1、个 人 所 得 税 专 项 附 加 扣 除 常 见 问 题 与 答 复院 各 科 室 ：根 据 新 出 台 的 个 人 所 得 税 专 项 附 加 扣 除 暂 行 办 法 ，及 区 税 务 局 培 训 讲 解 ， 针 对 部 分 纳 税 人 的 政 策 解 读 疑 惑 问 题或 在 暂 行 办 法 中 未 明 确 的 特 殊 情 况 ， 整 理 了 部 分 问 题 与 答 复内 容 供 大 家 学 习 参 考 。一 、 子 女 教 育 专 项 附 加 扣 除1.谁 能 扣 ？答 ： 孩 子 的 父 母 ， 包 括 亲 生 父 母 、 养 父 母 、 继 父 母 。2. 怎 么 扣 ？答 ： 父
2、 母 亲 其 中 一 方 每 月 扣 1000 元 ， 或 者 父 母 亲 双 方 各 扣500 元 。3. 扣 多 久 ？答 ： 从 孩 子 年 满 3 岁 (不 论 是 否 入 园 ） ， 直 到 博 士 研 究 生 毕业 期 间 都 可 以 扣 。4.未 满 三 岁 的 子 女 ， 是 否 可 以 扣 除 ？答 ： 不 可 以 。 3 岁 以 前 是 婴 幼 儿 的 抚 养 阶 段 。 这 个 阶 段 重 在抚 养 而 不 是 教 育 。5.在 境 外 或 民 办 学 校 接 受 教 育 ， 是 否 可 以 扣 ？答 ： 可 以 扣 ， 不 论 是 在 境 内 或 是 境 外 接 受 教
3、 育 ； 不 论 是 接受 的 是 公 办 教 育 还 是 民 办 教 育 ， 都 可 以 按 照 规 定 扣 除 。6.在 孩 子 不 同 教 育 阶 段 的 寒 暑 假 期 间 能 否 扣 除 ？答 ： 寒 暑 假 期 间 可 以 继 续 扣 除 。7.孩 子 因 病 休 学 期 间 能 否 继 续 扣 除 呢 ？答 ： 休 学 期 间 只 要 学 籍 保 留 ， 就 可 以 继 续 扣 除 。8.父 母 离 异 ， 孩 子 归 母 亲 ， 实 际 出 钱 抚 养 是 父 亲 ， 谁 来 享受 政 策 ？答 ： 孩 子 的 父 亲 和 母 亲 双 方 协 商 后 ， 按 照 现 有 政 策
4、 扣 除 。9. 注 意 事 项父 母 双 方 的 扣 除 方 式 一 经 选 定 ， 一 个 年 度 内 不 得 变 更 。二 、 继 续 教 育 专 项 附 加 扣 除1. 谁 能 扣 ？答 ： 自 己 能 扣 所 有 符 合 条 件 的 继 续 教 育 学 历 （ 学 位 ） 教 育 、技 能 人 员 职 业 资 格 和 专 业 技 术 人 员 职 业 资 格 继 续 教 育 的 支出 。 本 科 （ 含 ） 以 下 继 续 教 育 学 历 （ 学 位 ） 支 出 可 以 选 择让 父 母 按 照 子 女 教 育 扣 除 。 如 果 选 择 父 母 按 照 子 女 教 育 支出 扣 ，
5、自 己 就 不 能 同 时 再 按 照 继 续 教 育 学 历 （ 学 位 ） 支 出扣 了 ， 两 者 只 能 选 其 一 。2. 怎 么 扣 ？答 ： 学 历 （ 学 位 ） 继 续 教 育 的 支 出 ， 在 学 历 （ 学 位 ） 教 育期 间 按 照 每 月 400 元 定 额 扣 ； 技 能 人 员 职 业 资 格 和 专 业 技术 人 员 职 业 资 格 继 续 教 育 支 出 ， 在 取 得 相 关 证 书 的 当 年一 次 性 定 额 扣 3600 元 （ 预 扣 预 缴 时 可 以 扣 除 ） 。3. 扣 多 久 ？答 ： 学 历 （ 学 位 ） 继 续 教 育 支 出 最
6、 长 扣 4 年 （ 48 个 月 ） ；技 能 人 员 职 业 资 格 和 专 业 技 术 人 员 职 业 资 格 继 续 教 育 的 支出 在 取 得 证 书 的 当 年 扣 一 次 。4. 如 何 判 断 哪 些 属 于 技 能 人 员 职 业 资 格 和 专 业 技 术 人 员 职业 资 格 继 续 教 育 ？答 ： 具 体 范 围 见 人 力 资 源 社 会 保 障 部 关 于 公 布 国 家 职 业资 格 目 录 的 通 知 （ 人 社 部 发 2017 68 号 ） 。5. 如 果 一 个 学 历 继 续 教 育 毕 业 后 ， 换 了 个 专 业 再 读 ， 还 能再 扣 除
7、吗 ？答 ： 可 以 。 但 是 如 果 同 时 参 加 两 个 学 历 继 续 教 育 ， 当 年 只能 享 受 一 个 扣 除 。6. 如 果 一 年 同 时 取 得 两 个 符 合 条 件 的 职 业 资 格 继 续 教 育 证书 ， 可 以 享 受 双 倍 扣 除 3600 吗 ？答 ： 不 可 以 。 一 年 只 能 享 受 一 个 职 业 资 格 继 续 教 育 扣 除 。但 是 你 可 以 在 下 一 年 再 取 得 一 个 符 合 条 件 的 证 书 ， 这 样 就可 以 在 下 一 年 再 享 受 一 次 扣 除 3600 元 。三 、 大 病 医 疗 专 项 附 加 扣 除
8、1.谁 能 扣 ？答 ： 自 己 能 扣 自 己 的 ， 也 可 以 扣 除 配 偶 和 子 女 的 符 合 条 件的 大 病 医 疗 支 出 。2. 什 么 时 候 扣 ？答 ： 在 年 度 汇 算 清 缴 时 扣 除 ， 预 扣 预 缴 时 暂 不 能 扣 。3. 扣 多 少 ？答 ： 一 个 年 度 内 发 生 的 与 基 本 医 保 相 关 的 医 药 费 用 支 出 ，扣 除 医 保 报 销 后 ， 在 医 保 目 录 范 围 内 自 付 的 累 计 超 过15000 元 的 部 分 ， 在 80000 元 限 额 内 据 实 扣 除 。4. 什 么 是 大 病 ， 有 范 围 界
9、定 吗 ？答 ： 没 有 范 围 界 定 ， 如 果 住 院 治 疗 发 生 的 与 基 本 医 疗 相 关的 医 药 费 用 ， 在 医 保 报 销 后 的 医 保 目 录 范 围 内 自 己 负 担 的超 过 15000 元 ， 就 可 以 扣 除 。5.一 个 年 度 内 纳 税 人 自 己 、 配 偶 和 子 女 的 大 病 医 疗 支 出 是否 可 以 累 加 扣 除 ？答 ： 不 可 以 累 加 扣 除 ， 应 当 分 别 计 算 范 围 内 自 付 部 分 的 扣除 额 。6. 孩 子 的 大 病 医 疗 支 出 能 否 在 父 母 双 方 分 摊 扣 除 ？答 ： 不 可 以
10、分 摊 扣 除 ， 只 能 选 择 父 母 一 方 依 法 扣 除 。四 、 住 房 贷 款 利 息 专 项 附 加 扣 除1. 谁 能 扣 ？答 ： 夫 妻 双 方 自 行 约 定 ， 选 择 其 中 一 方 扣 。2. 怎 么 扣 ？答 ： 每 月 定 额 扣 除 1000 元 。 并 且 夫 妻 两 人 只 能 扣 一 次 首 套住 房 贷 款 的 利 息 。3. 扣 多 久 ？按 照 实 际 贷 款 期 限 ， 最 长 不 能 超 过 20 年 （ 240 个 月 ） 。4. 怎 么 确 定 首 套 房 贷 款 ？答 ： 是 指 享 受 首 套 住 房 贷 款 利 率 的 住 房 贷
11、款 ， 不 论 实 际 该住 房 是 不 是 家 庭 的 首 套 住 房 。5. 如 果 夫 妻 婚 前 分 别 购 买 住 房 发 生 的 首 套 住 房 贷 款 ， 婚 后如 何 扣 除 ？答 ： 婚 后 可 以 选 择 其 中 一 套 ， 由 购 买 方 每 月 扣 1000 元 ；也 可 以 由 夫 妻 双 方 分 别 各 自 扣 自 己 购 买 的 住 房 贷 款 利 息500 元 。6. 首 套 商 业 公 寓 贷 款 能 享 受 贷 款 利 息 扣 除 吗 ？答 ： 商 业 公 寓 不 属 于 住 房 ， 也 不 能 享 受 首 套 住 房 贷 款 利 率贷 款 ， 所 以 不
12、能 享 受 贷 款 利 息 扣 除 。7. 首 套 住 房 贷 款 利 率 有 固 定 的 标 准 吗 ？答 ： 没 有 固 定 的 标 准 。 无 论 实 际 利 率 是 多 高 ， 只 要 是 贷 款银 行 或 者 公 积 金 贷 款 合 同 上 注 明 是 首 套 住 房 贷 款 利 率 ， 就可 以 享 受 住 房 贷 款 利 息 扣 除 。五 、 住 房 租 金 专 项 附 加 扣 除1. 谁 能 扣 ？答 ： 在 主 要 工 作 城 市 没 有 自 有 住 房 ， 而 租 赁 住 房 的 承 租 人 。2. 怎 么 扣 ？答 ： 根 据 主 要 工 作 城 市 类 型 不 同 分
13、为 1500/1100/800 三 档适 用 扣 除 。3. 夫 妻 双 方 在 同 一 城 市 工 作 ， 能 不 能 分 别 同 时 按 照 标 准 扣 ？答 ： 夫 妻 双 方 在 同 一 城 市 工 作 ， 两 个 人 只 能 选 择 一 个 人 按照 标 准 扣 。 如 果 夫 妻 不 在 同 一 城 市 工 作 ， 可 以 两 人 可 以 分别 按 照 标 准 扣 。4. 如 果 在 北 京 市 的 三 环 附 近 工 作 ， 但 是 房 子 是 在 通 州 租 的 ，能 不 能 扣 ？答 ： 可 以 扣 。 城 市 的 范 围 包 括 全 部 行 政 区 域 范 围 。 但 是
14、假如 纳 税 人 工 作 在 北 京 市 ， 在 河 北 燕 郊 租 房 ， 就 不 符 合 扣 除条 件 了 。5. 如 果 纳 税 人 在 北 京 工 作 并 在 北 京 租 房 ， 在 上 海 老 家 有 住房 ， 并 且 享 受 首 套 住 房 贷 款 利 率 贷 款 ， 能 不 能 让 配 偶 享 受贷 款 利 息 扣 除 ， 自 己 享 受 住 房 租 金 扣 除 ？答 ： 不 能 。 纳 税 人 和 配 偶 只 能 选 择 按 照 租 金 或 者 是 贷 款 利息 中 的 一 项 来 扣 除 。6. 租 房 租 金 必 须 取 得 租 赁 发 票 才 能 扣 除 吗 ？答 ： 没
15、 有 取 得 租 赁 发 票 也 能 享 受 租 金 扣 除 。7. 如 果 租 房 实 际 支 付 的 房 租 低 于 扣 除 标 准 ， 能 按 照 办 法 规定 的 标 准 扣 除 吗 ？答 ： 可 以 按 照 主 要 工 作 城 市 对 应 的 标 准 扣 除 。六 、 赡 养 老 人 支 出 专 项 附 加 扣 除1. 谁 能 扣 ？被 赡 养 人 年 满 60 周 岁 ， 赡 养 人 可 以 扣 。2. 怎 么 扣 ？答 ： 独 生 子 女 每 月 扣 2000 元 ， 非 独 生 子 女 分 摊 合 计 扣 除2000 元 。3.扣 多 久 ？在 被 赡 养 人 其 中 一 人
16、年 满 60 周 岁 的 当 月 开 始 ， 到 赡 养 义 务终 止 的 年 末 。 。4.多 位 赡 养 人 分 摊 扣 除 的 方 式 有 几 种 ？答 ： 多 位 赡 养 人 可 以 平 均 分 摊 ， 也 可 以 约 定 分 摊 或 者 由 老人 指 定 分 摊 。 指 定 分 摊 优 先 于 约 定 分 摊 。5.如 果 我 有 一 个 弟 弟 ， 我 每 月 给 老 人 赡 养 费 2000 元 ， 我弟 弟 不 赡 养 老 人 。 我 能 不 能 每 月 扣 2000 元 ， 我 弟 弟 不 扣 除 ？答 ： 不 可 以 。 多 位 赡 养 人 的 ， 每 人 最 多 扣 除
17、不 超 过 1000元 。6.我 妻 子 能 不 能 和 我 一 起 分 摊 扣 除 我 父 母 的 赡 养 老 人 支 出 ？答 ： 不 能 。 纳 税 人 自 己 只 能 扣 除 自 己 亲 生 父 母 、 养 父 母 或者 继 父 母 的 赡 养 老 人 支 出 。 同 样 ， 女 婿 也 不 能 扣 除 岳 父 母的 赡 养 老 人 支 出 。7.如 果 我 同 时 有 亲 生 父 母 ， 还 有 养 父 母 ， 能 不 能 叠 加 享 受扣 除 4000 元 每 月 ？答 ： 不 可 以 。 赡 养 老 人 支 出 扣 除 不 以 被 赡 养 的 老 人 倍 数 加倍 享 受 扣 除
18、 。七 、 哪 些 情 形 不 能 享 受 专 项 附 加 扣 除 ？1.纳 税 人 当 期 综 合 所 得 收 入 未 达 到 5000 元 标 准 的 ， 专 项 附加 扣 除 费 用 不 得 扣 除 。2.纳 税 人 子 女 未 满 3 周 岁 的 ， 子 女 教 育 的 专 项 支 出 （ 每 月1000 元 ） 不 得 扣 除 。3.纳 税 人 的 父 母 或 其 他 法 定 被 赡 养 人 未 满 60 周 岁 的 ， 赡养 老 人 的 专 项 支 出 （ 每 月 2000 元 ） 不 得 扣 除 。4.纳 税 人 的 非 首 套 住 房 贷 款 利 息 支 出 ， 住 房 贷 款
19、 利 息 的 专项 支 出 每 月 1000 元 不 得 扣 除 。5.纳 税 人 首 套 贷 款 年 限 已 经 超 过 20 年 的 ， 住 房 贷 款 利 息 的专 项 支 出 每 月 1000 元 不 得 扣 除 。6.纳 税 人 在 一 个 纳 税 年 度 内 ， 其 在 医 保 目 录 范 围 内 的 自 付部 分 累 计 没 有 超 过 15000 元 医 药 费 用 的 支 出 ， 不 属 于 大 病医 疗 支 出 ， 不 得 扣 除 。7.纳 税 人 接 受 继 续 教 育 ， 但 没 有 取 得 相 关 证 书 的 ， 3600 元的 职 业 资 格 继 续 教 育 专 项
20、 支 出 不 得 扣 除 。8.纳 税 人 接 受 某 专 业 学 历 继 续 教 育 ， 但 已 经 超 出 了 48 个月 的 ， 每 年 4800 元 的 继 续 教 育 专 项 支 出 不 得 扣 除 。9.纳 税 人 本 人 及 配 偶 在 纳 税 人 的 主 要 工 作 城 市 有 住 房 的 ，住 房 租 金 的 专 项 支 出 每 月 1500 元 /每 月 1100 元 /每 月 800元 不 得 扣 除 。10.一 个 纳 税 年 度 内 ， 纳 税 人 本 人 及 配 偶 已 选 择 了 住 房 租 金扣 除 ， 其 发 生 的 每 月 1000 元 住 房 贷 款 利
21、息 专 项 支 出 ， 不 得扣 除 。八 、 具 体 的 扣 除 时 间 如 何 规 定 ？（ 一 ） 定 额 扣 除1.子 女 教 育 ： 纳 税 人 孩 子 从 3 岁 一 直 到 博 士 研 究 生 毕 业 的全 日 制 学 历 教 育 支 出 ， 按 月 扣 除 。2.继 续 教 育 ： 一 是 学 历 （ 学 位 ） 教 育 期 间 支 出 ， 同 一 学 历继 续 教 育 有 扣 除 期 限 ， 按 月 扣 除 ； 二 是 职 业 资 格 继 续 教 育支 出 （ 技 能 人 员 和 专 业 技 术 人 员 ） ， 需 取 得 证 书 ， 按 年 扣除 。3.住 房 贷 款 利
22、息 ： 纳 税 人 所 在 城 市 认 可 的 首 套 房 贷 款 利 率对 应 的 利 息 支 出 ， 有 最 长 扣 除 20 年 （ 240 个 月 ） 。 婚 前 各自 购 买 的 符 合 条 件 的 住 房 贷 款 利 息 支 出 ， 婚 后 可 以 有 两 种方 式 选 择 扣 除 ， 按 月 扣 除 。4.住 房 租 金 ： 纳 税 人 在 主 要 工 作 城 市 没 有 住 房 的 ， 对 应 三档 标 准 进 行 扣 除 。 纳 税 人 配 偶 在 纳 税 人 主 要 工 作 城 市 有 房的 ， 视 同 纳 税 人 有 房 ； 纳 税 人 及 其 配 偶 主 要 工 作 城
23、 市 相 同的 ， 只 能 由 一 方 扣 除 ； 纳 税 人 及 其 配 偶 不 能 同 时 分 别 享 受住 房 贷 款 利 息 支 出 和 住 房 租 金 出 租 。 住 房 租 金 按 月 扣 除 。5.赡 养 老 人 ： 纳 税 人 赡 养 一 位 以 上 年 满 60 岁 老 人 的 ， 即 可享 受 。 其 中 独 生 子 女 每 月 2000 元 ， 非 独 生 子 女 可 采 取 三 种分 摊 方 式 ， 但 不 管 哪 一 种 ， 最 多 不 能 超 过 每 人 每 月 1000元 标 准 。（ 二 ） 限 额 内 据 实 扣 除大 病 医 疗 ： 纳 税 人 发 生 的
24、医 药 费 用 ， 超 过 自 己 负 担 15000元 后 的 部 分 ， 可 以 选 择 由 本 人 扣 ， 也 可 以 由 其 配 偶 扣 ； 未成 年 子 女 发 生 的 医 药 费 用 在 超 过 15000 元 自 付 部 分 后 ， 可以 选 择 由 其 父 母 一 方 扣 。 年 度 预 扣 预 缴 时 不 扣 除 ， 在 年 度汇 算 清 缴 时 按 年 扣 除 。九 、 特 别 说 明1.所 有 的 专 项 附 加 扣 除 额 本 年 度 扣 除 不 完 的 ， 不 能 结 转 以后 年 度 。2.子 女 教 育 支 出 、 贷 款 利 息 支 出 ： 具 体 扣 除 方
25、式 在 一 个 纳税 年 度 内 不 能 变 更 。3.赡 养 老 人 支 出 ： 具 体 分 摊 方 式 和 额 度 在 一 个 纳 税 年 度 内不 能 变 更 。4.纳 税 人 年 度 内 没 有 工 资 薪 金 所 得 ， 预 扣 预 缴 时 暂 不 能 扣除 ， 待 年 度 汇 算 清 缴 时 再 申 报 扣 除 。5.纳 税 人 同 时 从 两 处 以 上 取 得 工 资 、 薪 金 所 得 ， 并 由 扣 缴义 务 人 办 理 专 项 附 加 扣 除 的 ， 对 同 一 专 项 附 加 扣 除 项 目 ，只 能 选 择 从 其 中 一 处 扣 除 。 但 是 不 同 的 专 项 附 加 扣 除 项 目可 以 选 择 在 不 同 的 扣 缴 地 分 别 扣 除 。财 务 科2018 年 12 月 25 日
