1、第十七章 生产与存货循环的审计第十七章 生产与存货循环的审计单选题1. 1.注册会计师应当确认被审计单位负责永续盘存记录的部门是( )。A.会计部门 B.存储部门C.验收部门 D.采购部门 【正确答案】A 【知 识 点】 涉及的主要业务活动【答案解析】永续盘存记录应由会计部门负责。2. 注册会计师了解被审计单位存货内部控制后应当确认由独立的采购部门负责的是( )。 A.编制请购订单 B.编制购货订单 C.控制存货水平以免出现积压 D.检验购入货物的数量、质量 【正确答案】B 【知 识 点】 涉及的主要业务活动【答案解析】编制请购订单，控制存货以免出现积压及检验购入货物的数量不属于采购部门的职责
2、。3. 在以存货内部控制目标为起点对 X 公司存货内部控制实施控制测试时，为测试下列(? ? )控制目标，注册会计师不仅应抽取出库单及相关领料单，检查是否正确输入计算机信息系统并经过适当层次的复核，而且应抽取相关的盘点明细表并检查是否经过适当层次的复核。 A.计划和安排生产 B.发出原材料 C.生产产品和核算产品成本 D.储存产成品和发出产成品 【正确答案】B 【知 识 点】 控制测试【答案解析】 A、C 涉及不到出库单；D 涉及不到领料单。4. 针对产成品仓库人员可能未记录接收的已完工产品，或接收了生产的残次品的风险，注册会计师应进行的控制测试不包括（ ） A. 检查接收完工产品到产成品仓库
3、的证据 B. 检查管理层复核完工生产报告和追踪出现的误差的证据 C. 检查生产经理复核生产任务通知单 D. 使用计算机辅助审计方法，将完成的生产任务与转移到产成品库的完工产品进行对比 【正确答案】C 【知 识 点】 控制测试【答案解析】 C 是针对发出用于生产原材料可能不正确的风险而实施的控制测试。5. 下列有关存货审计的表述中正确的是( )。 A.对存货进行监盘主要是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定 B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量 C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的存货收发及移动的
4、凭证，检查库存记录与会计记录是否及时、准备【正确答案】D 【知 识 点】 存货的实质性程序【答案解析】在选项 A 中，对存货监盘主要是用来证实存货的“存在”认定；在B 选项中，对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证；在选项 C 中，存货计价审计的样本应选择余额较大或价格变动较频繁的项目；选项 D 为正确答案。6. 如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（ ） 。 A.提请被审计单位对已确认的差异进行调整 B.对存货进行分析程序，确认差异的真实性 C.进一步执行审计程序，查明差异原因 D.如果被审计单位不
5、采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映【正确答案】B 【知 识 点】 存货的实质性程序【答案解析】分析程序针对分析成本变化的趋势以及发现可能的重大错报非常有效，而对于具体差异的分析效果不大。7. 对存货计价进行检查时，通常采用（ ）的方法。 A.系统抽样 B.随机选样 C.属性抽样 D.分层抽样【正确答案】D 【知 识 点】 存货的实质性程序【答案解析】由于存货品种、数量多，因此采用分层抽样可以重点审计可能存在较大错误的项目，减少样本量。8. 对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（ ）负责制定。 A.注册会计师 B.被审计单位管理层 C.管理层和注册
6、会计师 D.会计师事务所 【正确答案】B 【知 识 点】 存货的实质性程序【答案解析】存货期末盘点，是存货内部控制的基本要求，是管理层的责任，但注册会计师有责任参与企业的盘点工作，并进行适当的监盘和抽点，所以注册会计师应同企业一起，进行规划和组织。9. 注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当检查，以下关于注册会计师对存货检查时表述不正确的是（ ） 。 A.检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额 B.如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质性测试获得进一
7、步的确证 C.检查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货 D.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率 【正确答案】D 【知 识 点】 存货的实质性程序【答案解析】注册会计师不应让被审计单位了解自己检查测试的存货项目以提高检查的效果。10. 下列哪项不属于存货监盘计划应当包括的内容（ ） 。 A.存货监盘的目标、范围及时间安排 B.产品成本的计算 C.参加存货监盘人员的分工 D.检查存货的范围 【正确答案】B 【知 识 点】 存货的实质性程序【答案解析】存货监盘计划应当包括以下主要内容： (1)存货监盘的目标、范围及时间
8、安排。 (2)存货监盘的要点及关注事项。(3)参加存货监盘人员的分工。(4)检查存货的范围。二、多项选择题 1. 生产与存货循环所涉及的凭证和记录主要包括（ ） 。 A.生产指令、领发料凭证、产量和工时记录 B.工薪汇总表及工薪费用分配表 C.材料费用分配表、制造费用分配表 D.成本计算单、存货明细账 【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】 涉及的主要凭证与会计记录2. 按照不相容职务分离的基本要求，担任企业存货保管职务的人员不得兼任（ ）职务。 A.存货的清查 B.存货的验收 HYPERLINK “http:/ t “_blank“ 学会计论坛 C.存货的采购 D.存货处置的申请
9、【正确答案】A, B, C 【知 识 点】 涉及的主要业务活动【答案解析】担任 A 不符合财政部相关的要求，担任 B 通常有助于分清责任；采购工作的外勤性质明显与保管职务矛盾；存货处置的申请由保管人员兼任可以提高工作效率。3. 对于被审计单位所记录的存货，注册会计师通过实施监盘程序通常可以实现多种审计目标。但对于(? ? )目标来说，仅实施监盘程序通常可能是不够的，注册会计师可能需要将将监盘程序与其他程序相结合才能实现这些目标。 A.存在B.所有权C.计价D.完整性 【正确答案】B, D 【知 识 点】 存货的实质性程序【答案解析】存货监盘可以同时实现的审计目标包括存在性、完整性、所有权。但对
10、于后两个目标来说，仅实施监盘程序往往不足以获取充分适当的审计证据。4. 在转移产品至产成品仓库时，对产成品可能被盗的人工控制包括（ ） 。 A.对产成品进行实物保护，例如仅有经授权的员工才可以进入仓库 B.在产成品仓库有选择地安装监控摄像机 C.由管理层持续地对存货进行盘点，并调整存货实物数量和存货主文档中存货余额之间的差异 D.对接收的产成品、采购和销售的商品实施截止测试 【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】 控制测试【答案解析】教材 P438 的表 17-3。5. 为防止直接人工工时可能未被记录或者未被分配至正确的生产任务，X 公司采取的下列控制措施中，有效的是(? ?)。 A
11、.每天各生产任务耗费的人工时间要与每个员工的计时工资时间或工时记录比对一致 B.对分配到生产任务中的直接人工工时与每天的工时记录的差异要打印在例外报告上 C.每日生产报告累计所有生产任务所耗费的工时，并与每日工时总数比对一致 D.由管理层复核每日生产报告以及对直接人工总工时分配的调节表，并改正分配直接人工工时中的错误【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】 评估重大错报风险【答案解析】未记录、未能正确地分配都将导致两方之间的不一致。比对、差异、调节是发现不一致的有效手段。6. X 公司在针对下列风险设计控制程序时，适宜采用人工控制的是(? ?) A.产成品仓库人员可能接收了生产中的不合
12、格产品 B.记录的直接人工工时可能未被分配至正确的生产任务 C.产成品可能被盗 D.记录的存货数量可能与实际存货数量不一致 【正确答案】A, C, D 【知 识 点】 控制测试【答案解析】产品合格与否(A)主要依赖检验，检验通常由人工执行；B：工时分配的主要工作是计算和核对，有计算机执行更为适宜；防盗(C) 应由人工执行或监控，盘点(D)应由人工执行。7. 注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的事项有（ ） 。 A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点 B.注册会计师应当特别关注存货的状况 C.注册会计师应当关注截止日期前相关凭证的最后编号 D.注册会计师应当获取存货
13、验收入库、装运出库以及内部转移等凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确 【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】 存货的实质性程序【答案解析】上述均属于注册会计师进行监盘时应当关注的内容。8. 存货盘存制度不同，对存货数量的控制程度的影响也不同。但即使采用永续盘存制，也并不意味着无须对存货实物进行盘点。为了核对存货账面记录，加强对存货的管理，被审计单位每年至少对存货进行全面盘点，下列说法不正确的有（） 。 A.一次 B.两次 C.每半年进行一次 D.不定期的 【正确答案】B, C, D 【知 识 点】 存货的实质性程序【答案解析】即使采用永续盘存制，被审计单位每年至少对存货进行一
14、次全面盘点。9. 注册会计师王惠在制定公司 2009 年存货监盘计划时，应进行的相关工作包括（ ） 。 A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 B.了解存货及其相关的内部控制 C.评估与存货相关的重大错报风险及重要性 D.查阅以前年度的存货监盘工作底稿 【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】 存货的实质性程序【答案解析】10. 首次接受委托的情况下，委托获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当执行的审计程序有（ ） 。 A.查阅前任注册会计师工作底稿 B.复核上期存货盘点记录及文件 C.检查上期存货交易记录 D.运用毛利百分比法进行分析【正确答案】A,
15、 B, C, D 【知 识 点】 存货的实质性程序【答案解析】教材 P452。简答题2. ABC 会计师事务所接受了 XYZ 股份有限公司 2009 年度财务报表的审计委托。B 注册会计师作为本审计项目组成的成员，负责对 XYZ 股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，B 注册会计师亲临盘点现场，进行观察并进行适当的抽点，如果 B 注册会计师在进行监盘时，遇到如下问题：（1）由于公司寄存的 C 材料与公司自身的 C 材料并无区别，故未单独摆放。（2）XYZ 公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。（3）运输部门有一批产品 D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出
16、售给公司。（4）注册会计师 B 抽点 F 仓库，发现 XYZ 公司盘点严重有误。（5）注册会计师 B 了解到产品 a 存放在全国 38 个城市的零售连锁商店。（6）注册会计师 B 了解到原材料 a 为辐射性化学物品。（7） 注册会计师 B 了解到截止至资产负债表日之前的装运出库的存货 V 在途，且没有做相关销售的确认。要求：针对情况 17，请指出注册会计师下一步应当如何处理？【正确答案】（1）注册会计师应当建议 XYZ 公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注 XYZ 公司是否未将代管存货纳入存货盘点表范围。（2）注册会计师应建议 XYZ 公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。（3）注册
17、会计师应当追加审计程序，查阅有关的购销协议、结算凭证、装运文件，以证实运 XYZ 公司对产品 D 的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售是否实现，如果销售尚未实现，则产品 D 应列入 XYZ 公司的存货之中。（4）注册会计师应建议 XYZ 公司对 B 仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。（5）在评价 38 个城市的零售连锁商店的内部控制的前提下，选取一定数目的连锁商店进行监盘；利用分析性程序或利用内部审计人员的工作。（6）在评价内部控制值得信赖的基础上，注册会计师应当：复核采购、生产和销售记录。向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员做出询证。必要时，应当获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。（7）检查与销售有关的相关凭证、存货盘点表，确认销售是否实现以及装运出库存货是否纳入存货盘点表【知 识 点】 存货的实质性程序【答案解析】鲤鱼网（http:/）成功在于执着*JimiSoft: Unregistered Software ONLY Convert Part Of File! Read Help To Know How To Register.*
