1、1浙江省第十一届大学生财会信息化竞赛试题（高职高专组）第一部分：会计第一题 ：（20 分）甲上市公司(本题下称“甲公司” ） ，2009 年至 2013年发生的有关经济业务如下：资料一：有关长期股权投资的资料如下：（1）2009 年度：1 月 1日，以银行存款 3 200万元购入乙公司持有的丁公司 40股权，对丁公司具有重大影响。购入前丁公司系乙公司的全资子公司。购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为 8 000万元，除下表所列项目外，丁公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。项目账面原价（万元）已提折旧或摊销（万元）公允价值（万元）丁公司设计使用年限（年）甲公司取得投资后剩余使用年限（年）
2、A产品 500 900B设备 2700 1080 2340 10 6C无形资产 800 160 960 10 8小计 4000 1240 420012 月 31日，丁公司因所持有的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积 800万元(假定丁公司此前没有因可供出售金融资产公允价值变动确认的资本公积） 。丁公司 2009年度实现净利润 l 500万元，计提盈余公积 150万元。丁公司年初持有的存货在本年全部实现对外销售。除上述事项外，丁公司 2009年度未发生其他影响所看者权益全动的交易和事项。（2）2010 年度：3 月 18日，丁公司实施 2009年度利润分配方案，分配现金股利 940万元。甲
3、公司已收到分来股利 376万元，并存入银行。2010 年上半年，丁公司因主营的 D产品市场需求发生重大变化，D 产品销售大幅度下降，经营活动处于停滞状态。甲公司账面有应收丁公司长期应收款 1 600万元，系为扶植丁公司研发新产品的款项(假定不考虑折现因素） 。协议规定上述款项不收取利息，待丁2公司实现扭亏为盈后再分期归还。2010 年 7月，甲公司将本公司生产的批产品销售给丁公司，售价为 2 000万元，成本为 l 000万元。至 2010年 12月 31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。2010 年度，丁公司净亏损 8 840万元。丁公司预计 2011年新产品投产后可实现盈利。除上述事项
4、外，丁公司 2010年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。（3）2011 年度：2011 年 1月，甲公司 2010年 7月销售给丁公司本公司生产的批产品全部实现对外部独立第三方销售。1 月 1日至 6月 30日，丁公司因新产品已投放市场，市场销售状况良好，实现净利润 2 920万元。除实现净损益外，丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。7 月 1日，甲公司与丙公司签订协议，将所持丁公司的部分股权转让给丙公司，股权转让价款合计为 2140万元。股权转让完成后，甲公司持有丁公司 20的股权，对丁公司仍具有重大影响。（4）其他有关资料如下：丁公司固定资产采用年限平均法计提折旧，无
5、形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。至 2011年 12月 31日，B 设备和 C无形资产仍在正常使用中，未发生减值。假定不考虑所得税影响。资料二：2012 年有关经济业务如下：（1）2011 年 12月 31日，应收乙公司账款的账面为 10 140万元，已提坏账准备 1 140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于 2011年 12月 31日前支付的应付账款。经双方协商，于 2012年 1月 2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如表。乙公司抵债资产相关情况 单位：万元项目 公允价值 账面价值可供出售金融资产（系丙公司股票投票） 800790（2010 年
6、 12月 31日取得时的成本为 700万元）无形资产土地使用权 5000 30003库存商品 2000 1500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的 60，其余债务延期 2年，每年按2 收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为 2。债务到期日为 2013年 12月 31日。（2）甲公司将取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2012 年6月 30日，其公允价值为 795万元，2012 年 12月 31日，其公允价值为 700万元 （跌幅较大） ，2013 年 1月 10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项 710万元存入银行。（3）2012 年 3月 1日，甲公
7、司与南方公司签订资产置换协议。协议规定：甲公司以一台已使用 2年的 A设备换入南方公司的一台 B设备，支付置换相关税费 1万元，并支付补价款 3万元。（4）A 设备的账面原价为 50万元，预计使用年限为 5年，预计净残值率为 5，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；B 设备的账面原价为 30万元，已提折旧3万元。两公司资产置换不具有商业实质。要求：1根据资料一， （1）编制 2009年甲公司购入丁公司股权时的相关会计分录。 （2）计算甲公司 2009年应确认的投资收益，并编制 2009年末甲公司调整对丁公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。 （3）计算甲公司 2010年应确认的投资
8、收益，并编制 2010年末甲公司调整对丁公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。 （4）计算甲公司 2011年应确认的投资收益，并编制 2011年度甲公司持有和转让丁公司股权相关会计分录。 （14 分）2根据资料二， （1）计算甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。（2）编制甲公司处置可供出售金融资产相关会计分录。 （3）计算甲公司换出设备的账面价值和换入设备的入账价值并编制相关会计分录。 （6 分）（答案中的金额单位用万元表示）第一题：（20 分）资料一【答案】：（14 分）（1） 编制 2009年甲公司购入丁公司股权时的相关会计分录：（1 分）4借：长期股权投资 3 200
9、贷：银行存款 3200 （2）计算甲公司 2009年应确认的投资收益，并编制 2009年末甲公司调整对丁公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。 （3 分）A产品账面价值与公允价值的差额应调减的利润=900-500=400（万元）B设备公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额2 3406(2 700-l 080）6120(万元）C无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额9608-(800-160）840(万元）调整后的净利润=50040012040=940（万元）甲公司应享有份额94040376(万元)确认投资收益的账务处理为：借：长期股权投资损益调整 376贷：投资收益 376确认被
10、投资企业所有者权益变动：（以下两种做法均给分） 借：长期股权投资其他权益变动 320（8040%）贷：资本公积其他资本公积 320注：按新准则：借：长期股权投资其他综合收益 320贷：其他综合收益 320（3）计算甲公司 2010年应确认的投资收益，并编制 2010年末甲公司调整对丁公司长期股权投资账面价值的相关会计记录。 （4 分）2010年 3月 18日，甲公司收到丁公司分来的股利 376万元。借：银行存款 376贷：长期股权投资损益调整 376 甲公司长期股权投资账面价值=3896 376=3520（万元）或：3200+376+320376=3520（万元）丁公司可辩认净资产公允价值=9
11、740-940=8800（万元）或8000+800+940940=8800（万元）B设备公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=23406（27001080）6=120（万元）5C无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=9608（800160）8=40（万元） 甲公司出售产品给丁公司产生的损益中，按照持股比例计算确定归属于本企业的部分不予确认。丁公司调整后的净亏损=8840120401000=10000（万元）甲公司应承担的亏损份额为10 000404 000(万元)上述亏损总额已超过甲公司长期股权投资的账面价值，故应确认减记至 0的亏损为限。借：投资收益 3520贷：长期股权投资
12、损益调整 3520借：投资收益 480贷：长期应收款 480（4）计算甲公司 2011年应确认的投资收益，并编制 2011年度甲公司与持有和转让丁公司股权相关会计分录。 （4 分）B设备公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额23406(270010806260（万元）无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额9608(8001608220(万元）在 2011年，甲企业将该商品对外部独立第三方出售，因该部分内部交易损益已经实现，甲企业在确认应享有丁公司 2011年净损益时，应考虑将原未确认的该部分内部交易损益计入投资收益。丁公司调整后的净利润2 9206020+1 0003 840(万元
13、）甲公司所享有的投资收益份额：3 84040=1536(万元）恢复长期应收款价值：借：长期应收款 480贷：投资收益 480恢复长期股权账面价值：借：长期股权投资损益调整 （1 536480）1 056贷：投资收益 （1 536480）l 056丁公司净资产价值1 200+3 840=2 640 万元6甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1 056(万元） 。出售股份时：借：银行存款 2140长期股权投资损益调整 (3763763 520+1 056）50 1 232贷：长期股权投资成本 （3 20050） 1600其他权益变动（或：长期股权投资其他综合收益）160投资收益 1612借：资
14、本公积其他资本公积（或：其他综合收益） 160贷：投资收益 160资料二【答案】：（6 分）（1）甲公司扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140-800-5 000-2000 （1+17）=2000（万元）剩余债务的公允价值=2 00040=800 （万元）甲公司债务重组中应确认的损益=10 140-1 140-800-5 000-2 000-340-800=60 （万元）借：可供出售金融资产成本 800无形资产土地使用权 5 000库存商品 2 000应交税费应交增值税 （进项税额） 340应收账款债务重组 800坏账准备 1 140营业外支出 60贷：应收账款 10 140 (2 分)（
15、2）2012 年 6月 30 日：借：资本公积其他资本公积（或：其他综合收益）5贷：可供出售金融资产公允价值变动 52012年 12月 31日：借：资产减值损失 100贷：可供出售金融资产公允价值变动 957资本公积其他资本公积（或：其他综合收益）52013年 1月 10 日：借：银行存款 710可供出售金融资产公允价值变动 100贷：可供出售金融资产成本 800投资收益 10 (2 分)（3）A 设备的固定资产账面价值=50-5040- （50-5040）40=18 （万元）借：固定资产清理A 设备 18累计折旧 32贷：固定资产A 设备 50换入 B设备的入账价值=18+1+3=22 （万
16、元）借：固定资产B 设备 22贷：固定资产清理A 设备 18银行存款 4 (2 分)第二题 ：（20 分）甲公司为上市公司(本题下称“甲公司” ） ，属于增值税般纳税人，增值税税率为17。2011 年-2012 年发生的有关经济业务如下：资料一：2011 年 1月甲公司内审部门在对甲公司 2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：（1）2010 年 1月 1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买 l元商品奖励 1分，每 1积分的公允价值为 0.01元(即每 1积分可以免费购买 0.01元的货物
17、） 。2010年专营店销售商品 3 000万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品） ，共授予奖励积分 3 000万分。甲公司估计有 20的积分顾客将放弃行权，不会使用。至 2010年末，顾客已使用积分 1 600万分。甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：确认主营业务收入 2 970万元；确认递延收益 30万元。8（2）甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。2010 年甲公司收取货款 2 340万元，已经发出货物 2 106万元(含增值税） 。另外，收取送货费 14万
18、元，其中已经完成送货量 90。2010 年支付给物流公司送货费 25万元，其中：免费送货部分发生的送货费 18万元，超出免费区域的送货费 7万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：确认主营业务收入(销售商品）2 000 万元；确认其他业务收入(送货劳务）14 万元；确认其他业务成本 7万元；确认销售费用 18万元。（3）甲公司于 2010年 12月 5日将出租到期的座仓库出售给乙公司，收取价款 860万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为 780万元，其中成本 520万元，公允价值变动 260万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本
19、公积(其他资本公积）余额为 100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：确认其他业务收入 860万元；确认其他业务成本 780万元。（4）甲公司于 2010年 12月 8日将批产成品用于抵偿丙公司的债务 400万元。由于甲公司上马项工程，占用了大量流动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款。经甲、丙公司协商后达成如下协议：甲公司用产成品按照现行市价 300万元(不含税）抵偿所欠丙公司货款。甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续。甲公司该批产成品的成本为 220万元。甲公司对该债务重组会计处理如下：未确认销售收入和销售成本；将库存商品账面价值 220万元与偿还债务金额 40
20、0万元之间的差额确认为营业外收入 180万元。（5）甲公司于 2010年 12月 15日将批产成品换入了丁公司的辆二手货车，该货车将用于生产经营。换入货车的公允价值为 15万元(甲公司未取得增值税专用发票） ，甲公司换出产成品开出的增值税专用发票注明的价款为 12万元，增值税税额为 2.04万元。另外，甲公司补付丁公司货币资金 0.96万元。该批货物的成本为 10万元。甲公司进行了如下的会计处理：9认定该项业务属于非货币性资产交换；未确认销售收入和销售成本；确认了营业外收入 2万元；确认固定资产人账价值 15万元。 （6）甲公司于 2010年 12月 16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公
21、司批产成品，协议价格为 500万元(不含增值税） ，给出的现金折扣条件为(2/10，n/15） ；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长 1年，但销售价格将变更为 530万元。甲公司于当日发出货物，成本为 420万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在年到期时支付货款。甲公司对该笔业务进行了如下会计处理： 确认主营业务收入 530万元；确认主营业务成本 420万元。资料二：甲公司 2012年发生的有关经济业务：（1）2011 年 12月与乙公司签订合同，从 2012 年 1月 1日采用经营租赁方式租入乙公司商业用房，年租金 120万元，租期 8年，不得转租，如果提前解除合
22、同应支付 150万元违约金，由于该房产所处位置不适合商用，甲公司董事会 2012年 12月作出停止经营租赁的决议，假设甲公司会计政策表明企业在确定预计负债最佳估计数时应当考虑货币时间价值因素，假定实际年利率为 5，已知（PA，5，7） =5.7864；（2）甲公司 2012年 8月与丙公司签订合同，将在 2013年 1月销售 1000吨商品给丙公司，甲公司该商品每吨成本估计为 4万元，合同售价为每吨 5万元，合同规定，如推迟交货售价将降低为每吨 4万元，甲公司如中途终止合同将按照未交货部分货款 10计算违约金，2012 年 11月，甲公司因安全问题被要求停产整顿，2012 年 12月 31日甲
23、公司估计该合同只能按期提供库存 300吨商品，其余尚未生产的 700吨估计在 2013年 4月交货，同时延期交货的 700吨商品成本预计上升为每吨 5万元，假设不考虑其他销售税费；（3）甲公司 2012年 5月与丁公司签订承包某建造工程的合同，合同从 2012年 7月至 2013年 6月完成，合同金额为 600万元，预计成本为 480万元，如果单方面中途终止，甲公司应支付违约金 100万元。至 2012年 12月 31日已经发生成本 256万元，由于施工难度增加预计还会产生成本 384万元；（4）甲公司 2012年 10月与戊公司签订不可撤销合同，从 2012年 12月起至 2013年5月每月
24、向戊公司提供 100件某商品，售价每件 1.2万元，截至 2012年 12月 31日已经完10成 100件供货，尚有 800件库存商品。该商品每件单位成本为 1.1万元，每件销售税费为0.2万元，该商品 2012年 12月 31日市场售价每件 1.1万元，甲公司如果停止合同需要支付违约金 30万元。（答案中的金额单位用万元表示）要求：1根据资料一，逐笔分析、判断(1）至(6）笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号） ；如不正确，请说明正确的会计处理。 （12 分）2根据资料二，判断上述合同是否为亏损合同，如果是亏损合同作出相关会计处理。（8 分）第二题：（20
25、 分）资料一【答案】：（12 分，每小题 2分）（1）事项(1）中和都不正确。甲公司应该确认主营业务收入 2992万元(销售价格3000应计入递延收益 8） ，确认递延收益 8万元(奖励积分公允价值 30000.01放弃行权的奖励积分公允价值 30000.0120已行权 16000.01） 。（2）事项(2）中和不正确；和正确；收取货款不能全额确认收入，预收的货款只有在发出商品时才能确认收入，甲公司应该确认主营业务收入发出货物含税收入 2 106/1.17=1800(万元） ；收取送货费 14万元中，已完成劳务部分为 90，应确认其他业务收入，其他业务收 A金额1490 12.6(万元） ；支
26、付给物流公司送货费 25万元中，免费送货部分 18万元应计入销售费用，非免费送货部分 7万元应该计入其他业务成本，与劳务收入配比。（3）事项(3）中正确；不正确。出售投资性房地产取得的价款应计入其他业务收A为 860万元；其他业务成本投资性房地产账面价值 780公允价值变动 260资本公积(其他资本公积）100=420（万元） 。（4）事项(4）中和均不正确。将库存商品抵债债务应当视同销售，甲公司应确认主营业务收入 300万元，确认主营业务成本 220万元，确认营业外收入抵偿债务金额400抵债资产含税公允价值 35149(万元） 。（5）事项(5）中和正确；和不正确。补价所占比重支付的补价09
27、6(换出资产公允价值 12+支付的补价 0.96）1007.41，小于 25，该交易11属于非货币性资产交换。该非货币性资产交换因为换入、换出资产未来现金流量显著不同，因而具有商业实质；而且能够取得公允价值，因此，换出资产应作为销售处理。甲公司应确认主营业务收入 12万元，确认主营业务成本 10万元，不能确认营业外收入。固定资产入账价值换出资产公允价值 12+增值税销项税额 2.04+支付的补价 0.9615(万元） 。（6）事项(6）中不正确；正确。分期付款销售具有融资性质的，应按照现销价500万元确认为主营业务收入，将应收协议价款 530万元与现销价 500万元之间的差额，确认为未实现融资
28、收益 30万元，同时确认主营业务成本 420万元。资料二【答案】：（8 分，每小题 2分）（1）属于亏损合同。事项（1）租期尚有 7年，租金折现金额=120 5.7864=694.37（万元） ，违约金 150万元，履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益，为亏损合同，以 150万元确认预计负债。借：营业外支出 150贷：预计负债 150（2）属于亏损合同。事项（2）按期交货部分属正常业务，业务利润=（5-4） 300=300（万元） ，延期交货部分属于亏损合同，业务利润=（4-5）700=-700（万元） ，若违约支付违约金=570010=350（万元） ，据此应确认为亏损合同，最低
29、净成本为 350万元，以 350万元确认预计负债。借：营业外支出 350贷：预计负债 350（3）属于亏损合同。事项（3）合同收入为 600万元，合同成本预计=256+384=640（万元） ，亏损 40万元属于亏损的合同，预计损失应首先按照建造合同准则确认减值=（640-600）（1-256640）=24（万元） ，无预计负债。借：资产减值损失 24贷：存货跌价准备 24（4）属于亏损合同。事项（4）不执行合同发生的预计亏损= （1.1 十 0.2-1.1） 1005十 30=130（万元） ；执行合同发生的预计亏损=（1.1+0.2-1.2）1005=50（万元） ；因此，选择执行合同，确
30、认合同部分发生减值损失 50万元；同时，对剩余无合同部分计提减值损失：（1.1+0.2-1.1）（800-100 5）=60（万元） ；因此其发生减值损失总额12=50+60=110（万元） 。借：资产减值损失 110贷：存货跌价准备 110第三题 ：（20 分）甲股份有限公司(本题下称“甲公司” ）为一般纳税人，增值税率为 17%，适用的所得税税率为 25。采用资产负债表债务法进行所得税会计的核算。有关经济业务如下：资料一：假设 2011年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为 0，每年税前会计利润均为 3000万元，甲股份有限公司 2011年至 2012年发生以下事项：（1）每年计入投
31、资收益的国债利息收入 90万元；税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2011 年发生违反法律、行政法规而交付的罚款 30万元；税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许税前扣除。（3）2011 年年末交易性金融资产账面价值 800万元，包括成本 640万元和公允价值变动 160万元，2012 年年末交易性金融资产账面价值 900万元，包括成本 1000万元和公允价值变动-100 万元；税法规定，资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计人应纳税所得额。（4）2011 年年末可供出售金融资产账面价值 500万元，包括成本 580万元和公允价值变动-80 万元，2012
32、 年年末可供出售金融资产账面价值 560万元，包括成本 500万元和公允价值变动 60万元；税法规定，资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（5）2011 年年初存货跌价准备为 0，2011 年年末存货账面价值 900万元，计提存货跌价准备 100万元，2012 年年末存货账面价值为 800万元，销售结转跌价准备 80万元，2012年年末计提存货跌价准备 140万元；税法规定，企业计提的减值准备在资产未发生实质性损失前不允许税前扣除。资料二：甲公司 2009年至 2012年与固定资产有关的经济业务资料如下（购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值
33、税税率为 17） 。（1）2009 年 11月 1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 2 200万元，增值税为 374万元；发生保险费 78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。13（2）2009 年 11月 15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资 2 278万元；安装期间领用生产用原材料实际成本为 100万元，发生安装工人薪酬 70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为 50万元 （不考虑增值税问题） ，未计提在建工
34、程减值准备；应从保险公司收取赔偿款 10万元，该赔偿款尚未收到。 工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为 20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价 （不含增值税）为 40万元。（3）2009 年 12月 31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6年，预计净残值为 26.4万元，采用直线法计提折旧。（4）2010 年 12月 31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来 4年内每年产生的现金流量净额分别为 200万元、300 万元、400万元、
35、600 万元，2015 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 400万元；假定按照 5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为 1 500万元。1年 2年 3年 4年 5年5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835（5）2011 年 1月 1日，该生产线的预计尚可使用年限为 5年，预计净残值为 25.12万元，采用直线法计提折旧。（6）2011 年 6月 30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中
36、，甲公司以银行存款支付工程总价款 243.88万元。（7）2011 年 8月 20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8年，预计净残值为 20万元，采用直线法计提折旧。2011 年 12月 31日，该生产线未发生减值。（8）2012 年 4月 20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为 2 000万元，增值税税率为 17。2012 年 4月 30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。14要求：1根据资料一， （1）按 2011年的数据编制表 1，并做出相关的会计分录；（2）按2012年的数据编制表
37、2，并做出相关的会计分录。 （12 分）表 1 单位：万元项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异交易性金融资产可供出售金融资产存货暂时性差异会计递延所得税和负债余额表 2 单位：万元项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异交易性金融资产可供出售金融资产存货暂时性差异会计递延所得税和负债余额根据资料二,（1）编制 2009年 11月 1日购入一批工程物资的会计分录。 （2）编制2009年建造生产线有关会计分录。 （3）编制 2009年 12月 31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 （4）计算 2010年度该生产线计提的折旧额。 （5）计算 201
38、0年 12月 31日该生产线的可收回金额。 （6）计算 2010年 12月 31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 （7）计算 2011年度该生产线改良前计提的折旧额。 （8）编制 2011年 6月 30日该生产线转入改良时的会计分录。 （9）计算 2011年 8月 20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 （10）计算 2011年度该生产线改良后计提的折旧额。 （11）编制 2012年 4月 30日出售该生产线相关的会计分录。 （8 分）（答案中的金额单位用万元表示）第三题：（20 分）15资料一【答案】：（12 分，每 1小题 6分）（1）2011 年
39、表 1 单位：万元项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异交易性金融资产 800 640 160可供出售金融资产 500 580 80（影响资本公积，单独计算）存货 900 1000 100暂时性差异合计 180 160递延所得税资产和递延所得税负债余额18025%=45其中计入资本公积 201625%=40借：所得税费用 735【（3000-90+30-160）25%+40-25】 （当期所得税费用 735，递延所得税费用 15）递延所得税资产 25贷：应交税费一应交所得税 720【（3000-90+30-160+100）25%】递延所得税负债 40借：递延所得税资产 2
40、0贷：资本公积一其他资本公积（或：其他综合收益） 20（2）2012 年表 2 单位：万元项目 帐面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异交易性金融资产 900 1000 100可供出售金融资产 560 500 60（影响资本公积，单独计算）存货 800 960（减值准备余额为 160）160暂时性差异合计 260 6016递延所得税资产和递延所得税负债余额26025%=65 6025%=15，计入资本公积借：所得税费用 727.5递延所得税资产 40（65-25）递延所得税负债 40贷：应交税费一应交所得税 807.5【（3000-90+260+60）25%】借：资本公积一其他资
41、本公积（或：其他综合收益）35贷：递延所得税资产 20递延所得税负债 15资料二【答案】：（8 分）（1）编制 2009年 11月 l 日购入一批工程物资的会计分录。 （0.5 分）借：工程物资 （2 200+78） 2 278应交税费应交增值税 （进项税额） 374贷：银行存款 2 652（2）编制 2009年建造生产线有关会计分录。 （2 分）借：在建工程 2 278贷：工程物资 2 278借：在建工程 100贷：原材料 100借：在建工程 70.4贷：应付职工薪酬 70.4前 3笔分录可以合并写借：在建工程 2 448.4贷：工程物资 2 278.0原材料 100.0应付职工薪酬 70.
42、4借：营业外支出 40其他应收款 1017贷：在建工程 50借：在建工程 20贷：原材料 20借：库存商品 40贷：在建工程 40（3）编制 2009年 12月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 （0.5 分）借：固定资产 2 378.4（2 278+100+70.4-50+20-40） 贷：在建工程 2 378.4（4）计算 2010年度该生产线计提的折旧额。 （0.5 分）2010年折旧额： （2 378.4-26.4）/6=392 （万元）（5）计算 2010年 12月 31 日该生产线的可收回金额。 （1 分）未来现金流量现值=200O.9524+300O.9070+40
43、0O.8638+600O.8227+400O.7835=1 615.12 （万元）公允价值减去处置费用后净额为 1 500万元，所以，该生产线可收回金额为 1 615.12万元。（6）计算 2010年 12月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 （0.5 分）应计提减值准备金额=（2 378.4-392）1 615.12=371.28 （万元）借：资产减值损失 371.28贷：固定资产减值准备 371.28（7）计算 2011年度该生产线改良前计提的折旧额。 （0.5 分）2011年改良前计提的折旧额= （1615.12-25.12）/5l/2=159 （万元
44、） 。（8）编制 2011年 6月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。 （0.5 分）借：在建工程 1 456.12累计折旧 （392+159） 551.00固定资产减值准备 371.28贷：固定资产 2 378.4（9）计算 2011年 8月 20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 （0.5分）生产线成本=1 456.12+243.88=1 700 （万元） 。 18（10）计算 2011年度该生产线改良后计提的折旧额。 （0.5 分）2011年改良后应计提的折旧额= （1 700-20）/84/12=70 （万元） 。（11）编制 2012年 4月 30 日出售该生产线相关
45、的会计分录。 （1 分）账面价值=1 700-702=1 560 （万元）借：固定资产清理 （1 700-702） 1 560累计折旧 140贷：固定资产 1 700借：银行存款 2 340贷：固定资产清理 2 000贷：应交税费应交增值税 （销项税额）340 （200017）借：固定资产清理 440贷：营业外收入 44019第二部分：财务管理答题要求：如无特别指明，要求计算的项目应列出计算过程，计算结果有计量单位的应予以标明，每步骤的计算结果请保留两位小数（百分比指标保留百分号前两位小数） 。第一题:（20 分）资料1.YG公司是一家主营服装服饰产品及服装辅料的设计、制造、销售、进出口贸易的
46、企业。该公司 2013年的资产负债表、利润表和现金流量表列示如下：资产负债表2013年 12月 31日 单位：元资 产 期末余额 年初余额流动资产： 货币资金 3,533,175,898.61 3,144,172,816.15结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 应收票据 6,930,950.00 14,050,215.41应收账款 448,391,001.87 277,326,827.44预付款项 222,243,217.58 1,417,447,462.34应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 应收利息 5,629,837.17 12,191,498.4120应收股利 其他应收款 2,902,355,779.90 2,777,194,263.62买入返售金融资产 存货 22,645,442,235.60 23,472,966,928.66一年内到
