1、现金流量表编制案例1一 资料1 某商品流通企业2006年12月31日简化的比较资产负债表资料如下： 项目 年初数年末数项目 年初数年末数资产负债及权益货币资金 37000 54000短期借款150000150000应收账款 26000 68000应付账款 4600039000存货 100000 154000应付债券150000110000待摊费用 12000 10000股本60000220000固定资产 338000438000留存收益136000206000无形资产 50000 40000资产合计542000725000负债及所有者权益合计5420007250002 简化的利润表资料如下：
2、项 目 金 额一 、营业收入 890000 减：营业成本 465000 营业税金及附加 10000 销售费用 211000 财务费用 12000二、营业利润 192000 减：营业外支出 2000三、利润总额 190000 减：所得税费用 65000四、净利润 1250003 其他资料： 本年度支付了现金股利55000元。 本期营业成本中有折旧费23000元、无形资产摊销10000元、待摊费用摊销2000元、以现金支付职工工资160000元、以现金支付其他管理费用16000元。 以现金购买固定资产166000元。 出售固定资产，账面价值66000元，已提折旧5000元，获得现金59000元。
3、按账面价值购回应付公司债券40000元，以现金支付。 以平价发行股票160000元，收取现金。 以现金支付利息费用12000元。二 要求1 根据资料采用直接法编制现金流量表。2 采用间接法填列现金流量表的补充资料。直接法填列：1经营收现（1）= 890000+2600068000 = 848000 2经营付现（1）= 465000+存货（154000-100000）+应付账款（46000-39000）-折旧费23000-无形资产摊销10000-待摊费用摊销1000-工资160000-其他管理费用16000 =3150003经营付现（2）=1600004 经营付现（3）=10000+65000=
4、750005 经营付现（4）=16000+211000=227000经营活动现金流量 710001 投资收现（3）= 590002 投资付现（1）= 166000投资活动现金流量 -107000筹资收现（1）= 160000筹资付现（1） = 40000筹资付现（2）= 12000+55000=67000筹资活动现金流量 53000现金及现金等价物净增加额 （54000-37000）= 17000间接法填列： 净利润： 125000加：计提的折旧 23000摊销无形资产 10000待摊费用减少 2000处置固定资产损失 2000财务费用 12000存货的减少 -54000应收账款减少 -42000应付账款增加 -7000经营活动现金流量 71000
