1、目录/Contents,01,专项附加扣除政策的总体情况,总体情况专项附加扣除政策的主要内容,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,日常由单位发工资时按月预扣税款时办理,1,次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理,2,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,由单位按月预扣税款时办理,1,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,自行申报办理,2,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,有关补扣措施,！,02,专项附加扣除政策的条件和标准,专项附加扣除政策的条件和标准,子女教育,（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技
2、工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。,每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。,专项附加扣除政策的条件和标准,子女教育,学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月。特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，
3、可连续扣除。,境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。,专项附加扣除政策的条件和标准,继续教育,（1）学历（学位）继续教育；（2）技能人员职业资格继续教育；专业技术人员职业资格继续教育。职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。,学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。,专项附加扣除政策的条件和标准,继续教育,学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月。 同一
4、学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得。,职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等。,专项附加扣除政策的条件和标准,住房贷款利息,本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。首套住房贷款： 住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。,每月1000元
5、，扣除期限最长不超过240个月。扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变。婚前各自首套贷款，可以选择夫妻双方分别填报自己名下房产信息，并各自扣除50%（500元/月）。,专项附加扣除政策的条件和标准,住房贷款利息,贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月。但扣除期限最长不得超过240个月。,住房贷款合同、贷款还款支出凭证等。,专项附加扣除政策的条件和标准,住房 租金,在主要工作城市租房，且同时符合以下条件： （1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房； （2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利
6、息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。,（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。,专项附加扣除政策的条件和标准,住房 租金,租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的
7、当月； 提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。,住房租赁合同或协议等。,专项附加扣除政策的条件和标准,赡养 老人,被赡养人年满60周岁（含）。被赡养人：父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,纳税人为独生子女：每月2000元；纳税人为非独生子女，可以与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊。约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议。 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变。,专项附加扣除政策的条件和标准,赡养 老人,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。,采取约
8、定或指定分摊的，需留存分摊协议。,专项附加扣除政策的条件和标准,大病 医疗,医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。,新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。,专项附加扣除政策的条件和标准,大病 医疗,每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。,患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件；或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。,03,专项附加扣除电子模板填写样例说明,专项附加扣除电子模板填写样例说明,专项
9、附加扣除电子模板填写样例说明,专项附加扣除电子模板填写样例说明-首页,专项附加扣除电子模板填写样例说明-首页,电子表格模板,专项附加扣除电子模板填写样例说明-首页,专项附加扣除电子模板填写样例说明-子女教育支出,专项附加扣除电子模板填写样例说明-继续教育支出,专项附加扣除电子模板填写样例说明-住房贷款利息支出,专项附加扣除电子模板填写样例说明-住房租金支出,专项附加扣除电子模板填写样例说明-赡养老人支出,专项附加扣除电子模板填写样例说明-赡养老人支出,专项附加扣除电子模板填写样例说明-大病医疗支出,不涉及大病医疗专项附加扣除采集！,04,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,居民个人综合所得
10、预扣预缴税款的计算方法,居民 个人,非居民 个人,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,四项劳动性所得实行综合计税,“累计预扣法”预扣预缴个人所得税 并按月办理扣缴申报,可能需要办理5项专项附加扣除,子女教育,住房租金,继续教育,赡养老人,住房贷款利息,对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预扣税款时进行扣除,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法专项附加扣除的计算方法,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算
11、方法,工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,2019年1月起由于预扣预缴使用了年度税率表，个税一般情况下将从小到大，逐月递增，税后收入逐月递减，对员工现金流有好处，但员工也需要对自己的收入有一个准确的预估。,工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的计算方法,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,劳务报酬所得、稿酬所得
12、、特许权使用费所得预扣预缴税款的计算方法,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的计算方法,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,02,04,03,01,居民个人的上述三项所得和工资、薪金所得属于综合所得，年度汇算清缴时以四项所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。而根据个人所得税法及实施条例规定，上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除上述扣除。,年度汇算清缴时，收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额；预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额，其中，“收入不超过四千元的，费
13、用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算”。,可扣除的项目不同,收入额的计算方法不同,特别说明事项 （与工资薪金相比有所不同）,年度汇算清缴时，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；预扣预缴时，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。,适用的税率/预扣率不同,劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得三项综合所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。,关于“按次”的具体规定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的计算方法,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,年末汇算清缴,居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,年末汇算清缴,个人所得税税率表一 （综合所得适用）,05,优惠政策衔接,优惠政策衔接,优惠政策衔接,全年一次性奖金,优惠政策衔接,全年一次性奖金,按月换算后的综合所得税率表,优惠政策衔接,上市公司股权激励,53,谢谢！,
