1、第三章 存款业务核算1.单位活期存款 (个人)短期储蓄存款存入现金时 借:库存现金贷:短期存款XX 单位借:库存现金贷:短期储蓄存款XX 储户支取现金时 借:短期存款XX 单位贷:库存现金借:短期储蓄存款XX 储户贷:库存现金2.3.整存整取定期存款全额提前支取(支取日活期利率) (一个分录)4.整存整取定期存款部分提前支取(支取日活期利率) (两个分录)P81 银行对长期储蓄存款部分提前支取的业务采取“满付实收、更换新折”的账务处理办法。即对原存单视同一次付出,同时按规定计付提前支取部分的利息,对未支取的部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新折,并在开销户登记簿上注明。单位定期存款 (个人
2、)长期储蓄存款存入款项时(活期转定期)借:短期存款XX 单位贷:长期存款XX 单位借:库存现金/短期储蓄存款贷:长期储蓄存款XX 储户到期支取时(定期转活期)借:长期存款XX 单位利息支出贷:短期存款XX 单位借:长期储蓄存款XX 储户利息支出贷: 库存现金/短期储蓄存款5.账页计息法:课本 P75 例 3-4 余额表计息法:课本 P76 例 3-5练习:课后 P90 3、4 题第四章 贷款业务的核算1.贷款发放、计算利息、收回的账务处理:(1 )合同利率= 实际利率(2 ) 合同利率 实际利率 (银行少给钱)2.应收利息=合同本金 X 合同利率 利息收入=摊余成本 X 实际利率摊余成本=期初
3、摊余成本 +按实际利率计算的利息 实际收到的利息3.计提贷款减值准备:借:资产减值损失贷:贷款损失准备4.办理贴现业务:第 6 章 金融企业往来核算1.同业拆借资金拆借时:2.同业拆借拆借资金到期归还时:3.本行接受客户委托向他行付款:3.缴存财政性存款:第 7 章 支付结算业务核算1、 银行汇票1.银行汇票的签发(出票):转账交付:借:吸收存款申请人户贷:存入保证金银行汇票款现金交付:借:库存现金贷:存入保证金银行汇票款2.银行汇票的兑付:(1 ) 持票人在代理付款行开户:(2 ) 持票人未在代理付款行开户: 借:清算资金往来待清算辖内往来贷:其他应付款持票人户3.银行汇票的结清:(1 )
4、全额付款:(2 ) 有余款:2、 银行本票1.银行本票的出票:(1 )现金交付(2 )转账交付:2.“现金”字样的本票支取现金:借:本票贷:库存现金第八章 外汇业务的核算1、 银行买入外汇(结汇):2、 银行卖出外汇(售汇):3、 现钞存现汇:四、外汇贷款的发放:第 9 章 债券与投资业务核算1、 金融债券的发行:2、 购买交易性金融资产借:存放中央银行款项 400000贷:应收利息 4000003、 资产负债表日交易性金融资产公允价值变动的核算:1.交易性金融资产公允价值上升:借:交易性金融资产公允价值变动贷:公允价值变动损益2.交易性金融资产公允价值下降:借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动四、购买持有至到期投资:第 10 章 损益与所有者权益的核算1、 收入结转入“本年利润” 的贷方二、成本费用支出结转入“本年利润”的借方3、 提取法定盈余公积4、 提取一般风险准备