经济效益审计业务规范.doc

1、1管理局、分公司制度- 执行类制度名称胜利石油管理局 胜利油田分公司经济效益审计管理规范制度编号 /制度文号制度版本 /主办部门 审计处所属业务类别 审计管理/审计业务管理/管理效益审计管理 会签部门 /监督检查者 审计处 审核部门法律事务处、信息中心、财务监控中心、经营管理部解释权归属 审计处 签发日期废止说明 / 生效日期制定目的 规范经济效益审计行为、促进企业改善经营管理、提高制定目的经济效益制定依据 中国石化经济效益审计管理办法适用范围 管理局、分公司所属各单位，机关各部门约束对象 经济效益审计业务类别 审计管理胜利石油管理局 胜利油田分公司内部审计工作规定 所属层级管理局、分公司制度

2、-执行类涉及的相关制度胜利石油管理局 胜利油田分公司审计项目审理业务规范业务类别审计管理/审计业务管理/审计项目管理2所属层级管理局、分公司制度-执行类1 基 本 要 求1.1 本 规 范 所 称 经 济 效 益 审 计 是 指 审 计 部 门 采 用 一 定 的 审 计方 法 ，在 对 被 审 计 单 位 绩 效 指 标 真 实 性 审 计 的 基 础 上 ，依 据 相 关 指标 ，对 被 审 计 单 位 有 关 经 济 活 动 决 策 、运 行 、管 理 的 经 济 性 、效 率性 和 效 果 性 所 进 行 的 审 计 监 督 和 分 析 评 价 活 动 。1.2 经 济 效 益 审 计

3、 工 作 坚 持 “合 规 性 与 效 益 性 相 结 合 、围 绕中 心 、突 出 重 点 、发 挥 建 设 性 作 用 ”的 原 则 。1.3 油 田 经 济 效 益 审 计 实 行 油 田 与 二 级 单 位 “两 个 层 次 、分级 负 责 ”，以 及 “上 审 下 ”与 “同 级 审 计 ”相 结 合 的 方 式 。2 各 级 审 计 部 门 职 责2.1 审 计 处 负 责 油 田 经 济 效 益 审 计 工 作 ，履 行 管 理 、指 导 职责 。2.2 各 二 级 单 位 审 计 部 门 负 责 本 单 位 及 所 属 单 位 的 经 济 效 益审 计 工 作 ，完 成 上 级

4、 审 计 部 门 安 排 的 经 济 效 益 审 计 任 务 ，接 受 上 级审 计 部 门 的 业 务 指 导 和 监 督 。3 经 济 效 益 审 计 范 围 与 内 容3.1 经 济 效 益 审 计 的 范 围 包 括 但 不 限 于 ：生 产 管 理 、物 资 采购 、销 售 及 提 供 劳 务 、资 金 筹 集 及 使 用 、成 本 费 用 控 制 、科 研 开 发应 用 等 环 节 。3.2 生 产 管 理 环 节 审 计3.2.1 生 产 任 务 是 否 根 据 市 场 需 求 和 本 单 位 经 济 资 源 、生 产3能 力 合 理 确 定 ，编 制 的 生 产 计 划 是 否

5、 合 理 。3.2.2 优 化 生 产 方 案 、调 整 产 品 结 构 、改 变 工 艺 流 程 是 否 符 合效 益 最 大 化 原 则 ，主 要 生 产 装 置 和 设 备 是 否 正 常 运 行 和 有 效 利 用 ，有 无 开 工 不 足 或 非 计 划 停 工 影 响 设 备 利 用 率 等 问 题 。3.2.3 从 原 材 料 投 入 生 产 到 产 品 入 库 为 止 的 各 生 产 环 节 是 否衔 接 协 调 ，投 入 产 出 是 否 平 衡 。原 、辅 材 料 消 耗 和 水 电 气 风 等 能 量消 耗 是 否 控 制 在 合 理 的 范 围 内 ，有 无 采 取 虚

6、假 手 段 隐 瞒 消 耗 等 问题 。3.2.4 产 品 质 量 是 否 符 合 规 定 的 标 准 和 要 求 ，有 无 产 品 质 量和 功 能 过 剩 造 成 效 益 流 失 ，或 产 品 质 量 不 合 格 造 成 损 失 浪 费 等 问题 。3.2.5 “三 违 ”作 业 （违 章 作 业 、违 章 指 挥 、违 反 劳 动 纪 律 ）发 生的 安 全 生 产 事 故 对 效 益 的 影 响 程 度 。3.3 物 资 采 购 环 节 审 计3.3.1 库 存 定 额 是 否 经 济 合 理 ，物 资 采 购 计 划 是 否 根 据 生 产经 营 需 要 和 库 存 情 况 合 理

7、制 订 ，进 货 批 量 和 次 数 是 否 经 济 ，有 无 重复 、超 量 购 买 形 成 超 储 积 压 造 成 损 失 浪 费 等 问 题 。 3.3.2 采 购 价 格 是 否 合 理 ，质 量 指 标 是 否 符 合 生 产 建 设 需 要 ，有 无 高 于 市 场 价 格 购 买 物 资 造 成 效 益 流 失 的 问 题 ，有 无 因 购 买 的物 资 质 量 不 合 格 给 生 产 建 设 造 成 重 大 隐 患 或 损 失 浪 费 等 问 题 。3.3.3 物 资 采 购 的 渠 道 和 方 式 是 否 合 理 ，生 产 用 原 、辅 材 料 和三 剂 等 物 资 的 采

8、购 是 否 符 合 经 济 有 效 的 原 则 ，其 他 应 在 中 国 石 化资 源 市 场 采 购 的 物 资 是 否 在 规 定 范 围 内 选 择 供 应 商 。43.3.4 物 资 的 运 输 、储 存 损 耗 是 否 正 常 ，合 理 损 耗 是 否 按 规 定计 入 采 购 成 本 ，非 正 常 损 失 是 否 按 规 定 向 保 险 公 司 或 责 任 人 索 赔 。3.3.5 物 资 的 变 卖 、清 理 报 废 是 否 按 规 定 程 序 处 理 ，废 旧 物 资是 否 统 一 组 织 收 回 和 处 理 ，有 无 隐 瞒 、截 留 废 旧 物 资 收 入 形 成 “小金

9、库 ”、账 外 账 等 问 题 。3.4 销 售 及 提 供 劳 务 环 节 审 计3.4.1 产 品 销 售 和 劳 务 服 务 合 同 是 否 严 格 执 行 ，有 无 未 履 行合 同 或 质 量 事 故 造 成 损 失 浪 费 的 问 题 ，有 无 利 用 销 货 退 回 、折 扣 、折 让 或 在 提 供 劳 务 过 程 中 内 外 勾 结 、串 通 作 弊 造 成 效 益 流 失 等 问题 。3.4.2 销 售 产 品 和 提 供 劳 务 的 价 格 是 否 符 合 国 家 、中 国 石 化和 胜 利 油 田 的 规 定 ，自 销 产 品 的 定 价 是 否 贴 近 市 场 并 随

10、 着 市 场 变化 适 时 进 行 调 整 ，有 无 降 低 产 品 级 次 销 售 或 低 价 销 售 产 成 品 、中 副产 品 和 残 次 品 或 无 偿 提 供 劳 务 造 成 效 益 流 失 等 问 题 。 3.4.3 产 品 销 售 的 流 向 是 否 合 理 ，有 无 违 规 销 售 统 配 产 品 或非 标 产 品 的 问 题 。3.4.4 销 售 货 款 或 劳 务 服 务 收 入 的 回 笼 是 否 落 实 责 任 人 ，做到 应 收 尽 收 ；已 核 销 的 坏 账 是 否 继 续 组 织 专 人 追 讨 ，有 无 将 已 核 销又 收 回 的 应 收 款 项 转 入 “

11、小 金 库 ”等 问 题 。3.4.5 有 无 虚 增 、虚 减 、截 留 、隐 瞒 、转 移 产 品 销 售 收 入 和 劳务 服 务 收 入 ，调 节 利 润 等 问 题 。3.5 资 金 筹 集 及 使 用 环 节 审 计3.5.1 筹 集 资 金 的 用 途 是 否 合 理 ，筹 资 成 本 是 否 经 济 ，筹 资 渠5道 和 方 式 是 否 合 规 ，筹 资 规 模 是 否 适 度 ，筹 资 结 构 是 否 合 理 。3.5.2 长 、短 期 借 款 是 否 按 期 归 还 ，有 无 挪 用 、拆 借 资 金 造 成损 失 浪 费 的 问 题 ，借 款 利 息 、债 券 利 息 的

12、 支 付 是 否 符 合 合 同 或 章 程的 规 定 。3.5.3 固 定 资 产 投 资 项 目 是 否 按 计 划 完 成 ，有 无 违 反 规 定 进行 计 划 外 投 资 或 超 计 划 投 资 ，以 及 虚 报 工 程 项 目 、虚 列 工 程 成 本 ，转 移 、拆 借 和 挪 用 资 金 等 问 题 。3.5.4 项 目 投 产 后 新 增 生 产 能 力 等 各 项 经 济 技 术 指 标 是 否 达到 设 计 要 求 ，项 目 投 资 是 否 在 预 定 的 回 收 期 内 得 以 收 回 。3.5.5 对 外 投 资 所 产 生 的 投 资 收 益 是 否 达 到 预 期

13、 目 标 并 及 时收 回 ，有 无 因 决 策 失 误 造 成 投 资 损 失 或 形 成 不 良 资 产 等 问 题 。3.6 成 本 费 用 控 制 环 节 审 计3.6.1 成 本 费 用 预 算 指 标 是 否 层 层 分 解 ，降 本 增 效 措 施 是 否落 实 ，年 度 成 本 费 用 控 制 目 标 是 否 及 时 完 成 。3.6.2 生 产 过 程 中 发 生 的 原 、辅 材 料 和 其 他 物 料 消 耗 是 否 真实 、合 理 ，计 量 是 否 准 确 ，计 价 方 法 是 否 正 确 。3.6.3 管 理 费 用 、销 售 费 用 、财 务 费 用 、勘 探 费

14、用 、营 业 外 支出 等 项 目 的 开 支 水 平 和 范 围 是 否 合 理 ，盘 盈 盘 亏 的 财 产 物 资 和 发生 的 不 良 资 产 、坏 账 损 失 是 否 按 规 定 及 时 处 理 和 核 销 ，有 无 挤 占 、虚 列 、多 计 或 少 计 成 本 费 用 等 问 题 。3.6.4 修 理 费 开 支 水 平 和 范 围 是 否 合 理 ，有 无 以 大 修 、中 小 修名 义 从 事 计 划 外 项 目 或 超 标 准 支 付 维 修 费 ，造 成 效 益 流 失 等 问 题 。3.6.5 人 工 成 本 开 支 水 平 和 范 围 是 否 合 理 ，有 无 在 工

15、 资 总 额6外 发 放 奖 金 、津 贴 、补 贴 ，或 随 意 扩 大 用 工 总 量 增 加 人 工 成 本 ，以及 违 规 列 支 各 类 保 险 费 等 ，造 成 效 益 流 失 等 问 题 。3.7 科 研 开 发 应 用 环 节 审 计3.7.1 国 家 、中 国 石 化 及 油 田 下 拨 给 各 单 位 的 科 研 开 发 经 费是 否 专 款 专 用 ，有 无 转 移 、挪 用 或 私 设 “小 金 库 、账 外 账 等 问 题 。3.7.2 新 产 品 、新 工 艺 、新 设 备 、新 技 术 在 研 制 开 发 过 程 中 发生 的 各 项 开 支 是 否 合 理 ，有

16、 无 虚 列 、挤 占 科 研 开 发 经 费 等 问 题 。3.7.3 科 研 成 果 是 否 达 到 立 项 时 设 计 目 标 ，是 否 及 时 转 化 为现 实 生 产 力 。4 经 济 效 益 审 计 重 点 要 求4.1 经 济 效 益 审 计 评 价 可 参 照 的 依 据 ：A 国 家 标 准 国 内 同 行 业 先 进 水 平 ；B 国 际 同 行 业 先 进 水 平 ；C 被 审 计 单 位 历 史 最 好 水 平 ；D 上 级 部 门 下 达 的 计 划 或 预 算 指 标 ；E 同 期 市 场 价 格 水 平 ；F 其 他 依 据 。4.2 根 据 审 计 对 象 的

17、具 体 情 况 ，经 济 效 益 审 计 可 采 用 投 入 产出 法 、查 询 测 试 法 、对 比 分 析 法 、量 本 利 分 析 法 、因 素 分 析 法 等 方法 。4.3 各 级 审 计 部 门 要 参 照 经 济 效 益 审 计 有 关 评 价 依 据 ，对 影响 经 济 效 益 的 主 要 因 素 进 行 分 析 评 价 ，做 到 定 性 分 析 与 定 量 分 析相 结 合 、横 向 分 析 与 纵 向 分 析 相 结 合 。74.4 被 审 计 单 位 应 及 时 向 审 计 组 提 供 有 关 资 料 ，对 所 提 供 资料 的 真 实 性 、完 整 性 负 责 ，并 作

18、 出 书 面 承 诺 。4.5 本 办 法 的 审 计 程 序 、审 计 工 作 底 稿 、审 计 报 告 及 审 计 处理 处 罚 决 定 ，按 照 胜 利 石 油 管 理 局 胜 利 油 田 分 公 司 内 部 审 计 工作 规 定 执 行 。5 监 督 与 考 核5.1 对 被 审 计 单 位 存 在 的 效 益 流 失 等 问 题 和 绩 效 指 标 完 成 情况 ，依 据 国 家 有 关 法 律 法 规 、中 国 石 化 及 油 田 绩 效 考 核 办 法 等 相 关制 度 提 出 考 核 奖 惩 与 处 罚 的 意 见 和 建 议 。5.2 各 级 审 计 部 门 对 项 目 的 经 济 效 益 审 计 ，应 严 格 执 行 胜利 石 油 管 理 局 胜 利 油 田 分 公 司 审 计 项 目 审 理 业 务 规 范 的 相 关 要求 ，并 根 据 项 目 质 量 评 分 情 况 进 行 考 核 ，纳 入 年 度 综 合 考 评 结 果 。