1、会计实训指导,会计循环,1、填制原始凭证,本单位,￥1000.00,备用,2006 3 1,广东省广州市商品销售发票顾客名称 开户银行地 址 账 号,货品名称及规格 件数 单位 数量 单价合 计人民币 年 月 日 年 月 日填票 收款人 业户名称及地址(盖章),0109821155 15016101931 （195155290598）年 月 日填发,及 日 期提货地点,提货人,备 注,第一联 ： 存根联,(大写) 万 仟 佰 拾 元 角 分,超 过 拾 万 元 无 效 合 计,金 额,万千百十元角分,一发票统 监国 制全 广东省广州市 章国家税务局监制,中国工商银行支票存根(粤) IX II
2、00148018科目对方科目出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位 会计主管,中国工商银行支票 (粤) IX II 0148018 出票日期(大写) 年 月 日 付款行名称： 收款人： 出票人账号： 人民币 亿千百十万千百十元角分 (大写) 用途： 科目(借) 上列款项 对方科目(贷) 请从我账 户内支付 出票人签章 复核 记账,广州,本支票付款期限十天,供应单位： 收料单 材料科目： 编号：发票号码： 年 月 日 材料类别： 仓库： 数量 实 际 成 本 计划成本材料 名 称 规 格 计量 应 实 买 价 其 合 计 单位 金 额编号 单位 收 收 单价 金额 他 成本 收料人： 经手
3、人：,运杂费,2010 11 10,红星公司,工行怡乐支行,12-34567890,现金存入/货款,￥ 8 0 0 0 0,捌佰元整,张三/东方公司,2、填制记账凭证,付款凭证贷方科目- 总号开户银行及账号- 日期： 2006 年3月1日 第1号借 方 科目金 额 记摘要 总账科目明细科目 亿千百十 万千 百十 元 角 分 账提现备用 库存现金 1 0 0 0 0 0 附单据 1 张 合 计 ￥1 0 0 0 0 0 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：,银行存款,张三,记账凭证 日期： 年 月日 字第号 总账 明细 借方金额 贷方金额 摘要 科目 科目 十万 千百十 元 角分 十万 千
4、百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：,4、登记库存现金及银行存款日记帐,库存现金日记帐,总页数 本户页数,年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对,三栏式账页,借或贷,3 1,期初余额,借,1 0 0 00 0,3 1,提现备用,1 0 0 00 0,借,2 0 00 0 0,银付1,银行存款日记帐,总页数 本户页数,年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对,三栏式账页,借或贷,3 1,期初余额,借,251 0
5、 0 0 00,3 1,银付1,提现备用,1 0 0 000,借,25 0 0 0 0 00,5、月末根据科目汇总表登记总账,科目（记账凭证）汇总表 200年1月 编号 科汇1,总账,总页数 本户页数,会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对,三栏式账页,借或贷,库存现金,3 1,期初余额,借,1 00 0 00,3 31,科汇1,1日至31日发生额,总账,总页数 本户页数,会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分
6、对,三栏式账页,借或贷,银行存款,6、期末结帐（略）,会计科目：原材料,上年结转,本月合计,上月结转,2 1,借 15 500,10 000 7 000 借 15 500,1 31,在这行可不写余额,7、编制会计报表,记账凭证的填制,一、记帐凭证的基本内容,名称,摘要,科目、金额,签名盖章,凭证张数,1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。,银行存款,收到投入资金,实收资本,10000000,￥10000000,1,总第 1 号,2、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元备用。,银行存款,1,提取现金备用,库存现金,总第2号,3、1月5日，采购
7、员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。,库存现金,1,付王敏预借差旅费,其他应收款,王敏,总第3号,4、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。,报销差旅费,管理费用,其他应收款,李峰,27000,27000,￥27000,￥27000,1,1,差旅费,总第4号,1、2月1日，结算本月应付职工工资58200元，其中，制造A产品生产工人工资32000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3200元。,1,2,结算应付工资,生产成本,管理费用,3200000,5820000,A产品,B产品,2000000,制造费用,300000,320000,应付职工薪
8、酬,￥5820000,￥5820000,返回,1,1,总第5号,人工费,人工费,工资,2、2月13日，用现金发放工资58200元。,库存现金,13,2,1,发放工资,应付职工薪酬,5820000,￥5820000,返回,1,总第6号,工资,3、2月27日，接开户行收款通知，收到兴达厂前欠货款30000元,银行存款,收兴达厂前欠货款,27,2,应收帐款,兴达厂,返回,1,总第7号,记账凭证的填制要求,（1） 凭证摘要简明（2） 业务记录明确（3） 科目运用准确（4） 附件数量完整（5） 填写内容齐全 （6） 凭证顺序编号,若一笔经济业务需要填制多张记账凭证，可采用编制分数顺序号的方法：前面的整数
9、部分为总顺序号，后面的分数部分为该项经济业务的分号。分数部分的分母表示该经济业务编制的记账凭证总张数，分子表示是总张数中的第几张。,记账凭证应连续编号。一般有三类方法：（1）按现收、现付、银收、银付和转账凭证五类凭证分别编号；（2）收、付、转三类分别编号；（3）采用通用凭证则按记1、记2顺序编号。（每月凭证不多的小单位适用）,凭证书写注意事项,上下无空，太满,上下居中,数字没有倾斜，太直,上留空、下无空有倾斜,凭证书写注意事项,壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零￥十万仟佰元角分整,记账凭证的编号,分号：按照记账凭证类别，分别编号。 银行存款收款凭证 银收001 银行存款付款凭证 银付001 现金收款凭证
10、现收001 现金付款凭证 现付001 转账凭证 转字001总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务中，一般由复核人员统一编总号。,实务操作指导,2月份起始记账凭证号码: 银收005、银付014 现收002、现付004 转0184+13+1+3+17=38 总号039,记账凭证的编号,业务1 业务2 业务3,业务3 业务4 业务5,记 账 凭 证 2007年8月28日会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,记账凭证格式（通用）,附件2张,内容要点,￥,100000,100000,100000,100000,￥,记账凭证格式（收款凭证）,收 款 凭 证 2007
11、年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,附件 2张,￥,5100000,5100000,记账凭证格式（付款凭证）,付 款 凭 证 2007年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,附件 壹 张,￥,100000,100000,记账凭证格式（转账）,转 账 凭 证 2007年8月28日会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,附件 壹 张,￥,5000000,5000000,记账凭证编制举例,记账凭证 总 号 日期： 2009 年2 月3日 字第 01 号 明细
12、借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十万 千百十 元 角分 十万 千百 十元 角分 附单据 1 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：,第一车间生产A产品领用圆钢,生产成本,原材料,A产品（直接材料）,25mm圆钢,15 mm圆钢,1 1 0 0 00 0,6 60 0 00,4 4 0 0 00,￥1 1 0 0 0 00,￥1 1 0 0 0 00,某某,转账凭证 总 号 日期： 2009 年2 月3日 字第 01 号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十万 千百十 元 角分 十万 千百 十元 角分 附单据 1 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出
13、纳： 制单：,第一车间生产A产品领用圆钢,生产成本,原材料,A产品（直接材料）,25mm圆钢,15 mm圆钢,1 1 0 0 00 0,6 60 0 00,4 4 0 0 00,￥1 1 0 0 0 00,￥1 1 0 0 0 00,某某,1日，从银行提取现金 5 000元，备用。,付 款 凭 证,附件 1 张,会计主管 记账（） 出纳 复核 制单（）,应贷科目：银行存款 2007 年 6 月 1 日 编号 银付 1 号,2日，收到中鑫公司还来前欠货款 93 600元，存入银行。,附件 1 张,收 款 凭 证,应借科目：银行存款 2007 年 6 月2 日 编号银收1 号,会计主管 记账（）
14、出纳 复核 制单（）,2日，综合办公室王某预支差旅费 3 500元，付现。,付 款 凭 证,附件 1 张,会计主管 记账（） 出纳 复核 制单（）,应贷科目：库存现金 2007 年 6 月2 日 编号现付1 号,5日，以银行存款解缴所得税38 000元，增值税13 000元。,付 款 凭 证,附件 3 张,会计主管 记账（） 出纳 复核 制单（）,应贷科目：银行存款 2007 年 6 月 5 日 编号银付 2 号,5日，以现金支付业务招待费850元。,付 款 凭 证,附件 1 张,会计主管 记账（） 出纳 复核 制单（）,应贷科目：库存现金 2007 年 6 月 5 日 编号现付2 号,6日，
15、生产甲产品领用 A材料15 000千克，每千克 10元，计150 000元；领用 B材料25000千克，每千克2元，计50 000元。生产乙产品领用 B材料15 000千克，每千克2元，计 30 000元。,附件 1 张,转 账 凭 证,2007 年 6 月 6 日 编号 1号,会计主管 记账（） 复核 制单（）,6日，以银行存款偿还前欠南方公司货款 146 250元。,付 款 凭 证,附件 1 张,会计主管 记账（） 出纳 复核 制单（）,应贷科目：银行存款 2007 年 6 月 6 日 编号 银付 3 号,7日，从南方公司购入A材料30 000千克，每千克9.9元；B材料20 000千克，
16、每千克 1.9元，货款及增值税计391 950元。上述款项尚未支付。,附件 2 张,转 账 凭 证,2007 年 6 月 7 日 编号 2号,会计主管 记账（） 复核 制单（）,7日，以银行存款支付上项材料异地运杂费5 000元，按材料的重量比例分摊费用。,付 款 凭 证,附件 2 张,会计主管 记账（） 出纳 复核 制单（）,应贷科目：银行存款 2007 年 6 月7 日 编号 银付 4号,8日，上项材料验收入库，结转其实际采购成本。,附件 2 张,转 账 凭 证,2007 年 6 月 8 日 编号 3号,会计主管 记账（） 复核 制单（）,9日，从银行借入短期借款200 000元，存入银行
17、。,附件 1 张,收 款 凭 证,应借科目：银行存款 2007 年 6 月 9 日 编号 银收2 号,会计主管 记账（） 出纳 复核 制单（）,12日，从银行提取现金155000元，准备发放工资。,付 款 凭 证,附件 1 张,会计主管 记账（） 出纳 复核 制单（）,应贷科目：银行存款 2007 年 6 月12日 编号银付 5号,12日，以现金发放职工工资155 000元。,付 款 凭 证,附件 1 张,会计主管 记账（） 出纳 复核 制单（）,应贷科目：库存现金 2007 年 6 月12日 编号 现付 3号,五、对帐与结账,对账 是指对账簿记录所进行的核对工作。包括账证核对、账账核对、账实
18、核对 。结账 是指在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。 包括月结、季结和年结。,（二）结账的方法 1.月结每月末时进行的结账。,会计科目：原材料,上年结转,本月合计,上月结转,2 1,借 15 500,10 000 7 000 借 15 500,1 31,在这行可不写余额,2.季结每季末时进行的结账。,会计科目：原材料,80 000 89 000 借 14 500,3 31,在这行可不写余额,本月合计,本季合计,上月结转,3.年结年末时进行的结账。,会计科目：原材料,上年结转,332 000 339 500 借 5
19、 000,可将四个季度（或12个月）的发生额加计求得,本月合计,本月合计,本月合计,本季合计,本年合计,上年结转,12 31,1 1,新账簿第一行,借 5 000,总账,总页数 本户页数,会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对,借或贷,主营业务成本,821,2002,111期初余额 平 0,30 转23号 结转本月成本 3 0 0 0 0 0 0 0,30 转29号 结转“本年利润” 3 0 0 0 0 0 0 0,30 发生额及余额 3 0 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0
20、平 0,结账的方法,不同的账户记录采用不同的方法1、不需要按月结计本期发生额的账户 例如：应收款明细账和各项财产物资明细账等 月末只需在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需再结计余额。2、库存现金、银行存款日记账和收入、成本、费用等明细账需要按月结计发生额在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。3、如产品销售收入、成本明细账等需要结计本年累计发生额“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，
21、并在全年累计发生额下划双红线。,4、总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，要结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。5、需要结计本月发生额的某些账户（收入、费用）如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。,结账时如何划线？ 月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。结账时能否用红字？ 结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向（如借或贷），则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。,
