1、第九章 财 产 清 查第一节 财产清查的意义和种类第二节 财产清查的方法第三节 财产清查结果的处理,第一节 财产清查的意义和种类一、财产清查的概念财产清查是指通过各项实物财产的实地盘点 ，对银行存款、往来款项的询证核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。为什么进行财产清查？由于主客观原因，导致账存数与实存数不符两者发生差异。,客观上自然条件影响，物资质量变化或 计量尾差。,制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错 ，物资变质。,营私舞弊、贪污盗窃造成损失。,发生差异的原因,二、财产清查的意义保证核算资料准确真实，账实相符。（会计角度）保护财产安全、完整。（仓库保管角度）加强资金利用，挖掘财
2、产物资潜力。（财务管理角度） 建立健全规章制度。（企业管理的角度）,四、财产清查的种类,种类,按清查 范围分,按清查时间分,全面清查对企业所有财产物资往来款项进行全面盘点和查询。,局部清查对企业部分财产物资往来款项 进行盘点和查询，包括部分项目和部门清查 ，轮流和重点清查、临时和突击抽查等。,定期清查年末、季末、月末结账时进行 清查。,不定期清查根据特殊需要进行 临时性清查,国家主管部门对企业 会计资料财产物资的 检查。,财产物资保管人员变动。,企业兼并、破产、转移 所有权。,发生自然灾害或贪污盗 窃。,第二节 财产清查的方法一、财产清查的准备工作（一）组织准备成立财产清查小组，配备人员（从会
3、计、业务、保管部门抽调），制定清查方案。（二）账务准备清查前的经济业务全部入账，结出余额 。（三）业务准备保管财产物资部门要准备好度量衡器具，财产物资摆放整齐。,二、财产物资盘存制度和清查方法实物财产清查时首先要确定实物财产物资的账面结存数量，再确定实际结存数量，最后根据账存与实存的差异，寻找原因，进行账务处理。（一）财产物资盘存制度如何确定财产物资的账面结存数，是进行实物资产清查的重要环节。财产物资盘存制度是确定某一会计期发出或耗用存货的数量（期末存货数量）的方法。有两种：,1、永续盘存制根据会计凭证逐日逐笔地登记各项财产物资增减变动，并随时结出账面结存数额的一种盘存方法。公式：期初结存+本
4、期收入本期发出=期末结存。优点：有利于加强库存品的管理保证发出存货成本计算的正确性财产物资管理的责任性强缺点：明细核算工作量大,2、实地盘点制各项财产物资账簿只登记收入数不记发出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出本期发出数。公式：期初结存+本期收入期末实存=本期发出 优点：简化会计核算的工作量。发出存货成本的计算和结转工作简化。缺点：无法利用会计核算资料加强库存品的管理。 不利于加强财产物资管理的责任制。 发出存货成本计算不正确。,两种盘存制度下都要进行财产物资的实地盘点，但盘点 的目的不同。,（二）财产物资清查方法1、实物的清查 （1）包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。
5、 （2）散装物资分处过称点盘。 （3）成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。 （4）盘点结果应编制“盘存单”和“实存账存对比表” 见表9-1、9-2。,2、库存现金清查方法盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制“库存现金盘点报告表”见表9-3。 3、银行存款清查方法 将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对“未达账项”进行调整。何谓未达账项？未达账项有几类？指在企业和银行之间，由于凭证传递和接受时间上的不一致造成的企业和银行之间，一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。有以下四种类型：企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。,对未达账项的调整：余额调节法企业
6、银行存款日记账余额银行已收、企业未收款银行已付、企业未付款=银行对账单余额企业已收、银行未收款企业已付、银行未付款。其格式见表9-4。,4、往来结算款清查方法 （1） 核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。（2） 向对方发询证函 。（ 3）收到对方回执后，及时催收账款，对呆账悬案要编制“往来账项清查表”见表9-5。,第三节 财产清查结果的处理一、业务处理程序（一）发现盘盈盘亏，调整账面记录（二）查找原因，报领导处理二、账务处理（一）设置“待处理财产损溢”账户资产类账户，核算清查财产中各种盘盈盘亏和毁损，设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两明细账户。,发生的财产物资盘盈数额批
7、准转销的财产物资的盘 亏和毁损数额,发生的财产物资盘亏 数额 批准转销的财产物资 的盘盈数额,尚待批准处理的各种 财产物资的净损失,尚待批准处理的各种 财产物资的净盈余,待处理财产损溢,财产盘盈：1. 调整实物账户，转入“以前年度损益调整 ”或“待处理财产损溢”账户。（1）固定资产盘盈： 借：固定资产 贷 ：以前年度损益调整 （2）原材料盘盈：借 ： 原材料 贷 ：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2. 查明原因经批准转账 原材料、产成品和库存商品盘盈作减少管理费用：借： 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷 ： 管理费用,财产盘亏：1. 调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。（1）固定资产盘
8、亏借 ：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产（2）原材料盘亏借 ：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料应交税金应交增值税（进项税额转出）,2. 查明原因经批准转账。（1）固定资产盘亏作营业外支出借 ： 营业外支出 贷 ：待处理财产损溢待处理固定资产损溢（2）原材料盘亏借：管理费用（ 定额损耗）营业外支出（非常损失）其他应收款（保管人员过失）贷 ：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,坏账损失核销制度规定，坏账处理采用备抵法，按一定比例提取“坏账准备”计入当期“资产减值损失”。因此在清查中的坏账损失，经批准后应直接转销坏账准备，不通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。 无法支付的应付账款对于应付购货款项如确实无法支付，经批准后应直接转入“资本公积”账户，也不通过“待处理财产损溢”账户。,
