1、 所得税作业 2一、单项选择题1.甲公司 2011 年 1 月 1 日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款 300万元，增值税税额 51 万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为 8 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减计提折旧。税法确定的预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，按照年限平均法计提折旧。2011 年 12 月31 日该固定资产的计税基础为（ ）万元。A.240 B.245 C.231.25 D.265.622.甲公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出 100 万，开发阶段支出 200 万，其中开发阶段不
2、符合资本化条件的支出 80 万，至 2011 年 7 月 15 日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为 10 年，税法的预计使用年限为 5 年，会计和税法确定的预计净残值为 0，均按直线法摊销。2011 年 12 月 31 日该无形资产的计税基础为（ ）万元。A.162 B.102 C.270 D.1713.2010 年 12 月 31 日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。该办公楼原价 1000 万元，累计折旧 200 万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为 900 万元。2010 年 12 月 31 日
3、，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（ ）万元。A.1000 B.800 C.900 D.7004.甲公司 2010 年 12 月 31 日账户中“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为200 万元，2011 年实际发生产品质量保证费用 90 万元，2011 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 80 万元，2011 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为（ ）万元。 A.0 B.280 C.190 D.905.甲公司 2011 年 12 月 1 日从证券公司借入 B 股票对外出售，实际售价为 200 万元，作为交易性金融负债核算。2011 年 12 月 31 日该股票的公允价值为
4、 180 万元。2012 年 1 月 2 日，甲公司从证券市场上支付 180 万元购入 B 股票归还证券公司。甲公司 2011 年 12 月 31 日该交易性金融负债的计税基础为（ ）万元。A.200 B.180 C.0 D.1856.甲公司 2010 年 12 月 1 日购入某生产设备，入账价值为 120 万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为 6 年，预计净残值为 0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为 5 年.净残值为 0。2011 年末该设备可收回金额小于账面价值 20 万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则 2012 年 12
5、月 31日该资产的暂时性差异为（ ） 。A.应纳税暂时性差异 32 万元B.可抵扣暂时性差异 20 万元C.应纳税暂时性差异 16 万元D.应纳税暂时性差异 36 万元7.甲公司于 2011 年 6 月自公开市场以每股 12 元的价格取得 A 公司普通股 100 万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用 10 万元，2011 年 12 月 31 日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股 8 元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司 2011 年年末
6、该资产的暂时性差异为（ ） 。A.可抵扣暂时性差异 307.5 万元B.可抵扣暂时性差异 410 万元C.0D.可抵扣暂时性差异 400 万元8.A 公司 2010 年发生了 2000 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A 公司 2010 年实现销售收入 10000 万元。该公司 2010 年因该事项确认的暂时性差异为（ ） 。A.0 B.可抵扣暂时性差异 1500 万元 C.应纳税暂时性差异 2000 万元 D.可抵扣暂时性差异 500 万元9.甲公司在 2010 年度
7、的会计利润为-300 万元，按照税法规定允许用以后 5 年税前利润弥补亏损。甲公司预计 20112013 年每年应税收益分别为 100 万元、150 万元和 80 万元，假设适用的所得税税率始终为 25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项 2012 年递延所得税发生额为（ ） 。A.递延所得税资产借方发生额 37.5 万元B.递延所得税资产发生额为 0C.递延所得税资产贷方发生额 37.5 万元D.递延所得税资产贷方发生额 12.5 万元10.甲公司 2010 年年初递延所得税负债的余额为 330 万元，递延所得税资产的余额为 165万元暂时性差异于以后年度转回。2010 年当期另发生两
8、项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础 100 万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础 80 万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为 15%，从 2011 年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为 25%，不考虑其他因素，该公司 2010 年的递延所得税费用为（ ）万元。A.170 B.5 C.115 D.37511.甲公司适用的所得税税率为 25%，2011 年 11 月 1 日向乙公司销售 A 商品 1000 件，单位售价为 2 万元（不含增值税） ，单位成本为 1.5 万元，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出商品后 2 个月内支付款项，乙公司收到
9、A 商品后 5 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2011 年 12 月 8 日发出商品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司对A 商品的退货率估计为 20%，至 2011 年 12 月 31 日，上述销售的 A 商品有 80 件被退回。甲公司 2011 年因销售 A 商品产生的递延所得税费用金额为（ ）万元。A.-15 B.-25 C.0 D.-513.甲公司有关业务如下：（1）2010 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2010 年 1 月 1 日，系
10、分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 l2月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2010 年 8 月 1 日从二级市场购入 M 公司股票 100 万股，每股市价 2 元，没有发生相关税费，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2010 年、2011 年 12 月 31 日该股票的公允价值分别为每股 3 元、2.5 元。至 2011 年末该股票尚未对外卖出。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）2010 年 10 月 20 日，甲
11、公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款 000 万元，作为交易性金融资产核算。2010 年 12 月 31 日，该投资的市价为 2200 万元。2011 年 1 月初出售该权益性投资，收到价款 2500 万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（4）2010 年、2011 年 12 月 31 日税前会计利润分别为 1000 万元、1200 万元，假定无其他纳税调整事项，甲公司适用的所得税税率为 25%。2010 年年初甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的期初余额均为 0。要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列（1）
12、（4）题。 （涉及计算的，保留小数点后两位）（1）甲公司 2010 年应确认递延所得税负债的金额是（ ）万元。A.95.89 B.75 C.50 D.25（2）甲公司 2010 年应纳税所得额为（ ）万元。A.179.11 B.1000 C.716.44 D.800（3）甲公司 2011 年应纳税所得额为（ ）万元。A.1117.10 B.917.10 C.1317.10 D.1400（4）甲公司 2011 年应确认的所得税费用为（ ）万元。A.279.28 B.329.28 C.379.28 D.266.78二、多项选择题1.下列有关资产和负债的计税基础的说法中，正确的有（ ） 。A.资产的
13、计税基础是指某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.负债的计税基础是指某一项负债在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额D.负债的确认与偿还一般情况下不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额E.资产的计税基础是指资产的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额2.下列有关暂时性差异的说法正确的有（ ） 。A.资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异B.资产的计税基础大于账面价值产生可抵扣暂时性差异C.负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异
14、D.负债的计税基础大于账面价值产生应纳税暂时性差异E.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，视同可抵扣暂时性差异处理3.下列事项中可能影响递延所得税资产金额的有（ ） 。A.预提产品质量保修费用B.计提存货跌价准备C.会计计提折旧额大于税法计提折旧额D.无形资产会计摊销额大于税法摊销额E.企业应交未付的罚款和滞纳金4.下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有（ ） 。A.期初递延所得税负债B.本期转回的递延所得税负债C.投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益D.本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部分
15、 E.自行研发无形资产加计摊销部分5.下列项目中可以导致当期所得税费用小于当期应交所得税的有（ ） 。A.递延所得税资产增加额B.递延所得税负债增加额C.递延所得税资产减少额D.递延所得税负债减少额E.本期无递延所得税发生额6.下列项目中影响当期应交所得税金额的有（ ） 。A.会计利润B.利润表中永久性差异C.本期发生的可抵扣暂时性差异D.本期发生的应纳税暂时性差异E.本期适用的所得税税率7.下列有关所得税列报的表述中正确的有（ ） 。A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示B.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在
16、资产负债表中列示C.所得费用应当在利润表中单独列示，无需在附注中披露与所得税有关的信息D.一般情况下，在个别报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示E.一般情况下，在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可予抵销8.企业当期发生的所得税费用，正确的处理方法有 （ ） 。A.一般情况下计入利润表B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）D.合并财务报表中因抵销未实现内
17、部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间产生暂时性差异的应当确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外E.非同一控制下免税合并，如果存在商誉的，商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础的差额应当确认递延所得税负债，同时调整所得税费用9.下列有关递延所得税资产计量的表述中，不正确的有（ ） 。A.递延所得税资产无需折现B.资产负债表日，企业应当对已经确认过的递延所得税资产账面价值进行复核C.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的影响，则应当减记递延所得税资产的账面价值D.如果确定应当减记递延所得税资产
18、的账面价值，则应当同时调整期初留存收益E.确定减记递延所得税资产的账面价值后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的，不得恢复递延所得税资产的账面价值10.下列有关负债计税基础的确定中，不正确的有（ ）。A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了 200 万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 0B.企业因债务担保确认了预计负债 200 万元，则该项预计负债的账面价值为 200 万元，计税基础是 200 万元C.企业收到客户的一笔款项 1000 万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入
19、确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为 1000 万元，计税基础为 1000 万元D.企业当期末确认应付职工薪酬 100 万元，按照税法规定可以于当期扣除的金额为 80 万元。则“应付职工薪酬”的账面价值为 100 万元，计税基础是 80 万元E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款 150 万元，其计税基础为 150 万元11.长江公司于 2011 年 6 月 30 日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量。该建筑物的成本为 2500 万元，会计和税法均按照年限平均法计提折旧。该建筑物已提折旧 500 万元，预计尚可使用年限为 8 年，净残值为 0，当日公允价值为
20、 2050 万元。2011 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 2100 万元，长江公司适用的所得税税率为 25%，根据上述事项，不考虑其他因素，下列长江公司 2011 年相关处理中正确的有（ ） 。A.2011 年 12 月 31 日长江公司该投资性房地产的账面价值为 2100 万元B.2011 年 12 月 31 日长江公司该投资性房地产的计税基础为 1875 万元C.2011 年因该投资性房地产计入公允价值变动损益的金额为 50 万元D.2011 年因该投资性房地产计入资本公积的金额为 12.5 万元E.2011 年因该投资性房地产确认的递延所得税负债的金额为 56.25 万元
21、12.甲公司拥有乙公司 80%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2010 年 9 月甲公司销售 400 件 A 产品给乙公司，A 产品单位售价 2 万元，成本为 1.5 万元。至 2010 年 12月 31 日，乙公司对外销售该批产品 300 件。2010 年 12 月 31 日该产品每件可变现净值为 1.8万元。甲、乙公司适用的所得税税率为 25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑其他因素，甲公司 2010 年年末在编制合并财务报表时，应当编制的抵销分录包括（ ） 。A.借：营业收入 800贷：营业成本 800B.借：营业成本 200
22、贷：存货 200C.借：营业成本 50 贷：存货 50D.借：存货存货跌价准备 20贷：资产减值损失 20E.借：递延所得税资产 7.5 贷：所得税费用 7.513.下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（ ） 。 A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 B.某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的不确认相应的递延所得税资产C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计
23、算确定D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益 E.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税资产14.B 公司有关业务如下：（1）2011 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2011 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务满 3 年，即可自 2013 年 12 月31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2014 年 12 月 31 日之前行使完毕。2011 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”科目期末余额为 32800 元。2012 年 12
24、月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 14 元，至 2012 年年末有 16 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计一年中还将有 6 名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。（2）2011 年 B 公司发生研究开发支出 500 万元， 。其中 300 万元予以资本化；截至 2011年 12 月 31 日，该项研发达到预定用途，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业费用化的研究开发支出按 150%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的 l50%予以摊销。（3）B 公司适用的所得税税率为 25%，2011 年期初无递延所得税资产、递
25、延所得税负债。2011 年、2012 年实现的会计利润均为 1000 万元，不考虑其他纳税调整事项。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列（1）（2）题。（1）B 公司下列有关 2011 年的会计处理中正确的有（ ） 。A.2011 年确认递延所得税资产 0.82 万元B.2011 年确认递延所得税资产 37.695 万元C.2011 年应纳税所得额为 900.78 万元D.2011 年应纳税所得额为 1000 万元E.2011 年所得税费用为 2224.38 万元（2）B 公司下列有关 2012 年的会计处理中正确的有（ ） 。A.2012 年增加递延所得税资产 30.375 万元B.2
26、012 年增加递延所得税资产 1 万元C.2012 年应纳税所得额为 977.28 万元D.2012 年所得税费用为 240.93 万元E.2012 年所得税费用为 242.5 万元三、计算分析题1.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，所得税税率 25%，2011 年年初递延所得税资产、递延所得税负债余额均为 0，每年税前会计利润均为 2000 万元。2011 年、2012年发生以下事项：（1）每年计入投资收益的国债利息收入 50 万元；（2）2011 年 5 月份发生违反法律、行政法规而交付的罚款 20 万元；（3）2011 年 6 月 15 日购入某生产设备，买价 100 万元，增
27、值税税额为 17 万，无其他相关税费发生。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，无残值。税法允许加速折旧，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和净残值和会计规定相同。2012 年年末该设备账面价值高于可收回金额 10 万元，计提 10 万元减值准备。确认减值后，资产的预计使用年限和净残值不变。（4）2011 年 7 月从二级市场上购入某股票作为可供出售金额资产核算。年末可供出售金融资产账面价值 200 万元，包括成本 180 万元和公允价值变动 20 万元，2012 年年末可供出售金融资产账面价值 220 万元，包括成本 180 万元和公允价值变动 40 万元；
28、（5）2011 年年初存货跌价准备为 0，2011 年末存货账面价值 900 万元，计提存货跌价准备 100 万元，2012 年末存货账面价值 800 万元，销售结转存货跌价准备 80 万元，2012 年年末计提存货跌价准备 140 万元。（6）本期没有发生其他纳税调整事项。要求：计算 2011 年和 2012 年递延所得税资产和负债、应交所得税和所得税费用的发生额，并作出相关会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 25%，增值税税率为 17%，2011 年有关事项如下：（1）甲公司对其生产的 C 产品按照销售收入（不含增值税
29、）的 2%预提保修费用。甲公司本年度共销售 C 产品 100 件，销售收入为 300 万元，增值税税额为 51 万元。款项均已收存银行。该批产品成本为 180 万元。（2）11 月 1 日，对公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。提货单和增值税专用发票已交公司，公司已承诺付款。该批商品的实际成本为 75 万元。销售协议规定，A 公司在购入商品后 4 个月内如果发生质量问题有权退货，甲公司根据以往经验判断该批商品的退货率为 20%。至 12 月 31 日该批商品尚无退货发生。（3）2011 年 12 月 31 日，甲公司采用分期收款方式向 Y
30、公司销售 A 产品一台，销售价格为 4000 万元，合同约定发出 A 产品当日收取价款 1170 万元，余款分 3 次于每年 12 月 31日等额收取，第一次收款时间为 2012 年 12 月 31 日。甲公司 A 产品的成本为 3000 万元。产品已于同日发出，并按照合同确认开具增值税专用发票货款 1000 万元，增值税税额为170 万元，收取的价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为 3673 万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为 6%。要求：根据上述资料，分别编制甲公司 2011 年确认递延所得税的会计分录。四、综合题甲公司 2010 年 1 月 1 日递延所
31、得税资产账面余额为 242.25 万元，递延所得税负债账面余额为 90 万元，适用的所得税税率为 15%。由于自 2011 年 1 月 1 日起该公司不再享受税收优惠，税率从 2011 年 1 月 1 日起变更为 25%。该公司 2010 年利润总额为 3000 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2010 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面成本为 8560 万元，其具体情况如下：A 产品 3000 件，每件成本为 1 万元，账面成本总额为 3000 万元，其中 2000 件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 1.2 万元，其余 A 产品未签订销售合同。A 产品 2
32、010 年 12 月 31 日的市场价格为每件 1.1 万元，预计销售每件 A 产品需要发生的销售费用及相关税金 0.15 万元。B 配件 2800 套，每套成本为 0.7 万元，账面成本总额为 1960 万元。B 配件是专门为组装A 产品而购进的。2800 套 B 配件可以组装成 2800 件 A 产品。B 配件 2010 年 12 月 31 日的市场价格为每套 0.6 万元。将 B 配件组装成 A 产品，预计每件还需发生成本 0.3 万元；预计销售每件 A 产品需要发生销售费用及相关税金 0.15 万元。C 配件 1200 套，每套成本为 3 万元，账面成本总额为 3600 万元。C 配件
33、是专门为组装 D产品而购进的，1200 套 C 配件可以组装成 1200 件 D 产品。C 配件 2010 年 12 月 31 日的市场价格为每套 2.6 万元。D 产品 2010 年 12 月 31 日的市场价格为每件 4 万元。将 C 配件组装成 D 产品，预计每件还需发生成本 0.8 万元，预计销售每件 D 产品需要发生销售费用及相关税金 0.4 万元。D 产品是甲公司 2010 年新开发的产品。 2010 年 1 月 1 日，存货跌价准备余额为 15 万元（均为对 A 产品计提的存货跌价准备） ，2010 年未对外销售 A 产品。（2）2010 年 1 月 1 日，以 2000 万元自
34、证券市场购入当日发行的一项 3 年期，分次付息到期还本的国债。该国债票面金额为 2000 万元，票面年利率和实际利率均为 5%，到期日为2012 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（3）2009 年 12 月 l5 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计 1200 万元。12 月 26 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为 20 年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。（4）2
35、010 年 1 月开始研发的一项专利技术，发生研发支出 500 万元，其中研究阶段支出为 100 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 40 万元，符合资本化条件后发生的支出为 360 万元。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。该企业开发形成的无形资产在 2010 年 10 月 20 日达到预定用途。甲公司对该专利技术采用直线法、按 10 年摊销，无残值。税法摊销方法和预计使用年限及净残值和会计相同。（5）2010
36、年 12 月 31 日，甲公司应收账款账面余额为 9600 万元，未来现金流量现值为8100 万元。2010 年 1 月 1 日，应收账款账面余额为 7600 万元，坏账准备余额为 1600 万元；2010 年应收账款坏账准备的借方发生额为 200 万元（为本年核销的应收账款） ，贷方发生额为 40 万元（为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备） 。（6）2010 年 6 月 20 日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以 100 万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（7）2010 年 10 月 10 日，大海公司由于为乙公司银行借款提
37、供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为 1000 万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（8）其他有关资料如下：甲公司预计 2010 年 1 月 1 日存在的应纳税暂时性差异将在 2011 年 1 月 1 日以后转回。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）根据上述资料，逐项分析各资产的账面价值与计税基础；（2）根据上述资料，计算 2010 年递延所得税资产、递延所得税负债发生额及应计入所得税费用的金额和应交所得税的金额，并写出相关会计分录。
