1、一、单选题1、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ C ） 。A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C.财务报表审计阶段 D.抽样审计阶段2、注册会计师从事（ B ）工作属于法定审计业务。A.参与企业筹建、起草投资协议 B.进行破产清算、出具清算审计报告 C.咨询服务、代理记账、税务代理 D.审查内部控制，提出管理建议3、下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是（ B ） 。A.历史财务信息审阅 B.预测性财务信息审核 C.代编财务信息 D.对财务信息执行商定程序4、鉴证业务要素不包括（ B ） 。A.标准 B.鉴证对象信息 C.证据 D.鉴证报告
2、5、注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（ A ） 。A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.盈利预测审核 D.对财务信息执行的商定程序6、下列关于鉴证业务涉及的三方关系人的叙述不正确的是（ B ） 。A.责任方可能是预期使用者，但不是惟一的预期使用者 B.责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方 C.责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方 D.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人1、在下列各项中，不属于内部控制要素的是（ A ） 。A.控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境2、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不恰当的是（D ） 。
3、A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定 D.可以直接介定于某类交易、账户余额和披露的具体认定3、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ C ） 。A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险4、以下内容不属于初步审计活动内容的有（ C ） 。A针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B及时签订或修改审计业务约定书 C报告目标、时间安排及所需沟通 D评价遵守职业道德规范的情况5、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为 50000 元，而资产负债表可接受的重要性水平为 1
4、00000 元，则财务报表层次的重要性水平为（ B ）元。A100000 B50000 C75000 D250001、审计证据的相关性是指审计证据应与（ A ）相关。A.审计目标 B.审计范围 C.审计事实 D.会计报表2、下列证据中，属于外部证据的是（ C ） 。A.被审计单位管理当局的声明书 B.被审计单位的会计记录 C.被审计单位提供的购货发票 D.被审计单位提供的销货发票3、审计工作底稿的所有权属于（ C ） 。A.被审计单位财务部门 B.被审计单位董事会 C.执行该项目的会计师事务所 D.负责该项目的项目经理4、在统计抽样中，若其他条件不变，可信赖程度与样本量（ A ） 。A成正比例
5、关系 B成反比例关系 C有时成正比例关系，有时则成反比例关系 D两者没有关联5、 （ A ）是指审计人员采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。A非抽样风险 B抽样风险 C信赖不足风险 D误拒风险1.注册会计师对 A 公司应收账款询证函的以下控制措施中，正确的是（A ）A 在粘封函证的时进行统一编号二、多选题1、注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括（ ABC ） 。A.管理咨询 B.税务服务 C.代编财务信息 D.对上市公司半年财务报表审阅2、下列业务是注册会计师的鉴证业务的有（ ABD ） 。A.审计上市公司的年度财务报表 B.验资 C.对财务信息
6、执行商定程序 D.预测性财务信息审核1、下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（ ABD ） 。A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离4、具体审计计划包括的内容有（ ACD ） 。A.风险评估程序 B.审计范围、时间和方向 C.计划实施的进一步审计程序 D.计划其他审计程序1、审计证据的相关性是指审计证据应与（ ABC ）相关。A.审计目标 B.审计范围 C.审计事实 D.会计报表2、下列证据中，属于外部证据的是（ ACD ） 。A.被审计单位管理当局的声明书 B.被审计单位的会计记录 C.被审计单位提供的购货发票 D.被审计单位提供的销货发票三、判断题1、注册会计师不得为被审
7、计单位提供代为编制会计报表等专业服务。 （ T ）2、会计师事务所可通过正当途径对其能力进行不夸大其词、不诋毁同业的广告宣传。（ T ）3、2009 年 A 会计师事务所被甲公司辞聘， A 会计师事务所在 2010 年时可以把在2009 年审计中获知的被审计单位信息告诉甲公司的客户。 （ F ）4、当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师必须终止该业务，不能为其提供任何服务。 （ F ）5、注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 （ T ）6、在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象只能是鉴证对象信息。 （ F ）1、财务报
8、表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。 （ T ）2、风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。 （ F ）3、在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划。 （ F ）4、重要性取决于在具体审计环境下对错报金额和性质的判断。 （T ）5、如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 （ T ） 1、消极式函证适用于内部控制差、会计核算质量差、金额重要、疑点多等情况。 （ F ）2、审计人员为证明某一事项而自己动手编制的分析表属于内部证据。 （ F ）3、在决策时
9、人为判断可能出现错误和由于人为失误会导致内部控制失效。 （ T）4、可容忍误差越大，所需选取的样本量越大。 （ F ）5、在实施实质性分析程序时，审计人员不宜使用审计抽样。 （ T ）名词解释 1、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计所含有的信息和其他信息。2、审计抽样：审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。3、审计业务约定书：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受
10、托关系，审计目标和范围，双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。4 注册会计师：注册会计师是依法取得注册会计证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务等业务的执业人员。5、审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。6、审计重要性：审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。7、实质性程序：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。8、审计报告：审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计
11、工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。简答 1、初步业务活动的目的和内容分别是什么？1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力。2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解2、被审计单位管理层和注册会计师的责任分别是什么？1）a 选择使用的会计准则和相关会计制度。B 选择和运用恰当的会计政策 c 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。2）按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。3、了解被审计单位及其环境的主要内容有哪些？1）行业状况、法律环境与监督环境以及其他外部因素
12、2）被审计单位的性质3）被审计单位对会计政策的选择和运用4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险5）被审计单位财务业绩的衡量和评价6）被审计单位的内部控制4、审计的特征有哪些？1）审计主体的独立性2）审计对象的广泛性3）审计监督的权威性4）审计监督的专职性5）审计手段的科学性5、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑哪些因素？1）风险的重要性2）重大错报发生的可能性3）设计的各类交易、账户余额和列表的特征4）被审计单位采用的特定控制的性质5）注册会计师是否拟获审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性6、基本审计方法有哪些？检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函
13、证、重新计算、重新执行和分析程序7、应收账款的审计目标有哪些？1）确定应收账款是否存在2）确定应收账款是否归被审计单位所有3）确定应收账款及其坏账准备的记录是否完整4）确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分5）确定应收账款及其坏账准备的期末余额是否正确6）确定应收账款及其坏账准备的列报是否恰当8、应付账款的审计目标有哪些？1）确定资产负债表中记录的应付账款是否存在2）确定所有应当记录的应付账款是否已记录3）确定资产负债表中记录的应付账款是否被审计单位应履行的现时义务4）确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录5）确定应付账款
14、是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列表例：甲股份有限公司（以下简称甲公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统。注册会计师王华负责审计甲公司 2010 年度财务报表，于 2010 年 12月 1 日至 12 月 15 日对甲公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价，并编制了相关审计工作底稿。工作底稿中记载的有关甲公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：（1）甲公司在销售前指定销售部门职员 C 和 D 就销售相关事宜与客户进行谈判，并由 C 职员代表甲公司在销售合同上签字。（2）甲公司产成品发出时，由仓库填制的一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联
15、出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。（3）甲公司设立了内部审计部门，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部门进行审计，并出具内部审计报告。（4）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。要求：请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面是否存在缺陷，如果存在缺陷请简要说明理由。（1）第（1）项内部控制存在缺陷。由负责销售谈判的职员 C 代表甲公司在销售合同上签字，使得谈判合同与订立合同的不相容职务未进行恰当分离。（2）第（2）项内部控制存在缺陷。会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未分离。（3）第（3）项内部控制存在缺陷。内部审计部门直接向总经理报告，而不直接向董事会或者审计委员会报告，使得内部审计部门难以独立于被审计单位，将损害内部审计的独立性。（4）第（4）项内部控制存在缺陷。银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。
