1、我国非 税 收 入 概 述,第一节 政府非税收入的概念,第二节 我国政府非税收入的分类,第三节 关于政府非税收入有关政策规定的说明,第四节 政府非税收入的征缴、资金拨付、财务核算的相关业务流程,1、政府非税收入的定义,第一节 政府非税收入的概念,政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，它是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。,第一节 政府非税收入的概念,第二，政府非税收入是政府财力的重
2、要组成部分，必须纳入财政管理体系。,第三，政府非税收入一般都是具有专门用途。,第四，政府非税收入必须依法管理。,1、政府非税收入的定义,第一，政府非税收入具有特定的征收主体，即各级政府。,第一节 政府非税收入的概念,2、政府非税收入的特点,隶属权限,地方政府非税收入,中央政府非税收入,预算管理政府非税收入,管理方式,预算外管理政府非税收入,制度外管理政府非税收入,第二节 我国政府非税收入的分类,收入形式,以政府名义接受的捐赠收入,主管部门集中收入,其他收入,行政事业性收费收入,国有资产（资源）有偿使用收入,政府性基金收入,专项收入,国有资本经营收入,彩票公益金收入,罚没收入,第二节 我国政府非
3、税收入的分类,行政事业性收费收入,行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。,第二节 我国政府非税收入的分类,政府基金是指为了支持重点行业、重点产品、基础产业发展等，经法定程序批准，各经政府、各部门以征收、收取或以产品加价、价外附加等形式，向企事业单位或个人筹集建立的具有特定用途的各种专项基金（资金、附加）。,政府性基金收入,第二节 我国政府非税收入的分类,是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设
4、置、征集和纳入预算管理、有专门用途的收入。包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、探矿权（采矿权）使用费及价款收入和公路运输管理费收入等。,专项收入,第二节 我国政府非税收入的分类,国有资产（资源）收入是国家作为国有资产的所有者所取得的收入。包括国家机关、财政拨款事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入等。,国有资产（资源）有偿使用收入,第二节 我国政府非税收入的分类,国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权以转让或者其他方式取
5、得的收益以及依法由国有资本享有的其他经营收益。,国有资本经营收入,彩票公益金收入,是指国家为促进社会公益事业发展，根据法律、法规、国务院和财政部的规定，特许发行彩票筹集的专项财政资金。,第二节 我国政府非税收入的分类,罚没收入是国家执法机关依照国家法律法规对违法者实施行政处罚所取得的罚没款和没收物品的折价收入，是国家财政收入重要组成部分。,是指各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织以政府名义接受的非定向捐赠货币收入。,罚没收入,以政府名义接受的捐赠收入,第二节 我国政府非税收入的分类,是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据同级财政部门的规定，集中
6、的所属事业单位收入及税收和非税收入产生的利息收入。,其他应当纳入非税收入管理的财政性资金。,主管部门集中收入及利息收入。,其他收入,第二节 我国政府非税收入的分类,第三节 关于政府非税收入有关政策规定的说明,排污费,1、排污费征收使用必须严格实行“收支两条线”，按照预算管理办法，坚持“量入为出和专款专用”的原则，各级环境保护行政主管部门就依法及时、足额征收排污费，征收的排污费一律上缴国库，纳入预算管理，作为环境保护专项资金管理，全部用于环境污染防治，任何单位和个人不得截留、挤占或挪用。环境保护执法所需经费列入部门预算，由同级财政予以保障。,2、县级环境保护行政主管部门征收的排污费，人民银行国库
7、部门按1：1：8的比例，10%解缴中央级国库，10%解缴省级国库，80%解缴县级国库，作为县级环境保护专项资金管理。,第三节 关于政府非税收入有关政策规定的说明,人防易地建设费,1、防空地下室易地建设费为人民防空建设专项经费。市县使用此项经费必须由市、县人民防空主管部门和财政部门联合提出项目和资金使用计划，经省级人民防空主管部门和省级财政部门审核批准后方可使用。任何部门不得统筹调剂，不得用于平衡本级财政预算，不得截留挪作他用，年终结余资金结转下年度继续用于人民防空建设。,2、各级人民防空主管部门收取的防空地下室易地建设费主要用于防空工程建设和易地建设的人防工程维护及管理。根据国家有关政策规定，
8、可在收取的易地建设费中提取10%用于人防指挥、通信、警报建设，提取3%用于人民防空工程管理。,第三节 关于政府非税收入有关政策规定的说明,水资源费,1、除南水北调受水区外，县级以上地方水行政主管部门征收的水资源费，按照1：9的比例分别上缴中央和地方国库。,3、水资源费专项用于水资源的节约、保护和管理，也可以用于水资源的合理开发。任何单位和个人不得平调、截留或挪作他用。,2、水资源费全额纳入财政预算管理，由财政部门按照批准的部门预算统筹安排。其中，省、自治区，直辖市以下各级分成的水资源费纳入地方同级财政预算管理。,第三节 关于政府非税收入有关政策规定的说明,育林基金,1、育林基金按照最高不超过林
9、木产品销售收入的10%计征。,3、育林基金专项用于森林资源的培育、保护和管理。使用范围包括：种苗培育、造林、森林抚育、森林病虫害预防和救治、森林防火和扑救、森林资源监测、林业技术推广、林区道路维护以及相关基础设施建设和设备购置等。任何单位和个人不得截留或挪作他用。,2、县级以上地方林业主管部门征收的育林基金，全额缴入同级地方国库，具体缴库办法按照地方财政部门的规定执行。,第三节 关于政府非税收入有关政策规定的说明,城市基础设施配套费,根据甘肃省发展和改革委、甘肃省财政厅关于武威市城区城市基础设施配套费收费标准的批复（甘发改服务2010539号）文件规定。城市基础设施配套费属政府性基金，实行政专
10、户、收支两条线管理。并做到专款专用，不得挪作他用。年终结余全额结转下年度，继续用于城市基础设施配套建设。,第三节 关于政府非税收入有关政策规定的说明,新增建设用地土地有偿使用费,根据甘肃省财政厅、中国人民银行兰州中心支行、甘肃省国土资源厅关于转发新增建设用地土地有偿使用费缴纳凭证有关问题的通知（甘财库201152号）文件规定。预算科目为“1030133新增建设用地土地有偿使用费收入”，级次为共享（中央30%，省级70%）。,国有土地出让金,甘肃省财政厅关于全省出让收入省市分成比例的通知（甘财综20083号）文件规定省级财政按照市（州）国有土地使用权出让收入5%比例分成。,第四节 政府非税收入的
11、征缴、资金拨付、财务核算的相关业务流程,征缴机构,天祝县非税收入管理局为我县非税收入征管机构，各执收执罚单位及有关银行配合非税收入管理局开展非税收入征缴工作。,征缴范围,在本县境内的国家机关、行政事业单位、社会团体以及其他组织，依据有关法律、行政法规和办法规定，履行管理职能，行使国有资产所有权、提供特定服务或者以政府名义征收、收取的行政性收费、事业性收费、政府性基金（附加）、罚没收入、国有资产（资源）收益及其他非税收入，均纳入非税收入管理的范围。,第四节 政府非税收入的征缴、资金拨付、财务核算的相关业务流程,征管模式,“单位开缴款书,银行收款,银行开票”的管理方式,第四节 政府非税收入的征缴、
12、资金拨付、财务核算的相关业务流程,征管模式,“单位开缴款书,银行收款,银行开票”的管理方式,1、开票：执收执罚单位从财政部门领取政府非税收入缴款书，在执收执罚非税收入时，向缴款单位或个人开出政府非税收入缴款书（原执行罚缴分离单位向缴款单位或个人开出行政处罚决定书）。对缴款书中各项内容要认真填写，非税收入项目名称、标准与其编码要相对应。,第四节 政府非税收入的征缴、资金拨付、财务核算的相关业务流程,征管模式,“单位开缴款书,银行收款,银行开票”的管理方式,2、缴款：缴款单位或个人通过现金方式缴纳非税收入款项的，由缴款单位或个人持执收执罚单位开具的政府非税收入缴款书或行政处罚决定书直接到代收银行缴
13、款，并当时向银行索取打印的甘肃省行政事业性收费基金罚没收入票据。缴款单位或个人以转账结算形式缴纳非税收入时，持执收执罚单位开具的政府非税收入缴款书，到自己开户银行按程序办理转账业务,代收银行确认资金到非税局汇缴专户后向缴款单位或个人打印甘肃省行政事业性收费基金罚没收入票据。,第四节 政府非税收入的征缴、资金拨付、财务核算的相关业务流程,征管模式,“单位开缴款书,银行收款,银行开票”的管理方式,3、银行收款：代收银行收到款项后，依据政府非税收入缴款书、行政处罚决定书上缴款信息，应按规定进行非税收入银行前台业务操作, 向缴款单位或个人出具机打财政票据并加盖“天祝县非税收入管理局收费专用章”，在政府
14、非税收入缴款书上加盖银行业务章后将机打财政票据和政府非税收入缴款书的有关联次退缴款单位或个人。,第四节 政府非税收入的征缴、资金拨付、财务核算的相关业务流程,征管模式,“单位开缴款书,银行收款,银行开票”的管理方式,4、办理业务：缴款单位或个人持银行签章后的机打财政票据和政府非税收入缴款书的有关联次，到执收执罚单位办理相关事宜，同时执收执罚单位凭机打财政票据第三联（记账联）登记台账。缴款单位或个人将机打财政票据第二联（收据联）作为缴款单位或个人付出凭证或报销凭证。,第四节 政府非税收入的征缴、资金拨付、财务核算的相关业务流程,征管模式,“单位开缴款书,银行收款,银行开票”的管理方式,5、对账：
15、代收银行将政府非税收入缴款书第二联作为代收银行收入凭证，将代收的非税收入及时记入“非税收入财政汇缴户”，每日营业终结前将非税收入信息传送到非税收入管理局，结账后打印出非税收入日报表,签章后将日报表和机打财政票据第一联（存根联）以及政府非税收入缴款书第三联每十日送交到非税收入管理局进行对账，同时提供与执收执罚单位的银行对账服务，以确保执收执罚单位、代理银行和非税部门三方账目相符。,第四节 政府非税收入的征缴、资金拨付、财务核算的相关业务流程,征管模式,缴款单位（个人）,执收执罚单位,非税收入管理局,代 收 银 行,缴 费,日 终 结 账开 缴 款 书汇 总 缴 费,开手工票办理业务,打印财政票据
16、,传输数据,“单位收款,单位开票,集中汇缴”的管理方式,第四节 政府非税收入的征缴、资金拨付、财务核算的相关业务流程,征管模式,“单位收款,单位开票,集中汇缴”的管理方式,1、开票：对零星分散、不易收缴的非税收入，经非税收入管理部门认定后，由执收执罚单位现场执收,向缴款单位或个人开具财政专用票据，当场收取，现场办理相关业务。,2、缴款：执收执罚单位日终将收款项目汇总审核，累计收取金额500元以上的，填制政府非税收入缴款书到代收银行缴入非税收入汇缴专户；累计金额不足500元的，一般在一周内填制政府非税收入缴款书到代收银行缴入非税收入汇缴专户，月末年终不得留有余额。,第四节 政府非税收入的征缴、资
17、金拨付、财务核算的相关业务流程,征管模式,“单位收款,单位开票,集中汇缴”的管理方式,3、银行收款：代收银行收款后, 应按规定进行非税收入银行前台业务操作, 向缴款单位或个人出具机打财政票据并加盖“天祝县非税收入管理局收费专用章”（在该模式下财政机打票据上银行须注明“代收汇缴,不作报销凭证），在政府非税收入缴款书上加盖银行业务章后将财政机打票据和政府非税收入缴款书的有关联次退缴款单位或个人。,第四节 政府非税收入的征缴、资金拨付、财务核算的相关业务流程,征管模式,“单位收款,单位开票,集中汇缴”的管理方式,4、执收执罚单位凭机打财政票据第三联（记账联）登记台账。将现场执收开具的财政专用票据存根
18、联和银行签章后的机打财政票据第二联（收据联）粘贴，按时报非税局核销财政专用票据。,第四节 政府非税收入的征缴、资金拨付、财务核算的相关业务流程,征管模式,“单位收款,单位开票,集中汇缴”的管理方式,5、对账：代收银行将政府非税收入缴款书第二联作为代收银行收入凭证，将代收的非税收入及时记入“非税收入财政汇缴户”，结账后打印出非税收入日报表,签章后将日报表和机打财政票据第一联（存根联）以及政府非税收入缴款书第三联每十日送交到非税收入管理局进行对账，同时提供与执收执罚单位的银行对账服务，以确保执收执罚单位、代理银行和非税部门三方账目相符。,第四节 政府非税收入的征缴、资金拨付、财务核算的相关业务流程,资金划拨,非税收入汇缴专户,国库,缴入国库,专户储存,财政专户,按一般预算收入和基金预算收入分别从“财政汇缴专户”解缴到国库，并按执收执罚单位和收费项目向国库股提供收入划转明细单。,属于财政专户管理的资金，从“财政汇缴专户”划解到财政专户，并按执收执罚单位和收费项目向综合股提供收入划转明细单。,第四节 政府非税收入的征缴、资金拨付、财务核算的相关业务流程,资金退付,因政策调整,需要退付的；,由于工作疏忽，发生多缴款、重复缴款需要退付的；,改变隶属关系办理财务结算需要退付的；,经核定的其他需要办理退付的情形。,谢谢大家！,
