1、知识水平考试复习题(一)第一章税收概述 1.什么是税收？税收的产生需要具备哪些经济条件和社会条件？ 答：（1）税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借政治权力，通过法律形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。 （2）税收的产生条件，从经济条件看，税收的产生是以私有制的存在为前提的；从社会条件看，税收是随着国家的形成而产生的。 2.税收的基本特征有哪些？如何正确地理解？ 答：（1） 税收具有三个基本特征：强制性、无偿性、规范性 （2） 税收的上述三个特征是互相联系的。税收的无偿性决定着税收的强制性，因为如果政府与具体纳税人之间是有偿关系，就不必也不能强制征税了。而
2、税收的强制性和无偿性又内在地要求税收的规范性，因为如果没有税收的规范性，纳税人的合法权益就会受到侵害，正常的社会经济秩序就会遭到破坏。政府取得财政收入的某种形式能否被认定为税收，就取决于它是否同时具备上述三个特征，而不取决于它是否具有税收的名称。 3.为什么说本质上税收是一种国家分配？ 答：（1）税收是伴随着国家的产生而产生的，与国家相生相伴； （2）税收分配的目的是为了实现国家的社会管理职能、满足社会公共需要；（3）税收分配的主体是国家；（4）税收分配的客体是社会产品。4.如何正确地理解现代市场经济条件下政府征税的依据？ 答：（1）市场经济是现代经济活动的基本形态，市场机制成为现代社会资源配
3、置的基础性机制，理解现代市场经济条件下政府的税收活动，就需要从市场机制与政府的关系入手，把握税收的基本职能和基本原则。（2）市场失灵与政府干预。现代经济生活中，市场机制对资源配置发挥着基础性作用。但是，市场机制配置资源要达到最有效率的状态，需要市场主体实现完全竞争，这就要满足一定的条件。例如，信息是充分的，行业成本是递增的，资源是充分流动的，商品服务和生产要素具有排他性等等。现实经济生活中，以上条件难以完全具备。因此，市场机制在配置资源的效率方面就会出现失灵，在经济稳定和收入分配方面也难以自发有效地发挥作用，这种现象被称为“市场失灵”。在现代市场经济条件下，解决市场失灵的问题需要政府恰当地发挥
4、干预经济活动的作用。税收作为以国家为主体的一种分配方式，可以被政府用来作为干预经济活动的政策工具。 （3）现代市场经济条件下税收的职能。税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借政治权力，通过法律形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。税收作为国家分配手段和经济政策工具，内在地具有组织收入的职能、调节分配的职能和调控经济的职能。 （4） 现代市场经济条件下税收的基本原则。适合中国国情的税收原则包括法治原则、财政原则、公平原则和效率原则。 5.现代市场经济条件下税收的基本职能有哪些？如何正确地理解？ 答：税收作为以国家为主题的一种分配方式，可以被政府用来作为干预经济
5、的活动的政策工具，因此，税收作为国家分配手段和经济政策工具，内在地有组织收入职能、调节分配职能和调控经济职能。 （1）组织收入职能，指税收为了实现国家的职能，参与社会产品分配从而筹集财政收入的功能，这是税收最基本的职能，也是税收存在的最基本的依据。没有组织收入，就谈不上安排支出，也谈不上调节分配和调控经济。在这个意义上，税收的调节分配职能和调控经济职能是税收组织收入职能的派生职能。税收组织收入职能的重要性还体现在，税收是政府取得公共收入的最有效、最主要的形式。税收收入来源广泛，持续稳定，没有增发货币、举借公债和收费等收入形式的局限，因而成为各国政府取得公共收入的最有效、最重要的形式。 （2）调
6、节分配职能，指政府利用税收手段实现收入再分配，来调节收入差距、促进社会公正、改善社会福利、维护社会稳定的职能。就全社会而言，存在三种层次的分配，初次分配是市场机制主导的分配，再分配是政府主导的分配，第三层次的分配是社会慈善机构的捐献。初次分配往往导致收入分配差距过大，第三层次的分配在规模和范围上局限性很大，都不能有效解决收入分配不公的问题，所以必须切实发挥政府再分配手段的调节作用。 （3）调控经济职能，是指政府在组织税收收入的过程种，通过设计特定的税收制度和税收特定的税收政策，来对宏观经济运行发挥反作用，以促使宏观经济持续稳定地增长。 6.如何理解税收的自动稳定器作用？如何恰当地运用相机抉择的
7、税收政策？ 答：（1）税收自动稳定器是指税制本身所具有的能够自动适应经济波动，影响社会需求的内在机制。具体来说，就是通过税制设计，在经济处于通货膨胀时，使税收能够自动增加，从而抑制总需求；在经济处于停滞时，使税收能够自动减少，从而刺激总需求。对一国税制结构而言，如果具有自动稳定器作用的税种收入占有比较高的比重，那么这一税制的收入弹性就大，其对宏观经济波动的自动稳定作用就比较强；反之，如果采取一般比例税率甚至从量计征的间接税收入所占比重较高，那么这一税制的收入弹性就小，其对宏观经济波动的自动稳定作用就比较弱。 （2）相机抉择的税收政策是指政府根据不同时期的宏观经济形势，相应采取灵活的税收政策，以
8、减缓经济波动，谋求实现既无过高失业又无恶性通货膨胀的稳定增长目标。相机抉择的税收政策包括税收的增加和减少，或者同时辅之以政府支出的减少或增加。减税通常包括降低税率、免税、减轻税额以及废止旧税，结果是扩大总需求。增税通常包括提高税率、取消减免税以及设置新税等，结果是缩小综需求。 7.现代市场经济条件下税收的基本原则有哪些？如何正确地理解？ 答：在社会主义市场经济条件下，适合中国国情的税收原则应当包括法治原则、财政原则、公平原则和效率原则。 (1)法治原则，亦称税收法定主义原则，其基本含义是指政府征税必须要有法律依据，必须依法进行。这一原则是对税收的本质要求，因为税收是以国家为主体的分配，在本质上
9、是国家为了实现职能、满足社会公共需要进行的社会产品的再分配，它直接关系到公民的私有产权，影响经济发展和社会稳定。 税收法治原则是市场经济的内在要求。市场经济是法治经济，建立法治政府是中国特色社会主义建设的基本目标之一，依法行政是社会主义市场经济条件下政府行为的基本准则，因此法治原则必须贯穿于中国政府税收活动的整个过程。坚持税收法治原则，要求做到第一，政府征税权法定；第二，纳税义务法定；第三，征税要素法定；第四，征税程序法定；第五，税收争议解决与税收处罚法定。 （2）财政原则，国家建立和变革税收制度，实施税收征收管理，都必须有利于保证政府财政收入的需要。政府要向社会成员提供公共产品（和公共服务）
10、、调节收入分配、调控经济运行，都需要财政资金的保证。税收是为国家实现其职能、满足社会公共需要而存在的。自国家产生以来，税收一直是财政收入的基本来源。因此，财政原则是税收原则的基本内容之一。坚持财政原则，要求做到，第一，税收收入充足；第二，收入规模适度。 （3）公平原则，政府征税要使各个纳税人承担的税负与其经济情况或纳税能力相适应，并且使各个纳税人之间的负担水平保持协调。公平原则是设计和实施税制过程中必须遵循的一项重要原则，坚持这一原则，不仅是维持税制正常运转所必不可少的条件，而且对于矫正收入分配差距过打、维护社会稳定起着重要的作用。 （4）效率原则，政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有
11、效运行，要提高税务行政管理的效力。对税收效率的理解，可以从税收经济效率和税收行政效率两个方面展开。 8.1994 年以来中国税制改革的主要内容有哪些？21 世纪初期中国税制改革的主要任务是什么？ 答：（一）1994 年税制改革的指导思想是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。改革的主要内容包括： （1）流转税改革：把原产品税、增值税、营业税三税并存、互不交叉，外资企业单独征收工商统一税的流转税结构，改为增值税和营业税两税并存、增值税和消费税双层配合的流转税制结构，并统一适用于内外资企业。对商品生产、批发、零售和进口普遍征收
12、增值税，选择部分消费品交叉征收消费税，对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收营业税。 （2）所得税改革：保留外商投资企业和外国企业所得税；将原国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税合并为一个企业所得税，统一实行 33%的比例税率，对盈利水平低的企业设定 27%和 18%两档优惠税率，调整和规范税前扣除范围和标准，企业所得税仅适用于内资企业。将原个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税合并为统一的个人所得税，实行分项所得税制。 （3）其他税种改革：完善资源税并将盐税并入；将特别消费税并入消费税；开征土地增值税；取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、国营企业奖金税、集体企业奖金税
13、、事业单位奖金税和国营企业工资调节税。 （4）1994 年之后，中国税制又进行了部分调整。主要油：从 2001 年 1 月 1 日起开征车辆购置税，取代原先由交通部门征收的车辆购置附加费，税费改革迈出实质性的一步。农村税费改革从 2000 年起在安徽全省进行试点，到 2003 年在全国推开，2004 年开始在部分地区停征农业税，2006 年废止农业税（含牧业税、农业特产税）和屠宰税；2006 年 4 月开征烟叶税，取代原先针对烟叶开征的农业特产税。2007 年开始合并车船使用税和车船使用牌照税，新设车船税并相应提高税额幅度；另外将城镇土地使用税适用范围扩大至外商投资企业，同时提高税额幅度。20
14、07 年 3 月通过新的企业所得税法，合并原企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税，实行法人所得税制，基本税率降至 25%，规范税前扣除制度，统一调整税收优惠政策。 （二）21 世纪中国税制改革的原则是：“简税制、宽税基、低税率、严征管”，主要任务是：1.完善增值税制度，全面实现增值税转型；2.完善营业税制；3.实行综合与分类相结合的个人所得税制；4.最终统一内外资企业税收制度；5.完善资源税制；6.开征现代化的房地产税；7.开征社会保障税；8.完善环境保护税制。第二章税收负担1、什么是税收负担及其主要内容？答：税收负担，简称税负，是指国家征收的税款占税源数量或税基的比重，反映国家取得的税款
15、与新增产出之间的内在关系。通常将税收负担分为两大类，一是宏观税负，二是微观税负。宏观税负的内容包括国家宏观税负的总体情况、地区税收负担、行业税收负担、各税种宏观税负等内容，微观税负包括企业总体税负、企业税种税负、企业产品税负、个人税收负担等内容。2、影响税收负担的主要因素是什么？答：影响税收负担的主要因素有经济因素、税收政策因素和税收征管因素。经济因素主要体现在经济发展总水平、经济结构影响、经济效率和效益影响以及对外开放程度等四个方面；税收政策因素主要体现在国家职能、政府收入取得方式、产业政策以及地区发展战略等四个方面；在经济因素和政策因素决定了法定税负的前提下，征管因素对实际税收负担的高低起
16、决定性影响，征管水平高，则税收负担高，征管水平低，则税收负担低。3、如何认识中国宏观税负的特征及其成因？答：中国宏观税负的特征，一是目前至今后相当长的时期，中国宏观税负总体水平是随人均 GDP 增长而持续增长的趋势。综合成因包括，中国生产力的不断提高、产业结构的持续优化、经济运行效率和质量的提高、对外开放程度的加大、价格上涨因素、税收政策因素、征管质量与效率的不断提高等；二是对中国税负水平进行国际比较时，要用中国预算内外政府收入负担率进行比较。政府收入渠道多，非税收入比重高是中国政府收入的一个特征，对中国税负水平进行国际比较时，应充分考虑可比性问题。4、在对中国税负进行国际比较时应注意哪些问题
17、？答：简单比较，目前中国税负总体水平与工业国家和发展中国家的平均税负相比，仍然偏低，但对中国税负水平进行国际比较时，应充分考虑可比性问题，作全面、具体、有针对性的分析。其中中国财政收入中非税收收入比重高的特点是进行税负国际比较时应考虑的重要因素，政府收入渠道多，非税收入比重高是中国政府收入的一个特征。5、如何认识中国地区税负差异及主要成因？答：中国地区税负差异主要表现在三个方面，一是地区税负平均水平差异大、二是地区税负上升幅度差异大、三是地区税负贡献差异大。中国地区税负差异的主要成因是经济、政策和征管三个方面因素的影响。经济因素体现在地区生产力水平、地区经济结构差异、地区对外依存度差异以及地区
18、经济效益差异；政策因素体现在税收与税源地区性的背离；征管因素体现在各地区税收征管质量和效益的差异。6、什么是行业税负的主要内容和主要影响因素？答：行业税负的主要内容与国家行业划分标准分类相对应，主要包括五个方面：产业税负、门类行业税负、大类行业税负、中类行业税负以及小类行业税负，小类行业税负即同业税负。影响行业间税负差异的主要因素体现在行业内部结构性差异、政策差异和征管水平差异等方面。行业内部结构性差异包括行业内部小行业的税负高低差异、行业内部产业集中度差异；政策差异包括税收政策差异、产业政策差异和价格政策差异等；征管水平的差异体现在各地区税收征管质量和效益的差异。此外，各行业间的效率和效益的
19、差异总是存在的，因而行业的赢利能力和利润水平差异也是行业税负的影响因素。7、什么因素决定了企业总体税负水平？答：企业总体税负是指某企业在一定时期内实际缴纳的全部税款占该企业当期生产经营成果的比重。决定企业总体税负水平的因素有经济、政策和征管三方面，经济因素包括企业劳动生产率水平、企业产品结构、企业经济效益状况以及企业所处行业和地区等情况；税收政策通常不针对某个具体企业制定，因此，政策因素对企业税负的影响主要通过企业所处行业、地区和产品所适用的税收政策体现出来；征管因素体现在实现税收由潜在形态向实在形态的转化上，具体表现为能将企业的应征税收在多大程度上变成入库税收。最终，企业税负反映的是企业缴纳的税款与企业总体生产成果之间的相互关系，是企业缴纳税款的能力和税收征管水平的综合反映。
