1、第九章 财产清查,第一节 财产清查的意义、种类和一般程序,一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。,（二）财产清查的意义为会计信息系统的有效运行提供保证。为内部控制制度的实施创造有利条件。 二、财产清查的种类,三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备组建清查领导组织 制定清查计划检查督促清查工作作出清查工作总结 （二）业务准备会计部门的账簿资料准备物资保管部门的物资整理准备清查人员的清查量具、表格准备,第二节 财产清查的方法,一、货币资金的清查（一）库存现金的清查1.
2、清查方法实地盘点法。2.清查手续填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证）,（二）银行存款的清查 1、基本方法：银行日记账与开户银行的“对账单”核对。 2、账实不符的原因：,有一方或双方发生错账、漏账,出现未达账项,及时查清采用专门方法更正,编制“银行存款余额调节表”调节,案例:,乙公司某年7月1日，“银行存款”账户余额为660000元。 7月份发生下列经济业务： 1、2日，签发转账支票（30648），偿还前欠甲公司货款100000元。 2、6日，月初委托银行向丙单位收取的货款58600元，已收妥入账。 3、8日，销售产品一批，价款30000元，增值税5100元，收到转账支票一张，当即填制
3、进账单送存银行。 4、12日，签发现金支票（19302），从银行提取现金1000元备零星支用。 5、18日，填制转账支票一张（30649），支付本月电话费5000元，其中车间2000元，厂部3000元。 6、20日，填制信汇凭证，汇给外地丁单位58500元，支付A材料货款50000元和增值税8500元。材料尚未到达。 7、24日，从本市甲公司购进A材料80000元，增值税13600元，签发转账支票（30650）支付，材料入库。 8、25日，签发现金支票（19303），从银行提取现金36000元备发工资。,9、26日，发放工资，付出现金36000元。 10、26日，收到外地丙单位信汇凭证收账通知
4、，汇来60000元，归还前欠本单位货款。 11、29日，签发转账支票（30651）支付办公设备修理费15000元。 12、30日，销售产品40000元，增值税6800元，收到转账支票一张，当即填制进账单送存银行。 13、31日，签发转账支票（30652），支付下半年财产保险费12000元。 14、31日，三个月前丙企业签发并承兑的商业汇票今日到期，收回票款100000元，存入银行。 15、31日，销售给外地丙单位产品一批，售价100000元，增值税17000元，发货时签发转账支票（30653），代对方垫付运费2000元，已办妥委托银行收款手续。 16、31日，签发转账支票（30654），购买设
5、备一套，交付使用，价款、增值税、运杂费等共计220000元。,要求: 1、根据上述业务编制银行存款存款日记账 2、将银行存款日记账与对对单进行核算，找出未达账项 3、编制银行存款余额调节表,未达账项,定义： 四种情况：企业已收款入账，银行未收款入账的款项企业已付款入账，银行未付款入账的款项银行已收款入账，企业未收款入账的款项银行已付款入账，企业未付款入账的款项,银行存款余额调节表 年 月 日,加：银行已收企业未收,加：企业已收银行未收,减：银行已付企业未付,减：企业已付银行未付,正确看待“银行存款余额调节表”,“银行存款余额调节表”调节后的余额只表明企业实际动用的银行存款数，并不需要更改账簿记
6、录，对于未达账项也并不立即作账务处理。它只是清查的一种方式，不能作为账务处理的原始依据。通常作为清查资料与银行对账单一并附在当月银行存款日记账后保存。,随堂练习:,某企业2006年10月31日的银行存款日记账的余额为267200元，银行对账单的余额为248130元，经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对有以下几笔未达账项。 10月28日，企业开出转账支票20000元购进原材料，供货单位还未到银行办理结算。 10月29日，银行代企业支付本月份水费1130元，企业尚未接到有关结算凭证还未入账。 10月30日，企业委托银行向外地客户收取货款25000元，银行已收妥入账，但企业还未接到有关的入账通知故没
7、有入账。 10月31日，企业出售产品一批，收到转账支票62940元，当即存入银行，但银行没有在当天入账 要求:编制银行存款余额调节表,二、实物财产的清查（一）清查方法实地盘点 技术推算法 （二）清查手续应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(见下图),账存实存对比表单位名称： 年 月 日盘点人签章： 保管人员签章：, 账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证,账存实存对比表的参考格式,根据盘存单填列,根据有关账户填列,账存实存对比结果,三、往来款项的清查方法 (一）清查方法：询证核对法。 （二）清查手续：应填写“往来款项对账单”。,第四节 财产清查结果的处理,一、财产清查结果的处理步骤（一
8、）财产清查结果的基本含义,（二）处理步骤：核准金额，查明差异原因，提出处理意见。调整账簿记录，做到账实相符。经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。,二、财产清查结果的会计处理 （一）账户设置,库存现金、库存商品 原材料、固定资产 ,不包括盘盈固定资产,待处理财产损溢的核算方法,盘盈：1、流动资产 批准前，发现实有数多于账面数 借：原材料（库存商品、库存现金）（盘盈数）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 批准后，一般冲减企业“管理费用” 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用（存货）营业外收入（库存现金）,2、固定资产 批准前：借：固定资产（重置完全价值）贷： 待处理财产损溢待处理固定资产损溢（净值） 批准后：一般转为：营业外收入 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入,盘亏：1、流动资产 批准前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料（库存商品、库存现金）（盘亏数） 批准后 借：管理费用（计量差错或一般经营损失）其他应收款（应收的赔款）营业外支出（非常净损失）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,2、固定资产 批准前 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢（净值）累计折旧（已提折旧额）贷：固定资产（原值） 批准后，一般转为“营业外支出” 借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢,
