失 100%计提，农村合作银行按关注 2%、次级 30%、可疑 60%、损失 100%计提；特种的计提比率，由监管当局，我国政策规定，农村信用社可自由裁定。 十条 贷款损失的计提原则。符合审慎会计原则要求，即对估计的损失的记载应选择就高不就低，对利润的记载和反映选择就低不就高。低估损失和高估利润，提前使用未来的收益或者寅吃卯粮。性和充足性原则要求，计提和随时足够弥补贷款内在损失的金。 贷款损失的核销原则。 、授权的核销审批制度，核销原则。
38、“账销案存”原则，贷款的核销只是内部的账务，贷款债权丧失，要对债权的追索权。 十一条 资本是从持续经营的角度，用于弥补未来不可预期损失的价值总。金（普通金）是用于弥补贷款组合中的不损失的，所的贷款的内在损失是不的，内在损失，也不，还有，但在阶段无法认定， ，金在程度上资本的性质。 专项金反映的是贷款账面价值与评估价值的差额，或者说反映的是贷款的内在损失，在账务上还将这内在损失冲销，但上专项金用于弥补贷款组合中的内部损失，再用于弥补农村信用社未来的损失， ，专项金不资本的性质。它类似于固定资产的折旧。特种金性质同专项金。十二条 贷款损失金免税的税务决定权在财政、税务机关。 ，农村信用社贷款损失金
39、的税收减免主要有下列三种方法： 一、核销法。贷款仅能在已被宣布无法回收并且从农村信用社账簿中核销的情况下才减免税收。税务总局 2002 年 4 号令规定，农村信用社经批准核销的呆账，允许在税前扣除，免税政策。 二、金法。超过贷款余额预先比例的金，农村信用社可享受减免税待遇。农村信用社按年末贷款余额 1%计提的，免税政策。 三、专项金法。专项金可以全额或者减免税。我国还未有此政策规定，农村信用社计提专项金（包括特种金）还需纳税，税收优惠。 十三条 对贷款以外的资产风险五级分类后，依据风险分类结果，财政、税务、银行、银行业监管机构等主管机关的政策，其损失金的计提和损失核销，参照贷款损失金计提和贷款
40、损失核销规定办理。 第九章附则 十四条 企事业贷款中大额贷款与小额贷款、自然人贷款中单户余额较小贷款的划分标准，原则上应地方经济发达程度、客户的还款能力、农村信用社资本实力和信贷管理等情况综合制定，把握在人均当地生产总值的倍数或农村信用社资本总额的比例以内为妥，额度由县（市、区）信用联社（农村合作银行） 。 十五条贷款风险分类的计算公式： 一、现金流量的计算公式 （一）直接法 1、净现金流量经营活动产生的净现金流量投资活动产生的净现金流量筹资活动产生的净现金流量。 2、经营活动产生的净现金流量经营活动产生的现金流入经营活动产生的现金流出。 （1 ）经营活动产生的现金流入销售商品、劳务收到的现金
41、收到的租金收到的税费返还收到的与经营活动的现金。 即：经营活动产生的现金流入（主营收入净额应收账款应收票据应收账款预收账款）收到的租金收到的税费返还收到的与经营活动的现金。 （2）经营活动产生的现金流出购买商品、劳务支付的现金经营性租赁支付的现金支付给职工为职工支付的现金支付的税费支付的与经营活动的现金。 即：经营活动产生的现金流出（主营成本存货应付账款应付票据应付账款预付账款）经营性租赁支付的现金支付给职工为职工支付的现金支付的税费支付的与经营活动的现金。 3、投资活动产生的净现金流量投资收益固定资产原值材料物资在建工程短期投资长期投资。 4、筹资活动产生的净现金流量短期借款长期借款实收资本
42、资本公积财务费用。 （二）间接法 1、净现金流量 货币资金。 2、经营活动产生的净现金流量净现金流量投资活动产生的净现金流量筹资活动产生的净现金流量。 3、投资活动产生的净现金流量投资收益固定资产原值材料物资在建工程短期投资长期投资。 4、筹资活动产生的净现金流量短期借款长期借款实收资本资本公积财务费用。 期末金额期初金额。 二、资产负债率负债总额资产总额。 三、流动比率流动资产流动负债。 四、销售利润率主营利润主营收入净额。 五、应收账款周转率赊销收入净额应收账款平均余额。 六、资产利润率利润总额资产平均余额。 七、存货周转率主营成本存货平均余额。 十六条 县（市、区）信用联社（农村合作银行
43、）本制度要求，当地，可制定贷款风险分类细则，但分类标准低于本制度。分类细则报浙江省农村信用社联合社当地办事处审核后。 本制度施行前已贷款风险分类试点的县（市、区）信用联社（农村合作银行） ，应对照本制度修正。十七条本制度由 xx 省农村信用社联合社制订、解释和修改。 十八条本制度自 2004 年 12月 31 日起施行。 附：贷款风险分类认定文本（活页纸）和贷款风险分类结果汇总情况统计表 1.1 企事业大额贷款风险分类认定文本 1.2 填制说明：（企事业大额贷款）2 1.3 企事业借款人情况表 1.4 贷款调查（检查）情况记录表（企事业大额贷款） 1.5 企事业借款人财务分析表 1.6 企事业
44、借款人现金流量分析表 1.7 非财务因素分析表（企事业大额贷款） 1.8 人情况表（企事业大额贷款） 1.9 抵押、质押分析表（企事业大额贷款） 1.10 企事业贷款情况分析表 1.11 企事业借款人逾期还本付息状况记录表 1.12 企事业贷款风险变动情况记录表 1.13 企事业贷款风险分类认定表 2.1 企事业小额贷款风险分类认定文本 2.2 填制说明：（企事业小额贷款）2 2.3 企事业借款人情况表 2.4 贷款调查（检查）情况记录表（企事业小额贷款） 2.5 企事业贷款情况分析表 2.6 企事业借款人逾期还本付息状况记录表 2.7 企事业贷款风险变动情况记录表 2.8 企事业贷款风险分类认定表 3.1 自然人贷款风险分类综合认定文本 3.2 填制说明：（自然人贷款）2 3.3 自然人贷款风险分类认定表 4.1自然人农户贷款风险分类综合认定文本 4.2 填制说明：（自然人农户贷款）2 4.3 自然人农户贷款风险分类认定表 4.4 自然人农户贷款风险变动情况记录表.贷款风险分类结果汇总情况统计表
