1、第四章 收入、费用和利润习题 第一节 收入习题一、单项选择题1下列项目中，不符合小企业收入定义的是( D )。A工业小企业销售材料取得的收入B农业小企业销售农产品取得的收入C交通运输小企业提供道路货物运输取得的收入D工业小企业出售固定资产形成的经济利益的流入2下列各项中，不属于小企业会计准则所规范的收入的是( D )。A销售商品收入B提供劳务收入C出租固定资产取得的租金收入D出租包装物取得的租金收入3工业小企业出租固定资产所取得的收入，按小企业会计准则与企业所得税法的规定，应分别作为( B )处理。A主营业务收入，租金收入B其他业务收入，租金收入C其他业务收入，财产转让收入D营业外收入，财产转
2、让收入4下列有关小企业收入的表述中，正确的是( C )。A小企业向银行借人款项，增加了库存现金或银行存款，因而增加了收入B小企业取得收入导致所有者权益的增加，是指收入扣除相关成本费用后的净额增加所有者权益C小企业取得收入一定能增加所有者权益，但不会增加“实收资本”D小企业销售产品时代税务机关向客户收取的增值税应附加收入5下列各项企业所得税收入，属于小企业会计准则所规范的收入的是( D )。A转让财产收入B股息、红利等权益性投资收益C金融保险小企业提供劳务收入D修理修配小企业提供劳务收入6小企业应当按照( A )确定销售商品收入金额。A从购买方已收或应收的合同或协议价款B合同或协议价款的现值C公
3、允价值D全部价款和价外费用7根据收入的确认标准，小企业在发出商品时即确认收入的销售方式是( C )。A支付手续费方式委托代销商品B分期收款销售C交款提货D托收承付8下列项目中，按照小企业会计准则的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是( A )。A销售方发生的现金折扣B销售方发生的商业折扣C销售方发生的销售折让D销售方发生的销售退回9销售商品涉及商业折扣时，以下各项说法不正确的是( C )。A 小企业会计准则规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B企业所得税法规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏或“备注”栏分别注
4、明的，可按折扣后的销售额征收增值税D增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税10.按小企业会计准则规定，关于销售折让、商业折扣和现金折扣，下列理解不正确的是( A )。A小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应作为财务费用处理B销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计人当期损益D享受的现金折扣应冲减当期财务费用11.A 小企业 2x13 年 5 月 1 日委托 B 商店代销一批零配件，代销价款 1
5、00 万元。2x13 年 6 月 1 日收到 B 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，A 小企业收到代销清单时向 B 商店开具增值税专用发票。B 商店按代销价款的10%收取手续费。另 20%零配件的代销清单到 2x13 年 12 月 31 日仍未收到。该批零配件的实际成本为 60 万元。则 A 小企业 2x13年度应确认的会计收入、企业所得税收入和增值税销售额分别为( C )万元。A.100; 100; 100 B.80; 80; 80C. 80; 80; 100 D.77; 77; 7712.工业小企业结转销售原材料的实际成本，应计人( C )科目。A主营业务成本 B销
6、售费用C其他业务成本 D营业外支出13.某小企业于 2x13 年 11 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 20 万元，年度预收款项 8 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 5 万元，预计还将发生成本 7 万元。2x13 年未经过专业测量，产品安装程度为 40%。该项劳务收入对 2x13 年度利润总额的影响为( B )。A不影响当年利润B当年利润增加 3.2 万元C当年利润增加 8 万元D当年利润增加 3 万元14.以下增值税视同销售行为，按小企业会计准则规定不确认收入，按企业所得税法规定也不视同销售的是( A )。A将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目B将
7、自产、委托加工或者购进的货物作为投资C将自产、委托加工的货物用于职工福利D将自产、委托加工的货物用于职工奖励二、多项选择题1下列各项中，属于小企业会计准则所界定的收入的有( AB )。A销售商品收入B提供劳务收入C让渡资产使用权收入D营业外收入2下列各项中，符合小企业收入定义的有( ABC )。A收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入B收入会导致企业所有者权益的增加C收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少D收入与所有者投入资本有关3下列各项企业所得税收人，应作为小企业会计上的收入来认定的有( ABCD )。A销售货物收入B提供劳务收入C出租
8、固定资产取得的租金收入D特许权使用费收入4下列各项企业所得税收入，不应作为小企业会计上的收入来认定的有( ABCD )。A出租包装物取得的租金收入B接受捐赠收入C企业资产溢余收入D逾期未退包装物押金收入5 小企业会计准则与企业所得税法在收入界定上的区别主要体现在以下几个方面( ABCD )。A企业所得税法中的收入总额，比小企业会计准则收入内容更加广泛B 小企业会计准则与企业所得税法界定收入的来源不同C企业所得税法有不征税收入， 小企业会计准则没有D企业所得税法有免税收入， 小企业会计准则没有6小企业销售商品时，确认收入的标志有( BD )。A已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B已发出
9、商品C收入的金额能够可靠地计量，相关的将发生的成本能够可靠地计量D已收到货款或取得收款权利7以下结算方式中， 小企业会计准则与增值税法确认销售商品收入实现的时点可能不一致的有( BCD )。A托收承付方式销售 B预收货款方式销售C委托代销货物 D分期收款方式销售8按小企业会计准则规定，下列商品销售业务不能确认为收入的有( AC )。A尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分B收取手续费方式下，委托方收到代销清单的商品销售C预收款销售，货款已收到，货物未发出D采用以旧换新方式销售的商品9下列各项中，影响小企业销售商品收入金额的有( AC )。A从购货方应收的
10、合同或协议价款B现金折扣C商业折扣D代垫购货方的运杂费10.下列各项中，属于“其他业务收入”科目核算内容的有( ABD )。A出租固定资产取得的收入B出租无形资产取得的收入C出租包装物取得的收入D销售材料取得的收入11.下列有关小企业提供劳务收入确认的表述中，不正确的有( CD )。A同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入B劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入C在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入D在资产负债表日
11、提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，不确认提供劳务收入12.下列各项中，小企业进行会计核算时，应确认收入的有( ABC )。A小企业以自产产品用于利润分配B小企业以自产产品发给职工C小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资D小企业将自产产品用于在建工程13.下列各项中，属于营业税视同应税行为的有( AB )。A小企业将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人B小企业将不动产无偿赠送其他单位或者个人C小企业将自产产品无偿赠送其他单位或者个人D小企业将外购商品无偿赠送其他单位或者个人三、判断题1 小企业会计准则将收入分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权
12、收入。( 错 )2企业所得税法中的租金收入，应作为小企业会计上的收入来认定。(错 )3企业所得税法中的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，应统一作为小企业的营业外收入进行会计处理。( 对 )4已作坏账损失处理后又收回的应收款项，按小企业会计准则规定进行会计处理时，不增加利润，按企业所得税法规定应确认为收入，因此，进行企业所得税汇算时应调整增加应纳税所得额。( 错 )5不同结算方式下， 小企业会计准则与企业所得税法对销售商品收入确认实现的时点规定一致。( 对 )6 小企
13、业会计准则所称的销售商品收入与企业所得税法所规定的销售货物收入在构成上是一致的。( 对 )7通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。这里所讲的发出商品是指所售商品已离开企业。( 错 )8销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。( 错)9以分期收款方式销售货物的， 小企业会计准则 、企业所得税法、增值税法均规定按照合同约定的收款日期确认收人的实现，三者规定完全一致。( 错 )10.小企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。( 对)11.小企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已
14、结转的成本。( 错 )12.小企业销售商品时向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金等价外费用，进行会计处理时不一定确认为收入，但在进行增值税处理时应并人销售额。( 对)13.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回，不论此销售业务属于本年度还是属于以前年度，均应当在发生时冲减退回当期销售商品收入。( 对 )14.小企业提供劳务取得的收入，均应通过“其他业务收入”科目核算。( 错 )15按小企业会计准则规定，小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处
15、理。进行税务处理时，应视为销售货物，缴纳增值税。(错 )16.小企业内部管理部门领用本企业生产的产品，进行会计处理时，应按其销售价格确认为收入。( 错)四、实务题1方正公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2x13 年 5 月 1 日，向甲公司销售 A 商品 2000 件，每件标价 1000元，实际售价 900 元（不含增值税） ，已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。要求：(1)编制方正公司销售商品时的会计分录（假定计算现金折扣时不考虑增值税；“应交税费”科目要求写出明
16、细科目及专栏） 。(2)根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。甲公司在 5 月 9 日按合同规定付款，方正公司收到款项并存人银行。甲公司在 5 月 18 日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。甲公司在 5 月 27 日按合同规定付款，方正公司收到款项并存人银行。答案：1(1)方正公司销售商品时：借：应收账款 2106000贷：主营业务收入 1800000 (9002000)应交税费应交增值税（销项税额） 306000(2)甲公司在 5 月 9 日付款，享受36000 元的现金折扣(即 18000002%):借：银行存 2070000财务费 36000贷：应收账款 2106
17、000甲公司在 5 月 18 日付款，享受 18000元的现金折扣（即 18000001%）：借：银行存 2088000财务费 18000贷：应收账款 2106000甲公司在 5 月 27 日付款，不能享受折扣，应全额付款：借：银行存款 2106000贷：应收账款 21060002兴旺公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税人企业，购销货物适用的增值税税率为 17%，有以下业务：(1)2x13 年 12 月 1 日与 A 企业签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价 8 万元，甲公司 2 x13年 12 月 5 日收到购货方 A 企业付款9. 36 万元，并向购货方 A 企业开出增值
18、税专用发票，当月未向购货方发货。(2)兴旺公司与 B 企业签订以旧换新业务合同，2x13 年 12 月 13 日按照合同向 B 企业销售某产品 10 台，单价为 1万元，增值税 0. 17 万元，单位成本为 0.5 万元，兴旺公司已经开具增值税专用发票，同时收回 10 台同类旧商品入库，每件回收价为 0.1 万元。(3)兴旺公司 2x13 年 12 月 5 日销售给C 企业一台机床，销售价款 5 万元，该机床成本为 3 万元。兴旺公司当日开出增值税专用发票，并将提货单交给 C 企业，C 企业已开出一张为期 6 个月的商业承兑汇票。由于 C 企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经兴旺公司同意
19、，机床暂不提货。要求：(1)根据上述业务作出兴旺公司 2x13年 12 月的会计分录与税务处理；(2)分析计算兴旺公司 2x13 年 12 月应确认的收入；(3)分析计算上述业务对兴旺公司 2x13年 12 月资产负债表上存货的影响金额；(4)分析计算上述业务对兴旺公司 2x13年 12 月资产负债表上负债的影响金额。答案：2(1)兴旺公司 2 x13 年 12 月的会计分录：借：银行存款 93600贷：预收账款-A 企业 93600借：银行存款 107000库存商品 10000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本 50000贷：库存商品 50
20、000借：应收票据 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 8500借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000 上述业务税务处理与会计处理一致。(2)兴旺公司 2x13 年 12 月应确认的收入：2 x13 年 12 月业务(1)不确认收入；2 x13 年 12 月业务(2)确认收入100000 元；2 x13 年 12 月业务(3)确认收入 50000元；兴旺公司 2 x13 年 12 月应确认的收入=100000 +50000=150000（元） 。(3)上述业务对兴旺公司 2x13 年 12 月资产负债表上存货的影响金额：业务(1)不影响；业务(2
21、)使资产负债表上的存货减少=50000 - 10000= 40000（元） ；业务(3)使资产负债表上的存货减少30000 元；上述业务使兴旺公司 2 x13 年 12 月资产负债表上存货减少 70000 元。(4)分析计算上述业务对兴旺公司 2x13年 12 月资产负债表上负债的影响金额：业务(1)使资产负债表上的负债增加93600 元；业务(2)使资产负债表上的负债增加17000 元；业务(3)使资产负债表上的负债增加8500 元；上述业务使兴旺公司 2 x13 年 12 月资产负债表上负债增加=93600 +17000+ 8500= 119100（元） 。3A 小企业为增值税一般纳税人，
22、适用增值税税率为 17%。2x13 年 9 月份发生下列经济业务：（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）(1)3 日销售库存商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款 50000 元，增值税额 8500 元，款项已存入银行，该批商品成本为 36000 元；(2) 11 日出售原材料，开出的增值税专用发票上注明价款 4000 元，增值税额 680 元，款项尚未收回；(3) 15 日出售无形资产，无形资产的账面余额为 60000 元，已摊销了12000 元，未发生减值，取得出售价款为90000 元，款项已收到存人银行；(4) 17 日取得出租固定资产收入 6000元，款项尚未收回；(5) 24 日收
23、到现金捐赠 70000 元。要求：根据 x13 经济业务编制会计分录，并计算本月收入。答案：3(1)9 月 3 日，企业销售商品实现时：借：银行存款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 8500借：主营业务成本 36000贷：库存商品 36000(2)9 月 11 日，收到出售原材料收入：借：应收账款 4680贷：其他业务收入 4000应交税费应交增值税（销项税额 ） 680(3)9 月 15 日，出售无形资产：借：银行存款 90000累计摊销 12000贷：无形资产 60000营业外收入非流动资产处置利得 42000(4)9 月 17 日，计算出租固定资产收
24、入：借：其他应收款 6000贷：其他业务收入 6000(5)9 月 24 日，收到现金捐赠：借：银行存款 70000贷：营业外收入 70000本月收入= 50000 +4000 +6000= 60000（元） 。4213 年 3 月 10 日，甲公司委托乙公司销售商品 100 件，商品已经发出，每件成本成本为 60 元。合同约定乙公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按售价的 10%向乙公司支付手续费。当年乙公司实际对外销售 50 件，开出的增值税专用发票上注明的售价为 5000 元，增值税税额为 850 元，款项已收到。10 月30 日，甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相
25、同金额的增值税专用发票。 要求：根 2x13 经济业务分别编制甲、乙公司的会计分录。答案：4甲公司应编制如下会计分录：(1)发出商品时：借：委托代销商品 6000贷：库存商品 6000(2)收到代销清单时：借：应收账款 5850贷：主营业务收入 5000应交税费应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 3000贷：委托代销商品 3000借：销售费用 500贷：应收账款 500(3)收到乙公司支付的货款时：借：银行存款 5350贷：应收账款 5350乙公司应编制如下会计分录：(1)收到商品时：借：受托代销商品 10000贷：受托代销商品款 10000(2)对外销售时：借：银行存款 5850贷
26、：应付账款 5850应交税费应交增值税（销项税额） 850(3)收到增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税（进项税额）850贷：应付账款 850借：受托代销商品款 5000贷：受托代销商品 5000(4)支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款 5850贷：银行存款 5350其他业务收入 5005.213 年 2 月 10 日，甲公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为 50000 元，增值税税额为 8500 元；该批商品的成本为 30000 元，商品已于当日发出，并于 2 月 22 日收到了相关款项。3 月 5 日，购货方验货时发现该批商品的质量严重不合格，全部退回给甲公司。甲公
27、司同意退货，并按规定向购货方开具了红字增值税专用发票。要求：根据上述经济业务编制会计分录。答案：5(1)销售实现时：借：应收账款 58500贷：主营业收入 50000应交税费应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000(2)收到货款时：借：银行存款 58500贷：应收账款 58500(3)销售退回时：借：主营业收入 50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款 58500借：库存商品 30000贷：主营业务成本 300006. 2x13 年 12 月 10 日，甲公司与 M 公司签订一项为期 3 个月的非工业性劳务合同，合同总收人为 200
28、 万元，12 月15 日预收劳务款 100 万元。至 12 月31 日，实际发生劳务成本 40 万元（以银行存款支付） ，估计为完成合同还将发生劳务成本 60 万元。假定甲公司按实际发生的劳务成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。要求：根据上述经济业务编制会计分录。答案：6(1)预收劳务款时：借：银行存款 1000000贷：预收账款 1000000(2)实际发生劳务成本时：借：劳务成本 400000贷：银行存款 400000(3) 12 月 31 日确认提供劳务收入并结转劳务成本时：借：预收账款 800000贷：其他业务收入 800000借：其他业务成本 400000贷：劳务成本 400000
