1、第七章 器材采购核算,2020/1/14,1,第七章 器材采购核算,第一节 器材采购管理要求第二节 器材采购核算第三节 设备和材料盘存核算,2020/1/14,2,第一节 器材采购管理要求,器材指基本建设单位投资项目的设备好材料。 在基本建设过程中，不论是采用出包还是自营方式，建设单位都应具体负责组织设备的采购供应，做好设备的核算工作。 一、器材的采购方式（P80） 1.包工包料 2.包工不包料 二、器材采购的管理要求(P8081),2020/1/14,3,第二节 器材采购核算,一、概述（P81） 1.器材采购的含义：建设单位购入各种设备和材料的采购成本 2.器材采购成本组成（P81） (1)
2、买价，包括原价和代销部门手续费(进口成套设备为进口 加成费用)； (2)运到工地仓库前(施工现场存放器材的地点)所发生的包装、运输、装卸等费用(进口成套设备还应包括保险费、手续费、关税、增值税等支出)； (3)采购保管费。 以上第1项支出应直接计入各种器材的采购成本；第2项支出，能分清对象的，直接计入各种器材的采购成本；分不清对象的，按器材的重量或买价等比例，分摊计入各种器材的采购成本；第3项支出，通过“采购保管费”科目分摊计入各种器材的采购成本。,2020/1/14,4,2020/1/14,5,二、器材采购的计划成本核算方法（P81）,（一）会计科目设置（P81） 1.“器材采购”科目 （1
3、）“器材采购”含义：建设单位购入各种设备和材料的采购成本（2）“器材采购”性质：资金占用类（借增贷减）（3）“器材采购”用途：核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。,2020/1/14,6,借 器材采购 贷,（4）“器材采购”账户的结构：,2020/1/14,7,2020/1/14,8,（5）“器材采购”明细核算（P81）应设置“设备采购”和“材料采购”两个明细科目，并按设备和材料的类别名称、型号设置采购明细账进行核算。（6）账务处理： 根据发票账单支付器材价款和运杂费：借记“器材采购”科目，贷记“限额存款” “银行存款” “基建拨款本年进口设备转账拨款” “基建投资借款”、“其他借款”等
4、科目。,器材到达并已验收入库而发票账单尚未收到时，在月份内可暂不记账，待发票账单到达时，再按发票账单金额记账：借记“器材采购”科目，贷记“限额存款”“银行存款”、“基建投资借款”、“其他借款”、“基建拨款本年进口设备转账拨款”等科目，月份终了，对于已经验收入库而发票账单尚未收到的器材，应按合同价格或预算价格暂估入账：借记“库存设备”、“库存材料”等科目，贷记“应付器材款”科目。下月初用红字作同样的记录予以冲回。下月发票账单到达，支付价款时，按正常程序记账：借记“器材采购”科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”、“其他借款”、“基建拨款本年进口设备转账拨款”科目。,2020/1/
5、14,9,建设单位根据有关规定预付的大型设备款，借记“应付器材款”科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目。 设备到达验收入库后，再根据发票账单的应付金额转账， 借记“器材采购”科目，贷记“应付器材款”科目。 向供应单位、运输机构等收取材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，根据有关索赔凭证：借记“应付器材款”或“其他应收款”科目，贷记“器材采购”科目。 需要报请批准转销或尚待查明处理的途中损耗，以及由于意外事故造成的采购器材非常损失：借记“待处理财产损失”科目，贷记“器材采购”科目。,2020/1/14,10,月份终了，分配应记入器材采购成本的采购保管费， 借记“器材
6、采购”科目，贷记“采购保管费”科目。,2020/1/14,11,月份终了，将验收入库的器材登记入账。验收入库的设备，按实际成本：借记“库存设备”、“设备投资”(不需要安装设备和工器具)科目，贷记“器材采购”科目。验收入库的材料，按计划成本：借记“库存材料”科目，贷记“器材采购”科目；同时，将实际成本大于计划成本的差额：借记“材料成本差异”科目，贷记“器材采购”科目；将实际成本小于计划成本的差额，借记“器材采购”科目，贷记“材料成本差异”科目。 经过上述账务处理后，本科目的月末余额，即为货款已经支付但器材尚未到达或尚未验收入库的在途器材。,2020/1/14,12,2.“库存设备”科目(P82)
7、 （1）“库存设备”含义：建设单位库存设备的购进、领用、库存的实际成本（2）“库存设备”性质：资金占用类（借增贷减） （3）“库存设备”用途：核算建设单位库存设备的购进、领用、库存的实际成本,2020/1/14,13,借方 库存设备 贷方,（4）.“库存设备”账户的结构：,2020/1/14,14,2020/1/14,15,（5）“库存设备”明细核算 应按设备的存放地点和设备的类别、名称、型号、规格等设置有数量有金额的明细账进行核算。有些设备在验收入库时尚未确定是否需要安装，可以先在本科目核算。,（6）账务处理： 购入、转账拨入并已验收入库的设备：借记“库存设备”科目，贷记“器材采购”或“基建
8、拨款本年器材转账拨款”科目 已经验收入库，但发票账单尚未到达，没有付款的设备，应于月份终了时，按合同价格或估计价格暂估入账：借记“库存设备”科目，贷记“应付器材款”科目。下月初，用红字作相同的会计分录，予以冲回。 委托外单位加工完成验收入库的需要安装设备，按加工后的实际成本：借记“库存设备”科目，贷记“委托加工器材”科目。,2020/1/14,16,盘盈的设备，按估计价格入账，借记“库存设备”科目，贷记“待处理财产损失”科目。 设备出库交付安装时：借记“设备投资”科目，贷记“库存设备”科目。 交付外单位委托加工的设备，借记“委托加工器材”科目，贷记“库存设备”科目。 年度终了，对已出库而不符合
9、“正式开始安装”三个条件的设备，应办理假退库手续，用红字冲销原记录，下年度开始时，再重新入账。 转账拨出的设备，借记“基建拨款本年器材转账拨款”科目，贷记“库存设备”科目。,2020/1/14,17,经批准对外销售不需要的设备，借记“银行存款”、“应收票据”等科目(设 备销售价款)，贷记“库存设备”科目(设备实际成本)， 同时将销售设备的实际成本与售价的差额记入“待摊投资器材处理亏损”科目的借方或贷方。 盘亏和毁损的设备，借记“待处理财产损失”科目，贷记“库存设备”科目。,2020/1/14,18,3.“库存材料”科目(P83) （1）“库存材料”科目含义：建设单位为进行基本建设所储备的各种材
10、料的计划成本或实际成本。（2）“库存材料”科目性质：资金占用类（借增贷减） （3）“库存材料”科目用途：核算建设单位为进行基本建设所储备的各种材料的计划成本或实际成本。,2020/1/14,19,（4）“库存材料”账户的结构：,借方 库存材料 贷方,2020/1/14,20,（5） “库存材料”明细核算应按材料的存放地点、类别、名称、规格设置有数量有金额的明细账进行核算。,2020/1/14,21,（6）账务处理： 2.购入并已验收入库的材料：借记“库存材料”科目，贷记“器材采购”科目， 采用计划成本进行材料日常核算的建设单位，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本
11、差异”科目，贷记“器材采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反会计分录。 转账拨入并已验收入库的材料，借记“库存材料”科目，贷记“基建拨款本年器材转账拨款”科目， 按计划成本核算的建设单位，还应结转材料成本差异。,2020/1/14,22,已经验收入库，但发票账单尚未到达，没有付款的材料，月终按计划成本暂估入账：借记“库存材料”科目，贷记“应付器材款”科目。下月初，用红字作同样的分录予以冲回 委托外单位加工完成的材料，验收入库时：借记“库存材料”科目，贷记“委托加工器材”科目，按计划成本核算的建设单位，还应结转材料成本差异。 清查盘盈的材料：借记“库存材料”科目，贷记“待处理财产损失”科
12、目。,2020/1/14,23,3.领用的材料：借记“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、 “采购保管费”、“委托加工器材”等科目，贷记“库存材料”科目。 将材料拨给施工企业抵作预付备料款，借记“预付备料款”科目（按照结算价格），贷记“库存材料”科目，（按照计划成本或实际 成本，） 结算价格与计划成本或实际成本的差额：借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。 按计划成本核算的建设单位，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的：借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的，用红字登记。,2020/1/14,24,在建设期间，根据有关合同或由于物资供应方式等原因，
13、由建设单位负责供应一部分工程用材料的，拨付给施工企业的材料可直接作抵减应付工程款处理：借记“应付工程款”科目， （按结算价格）贷记“库存材料”科目，（按照计划成本或实际成本） 结算价格与计划成本或实际成本的差额：借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。 按计划成本核算的建设单位，应同时结转材料成本差异：实际成本大于计划成本的，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的，用红字登记。,2020/1/14,25,转账拨出的材料：借记“基建拨款本年器材转账拨款”科目，贷记“库存材料”科目，按计划成本核算的建设单位，还应结转材料成本差。 销售积压和剩余的材料：借记“银行
14、存款”、“应收票据”等科目(销售收入)，贷记“库存材料”科目，按计划成本核算的建设单位，还应结转材料成本差异。 销售收入与材料实际成本的差额：转入“待摊投资器材处理亏损”科目的借方或贷方。 盘亏和毁损的材料：借记“待处理财产损失”科目，贷记“库存材料”科目。,2020/1/14,26,4.“（器）材料成本差异”科目,（1）“材料成本差异”含义：建设单位各种库存材料的实际成本与计划成本的差异 （2）“材料成本差异”性质：资金占用类（借增贷减） （3）“材料成本差异”用途：核算建设单位各种库存材料的实际成本与计划成本的差异 （4）器材成本差异率的计算与分摊（P82）本月材料成本差异率=(月初结存材
15、料的成本差异+本月收入材料的成本差异)(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)100%,2020/1/14,27,（5）“材料成本差异”账户的结构：,借方 材料成本差异 贷方,2020/1/14,28,（6） “材料成本差异 ”科目明细核算应按材料的类别进行明细核算。国外进口材料的成本差异，应单独进行明细核算。,2020/1/14,29,（7）账务处理：外购材料的成本差异，应从“器材采购”科目转入本科目。委托外单位加工完成材料的成本差异，应从“委托加工器材”科目转入本科目。调整提高或降低材料的计划成本，应将调整数自“库存材料”科目转入本科目：调整增加数记入本科目的贷方；调整减少数记入
16、本科目的借方。,2020/1/14,30,发出材料应负担的成本差异，可以按当月发出的材料的计划成本和材料成本差异率计算。材料成本差异率计算公式如下： 本月材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异)(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)100% 结转发出材料应负担的成本差异：借记“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、 “采购保管费”等科目，贷记“材料成本差异 ”科目(实际成本小于计 划成本的差异，用红字登记)。,2020/1/14,31,本科目月末：借方余额，为库存各类材料的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额，为库存各类材料的实际成本小于计划成本的差异。,20
17、20/1/14,32,5.“采购保管费”科目 （1） “材料保管费”科目含义：建设单位为采购、验收、保管和收发设备材料所发生的各种费用，包括采购保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅及交通费，以及检验试验费、材料盘亏及毁损(盘盈冲减)等。 （2） “采购保管费”科目性质：资金占用类（借增贷减） （3） “采购保管费”科目用途：核算建设单位为采购、验收、保管和收发设备材料所发生的各种费用，包括采购保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅及交通费，以及检验试验费、材料盘亏及毁损(盘盈冲减)等。,2020/1/14,33,（4）“采购保管费”账户的结构：,借方 采购保管费 贷方,2020/1/14
18、,34,（5） “采购保管费”明细核算应设置“设备”和“材料”两个明细科目(有进口成套设备的建设单位，还应设置“进口设备”明细科目)并按费用项目进行明细核算。,2020/1/14,35,（6）账务处理： 发生各项采购保管费：借记“采购保管费”科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“现金”、“库存材料”、“基建投资借款”、“应付工资”等科目。 上述各项费用，能分清由购入设备或材料负担的，应直接记入本科目所属“设备”或“材料”明细科目，分不清的，月终按照当月购入设备和材料总额的比例进行分摊。 设备和材料的包装用品，应及时收回，作价入账：借记“库存材料”科目，贷记“采购保管费”科目。,2020/1/
19、14,36,各项采购保管费，应于月份终了时，进行分配计入设备和材料的实际(采购)成本。 采用计划成本进行日常核算的材料，其采购保管费应全部分配转入“器材采购”科目。 设备和采用实际成本进行日常核算的材料，其采购保管费，可按下列公式进行计算分配转入“器材采购”科目： (1)某项设备(或材料)应分配的采购保管费=本月购入该项设备(或材料)的买价和运杂费 预定分配率 (2)预定分配率=全年计划采购保管费全年计划采购设备(或材料)的买价和运杂费100%预定分配率也可以采用概(预)算中所确定的采购保管费率。,2020/1/14,37,38,强调：材料采购保管费的核算：,* 按预定分配率（或称计划分配率）
20、进行分配，分配率的计算方法与设备成本核算类似。,* 采购保管费的分配时间是在核算其实际采购成本时，计入“器材采购”科目，与设备核算有所区别。,2020/1/14,本科目的月末余额，为设备和采用实际成本进行日常核算的材料，按预定分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额。此项差额应于年度终了或竣工时进行调整：借记“建筑安装工程投资”、“设备投资” 等科目 贷记“采购保管费”科目(实际发生数小于预定分 配数的差额用红字)。,2020/1/14,39,40,每月末，计算差异分配率、并进行分配：,某种“材料成本差异”分配率,=,该种材料成本差异科目月末借差（贷差用负号）,该材料“库存材料”月末
21、结余计划成本,+,该材料本月发出材料计划成本,100%,本月发出的该种材料应分摊的差异,=,该材料本月发出材料计划成本,该种“材料成本差异”分配率,2020/1/14,（二）器材采购的核算方法举例（P8283） （三）器材采购运杂费和采购保管费的核算（P83）,2020/1/14,41,三、器材采购的实际成本核算方法（P83）,器材采购的实际成本核算是指器材采购的入库和领用都按实际成本计价的一种核算方法。 （一）会计科目设置：（P83）1.器材采购2.库存设备3.库存材料4.采购保管费,2020/1/14,42,（二）器材采购的实际成本核算方法（P84）采用实际成本进行材料日常核算的建设单位，
22、可以不设“材料成本差异”科目。收到材料时，根据发票账单、付款凭证等：借记“器材采购”科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投 资借款”、“应付器材款”等科目。 材料到达验收入库时：借记“库存材料”科目，贷记“器材采购”科目。发出材料的实际成本，可根据实际情况，采用“加权平均”、“移动平均”或“先进先出”等方法进行核算。,2020/1/14,43,（三）核算举例（P8489）,1.器材采购成本的核算 （P84） （1）器材采购直接成本核算直接支付的核算预付货款的核算未付货款的核算 （2）采购保管费核算 （P85） 2.器材领用的核算 （P86） （1）个别进价法 （2）先进先出法 （P86
23、） （3）加权平均法 （P88） （4）采购保管费处理 （P89）,2020/1/14,44,设备的收、发、存的核算：1.购入铣床一台价值60 000元，运杂费5 000元，用银行存款支付，铣床尚未运到，作分录： 借：器材采购设备采购铣床 65 000贷：银行存款 65 0002.向东风汽车厂购入汽车一辆价值100 000元，对方代垫运杂费9 000元，汽车运到，款项未付，作分录：借：器材采购设备采购汽车 109 000贷：应付器材款东风汽车厂 109 000,（四）核算练习：,2020/1/14,45,3.开出银行承兑汇票支付东风汽车厂购置汽车款价值为109 000元，期限三个月，作分录：借
24、：应付器材款东风汽车厂 109 000贷：应付票据东风汽车厂 109 000 4.上述铣床、汽车已运到并一起验收入库，按照预定的采购保管费分配率3，分配采购保管费，并办理入库，作分录： 借：器材采购设备采购铣床 1 950 器材采购设备采购汽车 3 270贷：采购保管费设备 5 220 同时： 借：库存设备铣床 66 950贷：器材采购设备采购铣床 66 950 借：设备投资不需要安装没备 112 270贷：器材采购设备采购汽车 112 270,2020/1/14,46,5.从前进机械厂订购机床一台，机床估价43 000元，货已运到，并验收入库，但结算凭证和发票帐单尚未到达，下月到达有关帐单，
25、帐单注明机床价款为42 000元，运杂费为3000元，以银行存款支付。 对于这种机床在月份内暂不记帐，月终时如果还未到达，可以估价入帐，并在下月初用红字冲回。直到帐单到达才正式入帐。 月末将机床估价43 000元入帐借：库存设备机床 43 000贷：应付器材款前进机构厂 43 000 下月初用红字冲回借：库存设备机床 43 000贷：应付器材款前进机械厂 43 000 下月到达有关帐单，帐单注明机床价款为42 000元，运杂费为3000元，以银行存款支付。 借：器材采购设备采购机床 45 000贷：银行存款 45 000,2020/1/14,47,办理入库手续，分配采购管理费(分配率为3)借：
26、器材采购设备采购机床 1 350贷：采购保管费 1 350同时：借：库存设备机床 46 350贷：器材采购设备采购机床 46 350 6、收到主管部门转来“进口成套设备转帐拨款通知单”通知，拨入电梯一台原价为120 000元，国内外运费为10 000元，电梯已运到并验收入库，作分录：借：器材采购进口设备采购电梯 130 000贷：基建拨款本年进口设备转帐拨款 130 000借：器材采购进口设备款电梯 3 900(130 0003)贷：采购保管费设备 3 900借：库存设备电梯 133 900贷：器材采购进口设备采购电梯 133 900,2020/1/14,48,购买材料清查的业务处理： 1.通
27、过清查盘点发现甲材料盘亏，计划成本5 000元，材料成本差异率为1%借：待处理财产损失 5 050贷：库存材料 5 000材料成本差异 50 上项盘亏是由于管理不善造成，经批准应由保管人赔200元，其余损失转入“采购保管费”借：其他应收款 200采购保管费 4 850贷：待处理财产损失 5 050 2.超储积压的处理：超储积压器材通过对外销售处理，其销售收入不作为营业收入。销售收入与实际成本的差额，增减建设成本计入“待摊投资器材处理亏损”,2020/1/14,49,第三节 设备和材料盘存的核算,如实反映各种设备和材料的收入、发出和结存，做到账账相符，账实相符，是建设单位会计核算的重要任务之一。
28、但在实际工作中，由于日常的收发、计量和账务处理可能发生差错，以及丢失、毁损、贪污、盗窃和自然损耗等原因，往往造成账实不符。为此，建设单位必须建立和健全财产物资的清查盘点制度，定期清查，查明账实不符数量和原因，以采取措施，改进管理，保证账实相符。,2020/1/14,50,一、设备和材料盘存的基本程序（P89） 二、设备和材料盘存账务处理： 1.设置“待处理财产损失”科目（P90） （1） “待处理财产损失”科目含义：建设单位在清查财产中查明的各种财产物资的盘亏毁损。财产盘盈也在本科目核算。 （2）“待处理财产损失”科目性质：暂记帐户也叫待处理帐户 ，暂记账户是一种过渡性账户，一旦确定其应借或应
29、贷账户时，即应进行转账。 （3）“待处理财产损失”科目用途用来核算和监督企业在财产清查过程中查明的各项财产、物资的盘盈、盘亏和毁损，等待予以处理的帐户。,2020/1/14,51,（4） “待处理财产损失”科目账户结构,借方 待处理财产损失 贷方,2020/1/14,52,（5）明细账户设置本科目应设置以下明细科目： 待处理固定资产损失； 待处理设备损失； 待处理材料损失。,2020/1/14,53,2.“待处理财产损失”科目账务处理方法（P90） （1）盘亏的固定资产：借记：“待处理财产损失”科目(净值)和“ 累计折旧”科目(已提折旧) 贷记“固定资产”科目(原值)。 盘盈的固定资产：借记“
30、固定资产”科目(重置完全价值)，贷记“累计折旧”科目(估计折旧)和“待处理财产损失”科目(净值)。,2020/1/14,54,盘亏和毁损的库存设备，按实际成本：借记“待处理财产损失”科目，贷记“库存设备”科目。 盘盈的设备估价入账：借记“库存设备”科目，贷记“待处理财产损失”科目。 盘亏和毁损的库存材料，借记“待处理财产损失”科目，贷记“库存材料”科目，,2020/1/14,55,按计划成本核算的建设单位，还应同时结转盘亏和毁损材料的成本差异：借记“待处理财产损失”科目，贷记“材料成本差异”科目(实际成本小于计划 成本的差异用红字)。 盘盈的材料：借记“库存材料”科目，贷记“待处理财产损失”科
31、目。 毁损设备和材料的残料送交入库：借记“库存材料”科目，贷记“待处理财产损失”科目。,2020/1/14,56,采购器材在运输途中的损失，除合理的途中耗损应计入材料采购成本外，能确定应由责任单位或过失人负责赔偿的应从“器材采购”科目转入“应付器材款”或“其他应收款”科目，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，应自“器材采购”科目转入本科目。（2）列入本科目的各种财产盘亏和毁损，按规定程序报经批准后，进行转销。 固定资产的盘亏：借记“待摊投资固定资产损失”科目贷记“待处理财产损失”科目。,2020/1/14,57,库存设备、材料的盘亏、报废和非常损失，以及采购器材在运输途中的短缺和非常损失
32、，应分别下列情况进行处理： 应由责任单位或过失人赔偿的款项：借记“其他应收款”或“应付器材款”科目，贷记“待处理财产损失”科目。 属于无法收回的超定额损耗，报经批准后：借记“采购保管费”科目，贷记“待处理财产损失”科目。 由于自然灾害等原因发生的器材非常损失：借记“待摊投资其他待摊投资”科目，贷记“待处理财产损失”科目。 盘亏和毁损的设备，按规定程序报经主管部门批准后：借记“待摊投资设备盘亏及毁损”科目，贷记“待处理财产损失”科目。,2020/1/14,58,（3）各种盘盈的财产物资，按规定报经批准后转账。 固定资产的盘盈：借记“待处理财产损失”科目，贷记“待摊投资固定资产损失”科目； 设备的
33、盘盈，借记“待处理财产损失”科目，贷记“待摊投资设备盘亏及毁损”科目； 材料的盘盈，借记“待处理财产损失”科目，贷记“采购保管费”科目。,2020/1/14,59,4. 设备、材料清查核算实务练习：,1、某建设单位通过设备清查，发现盘亏及毁损的库存需安装设备共计56 000元，盘盈的需要安装设备共 计30 000元。,2020/1/14,60, 借：待处理财产损失待处理设备损失 56 000 贷：库存设备某设备 56 000, 借：库存设备某设备 30 000 贷：待处理财产损失待处理设备损失30 000,2020/1/14,61,2、经查明原因，盘亏及毁损的库存需安装设备中有1 000元应由
34、责任人王海赔偿，有35 000元系管理制度不健全造成，有20 000元系自然灾害造成，并已报经上级批准。,借：其他应收款王海 1 000待摊投资设备盘亏及毁损 35 000 其他投资递延资产 20 000 贷：待处理财产损失待处理设备损失 56000,2020/1/14,62,3、经查明原因，盘盈的需要安装设备30 000元，系管理制度不健全造成的，已经上级批准。,4、通过设备清查，发现盘亏库存不需安装设备25 000元，盘亏及毁损工具器具32 00元，皆系自然灾害造成。经批准后，残体作价600元送交仓库。,借：待处理财产损失待处理设备损失 30 000 贷：待摊投资设备盘亏及毁损 30 00
35、0, 借：待摊投资报废工程损失 28 200 贷：设备投资不需安装设备某设备 25 000设备投资工具及器具 3 200,2020/1/14,63, 借：库存材料某材料 600 贷：待摊投资报废工程损失 600,5、通过材料清查，发现盘亏库存材料一批，其计划成本8 000元，应负担的材料成本差异320元。,借：待处理财产损失待处理材料损失 8 320 贷：库存材料某材料 8 000材料成本差异 320,2020/1/14,64,6、经查明原因，盘亏的材料中有620元由过失人李铁赔偿，有2 300元属于超定额损耗，有5 400元系自然灾害造成。已报批。,借：其他应收款李铁 620采购保管费 2
36、300其他投资递延资产 5 400 贷：待处理财产损失待处理材料损失 8 200,65,7、通过材料清查，发现盘盈材料一批，其计划成本 为1 600元。,8、经查明原因，上项盘盈系材料收发差错所致，已报批。,借：库存材料某材料 1 600 贷：待处理财产损失待处理材料损失 1600,借：待处理财产损失待处理材料损失 1 600 贷：采购保管费 1 600,2020/1/14,8.通过清查盘点发现甲材料盘亏，计划成本5 000元，材料成本差异率为1%借：待处理财产损失 5 050贷：库存材料 5 000材料成本差异 50 上项盘亏是由于管理不善造成，经批准应由保管人赔200元，其余损失转入“采购保管费”借：其他应收款 200采购保管费 4 850贷：待处理财产损失 5 050,2020/1/14,66,
