1、 1 / 10小企业会计准则练习题库一、单项选择题（共 20 题）： 1 小企业会计准则开始执行的时间是（ B ）1 月 1 日。A、2012 年 B、2013 年 C、2011 年 D、2014 年；2下列企业，可以执行小企业会计准则的有（ A ） 。A、在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员 30 人，年营业收入 500 万B、股票或债券在市场上公开交易的小企业C、金融机构或其他具有金融性质的小企业D、企业集团内的母公司和子公司3.因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（ B ）起转为执行企业会计准则 。A、当年 1 月 1 日 B、次年
2、 1 月 1 日 C、不符合小企业标准的当月D、不符合小企业标准的次月4下列税金中，不应计入存货成本的有( D )。A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税5.小企业会计准则对长期股权投资的核算（ C ）A、只能采用权益法核算 B、采用成本法和简易的权益法核算C、只能采用成本法核算 D、采用权益法和简易的成本法核算6企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（ A ） 。A、应收股利 B、投资收益
3、C、投资成本 D、资本公积7在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应( C )。A、冲减营业外支 B、计入营业外收入 C、冲减工程成本 D、计入其他业务收入8企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过( B )账户进行核算。A、其他应收款 B、应付职工薪酬 C、其他应交款 D、其他应付款9.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（ D ） 。A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理 C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品
4、收入金额 D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入10小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（ C ） 。A、投资收益 B、补贴收入 C、营业外收入 D、递延收益11.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等） ，应在（ C ）科目核算。 A、库存商品 B、管理费用 C、销售费用 D、原材料12.在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（ D ） 。A、个别计价法 B、移动加权平均法 C、全月一次加权平均
5、法 D、先进先出法13.企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（ B ） A、管理费用 B、制造费用 C、销售费用 D、财务费用14.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多 100 元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（ D ） 。A、归出纳员个人所有 B、冲减管理费用 C、确认为其他业务收入 D、确认为营业外收入2 / 1015.小企业计算 10 月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（ C ） 。A、9 月份固定资产计提的折旧额 B、9 月份增加固定资产应计提的折旧额C、10 月份增加固定资产应计提的折旧额 D、9 月份减少固定资产应计提的折旧额16.小企业对所得
6、税费用（ A ）进行核算。A、只能采用应付税款法 B、可以采用纳税影响会计法C、只能采用资产负债表债务法 D、可以采用资产负债表债务法17下列业务不应计入其他业务收入的是（ B ） 。A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入18.下列支出应计入管理费用的是（ D ） 。A、印花税 B、房产税 C、广告费 D、业务招待费19.小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ C ）进行折算。A、合同约定汇率 B、交易当期平均汇率折算 C、交易发生日即期汇率 D、收到投资期初汇率20. 小企业对会计政策变更（ B ）进行会计处理。A、不得
7、B、应当采用未来适用法 C、应当采用追溯调整法 D、可以采用未来适用法或追溯调整法21. 小企业准则自（）起执行A2012 年 1 月 1 日 B2012 年 7 月 1 日C2013 年 1 月 1 日 D2013 年 7 月 1 日【答案】C22.下列有关小企业存货的处理， （）不正确。A盘盈存货实现的收益应当计入冲减管理费用B.盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出C 盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入D 盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定【答案】A23.下列有关小企业的长期股权投资的处理（）是正确的。A 债券的折价或者溢价采用实际利率法进行摊销B 长期股权投
8、资应当采用成本法进行会计处理C 长期债券投资损失应当于实际发生时计入投资收益借方D. 以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款作为投资成本【答案】B24.有关小企业固定资产的处理（）是不正确。A 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在达到竣工决算前发生的支出（含相关的借款费用）构成。B盘亏固定资产发生的损失应当计入营业外支出C. 小企业已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用D 小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入计入营业外收入【答案】D25.小企业关于无形资产的处理，下列（）不正确。A 外购无形资产的成本包括：购买价款、相关税费和
9、相关的其他支出（含相关的借款费用） 。 B 投资者投入的无形资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。 C 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的则不进行摊销D 无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销【答案】C26.下列关于小企业所有者权益的处理（）不正确A 小企业的资本公积可以转增资本 B 小企业的资本公积可以弥补亏损。C 小企业的盈余公积可以弥补亏损 D 小企业的盈余公积可以转增资本3 / 10【答案】B27.下列有关小企业收入的处理（ ）不正确A. 销售商品采用委托代销的，在收到代销清单时确认收入B 销售商品给予客户的现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益。 C 已经确认销售商
10、品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入D.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分应当作为销售商品处理【答案】A28. 下列不属于小企业财务费用的是（）A 利息费用（减利息收入） B 汇兑净收益C 银行相关手续费 D 小企业给予的现金折扣【答案】B29.下列（）不属于小企业的营业外收入。A 与资产相关的政府补助 B 盘盈存货收益 C 汇兑收益 D 收回已核销坏账【答案】A30.小企业的财务报表不包括（）A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 所有者权益变动表二、多项选择题（共 10 题）：1小企业的长期待摊费用包括下列（ABC） 。A、已提足折旧的固定资产的改建支
11、出 B、经营租入固定资产的改建支出C、固定资产的大修理支出 D、固定资产的日常修理支出；2下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ABD） 。A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于 5 年D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销3.小企业应当采用（ACD）确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。A、个别计价法 B、后进先出法 C、加权平均法 D、先进先出法4.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的
12、销售费用包括（BCD） 。A、业务招待费 B、销售人员的职工薪酬 C、商品维修费 D、业务宣传费 5.政府补助是指（BD） 。A、企业从政府有偿取得非货币性资产 B、小企业从政府无偿取得货币性资产C、政府作为小企业所有者投入的资本 D、小企业从政府无偿取得非货币性资产6.小企业的财务报表至少应当包括（ ABD ） 。A、资产负债表 B、利润表 C、所有者权益变动表 D、附注7.甲企业 2013 年购入生产用设备并投入使用，价款 30 万元，进项税额 5.1 万元。甲企业以银行存款支付 20 万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD）A、借记“固定资产”科目 3
13、5.1 万元 B、借记“固定资产”科目 30 万元C、贷记“应付票据”科目 15.1 万元 D、贷记“银行存款”科目 20 万元8.下列业务应计入营业外收入的是( AC )。A、取得的政府补助收入 B、银行存款利息收入 C、收到的捐赠款 D、出售原材料取得的收入 9.某小企业 20139 年 5 月 1 日资产总额 300 万元,负债总额 200 万元。2013 年 5 月资产增加 50万元,资产减少 40 万元;所有者权益增加 60 万元,所有者权益减少 30 万元关于 2013 年 5 月 31 日几个指标的表述,正确的有（ ABD ） 。A、资产总额 310 万 B、权益总额 310 万
14、元 C、负债总额 190 万元 D、所有者权益总额 130 万4 / 10元10.下列业务应计入营业外支出的有（ ABC ） 。A、盘亏存货发生的损失 B、坏账损失 C、捐赠支出 D、处置长期股权投资发生的损失 11.下列（）企业不适用小企业会计准则 。A 股票或债券在市场上公开交易的小企业B 金融机构或其他具有金融性质的小企业C 企业集团内的母公司和子公司 D 执行企业会计准则的小企业【答案】ABCD12. 应收及预付款项符合下列（ ）条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失。 A 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算
15、财产不足清偿的。 B 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 C 债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 D 与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的【答案】ABCD13. 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（）条件的支出。 A 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上B 修理后固定资产的使用寿命延长 2 年以上C 修理后固定资产的使用寿命延长 1 年以上D 修理支出达到取得固定资产时原价的 50%以上【答案】AB14.关于小企业的长期待摊费用的处理，下列（）说法是正确的。A 已提足折旧的固定资产的改建支出，按
16、照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 B 经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。C 固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。D 其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于 3 年。 【答案】ABCD15. 小企业的职工薪酬包括（ ） A职工福利费 B 社会保险费和住房公积金C工会经费和职工教育经费 D非货币性福利和辞退福利 【答案】ABCD16. 小企业的营业外收入包括（ ）A 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 B 盘盈收益C 汇兑收益 D 出租包装物和商品的租金收入【答案】ABCD17.小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满
17、足下列条件（）的，才能确认为无形资产。 A完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 C 能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性 D 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产【答案】ABCD18.关于小企业外币业务的处理（ ）是正确的A 小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算B 外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算5 / 10C 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算
18、D 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用发生时的即期汇率对利润表的收入和费用进行折算【答案】ABC19.关于小企业取得的政府补助下列（）是正确的A 小企业从政府获得的政府补助包含政府作为小企业所有者投入的资本。 B 小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为当期营业外收入C 政府补助为货币性资产的，应当按照收到的金额计量D 小企业应当在实际收到税费返还时，计入营业外收入 【答案】CD20.小企业收入确认的时点下列（）是正确的A 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 B 销售商品采用分期收款方式的，在发出商品时确认收入。 C 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检
19、验完毕时确认收入D 销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。 【答案】ACD三、判断题（共 20 题）1.企业可根据自身情况，选择执行企业会计准则或小企业会计准则 ，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。 ( ) 2.利润表中的“营业税金及附加”项目,反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。( )3. 执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。 （）4符合中小企业划型标准规定所规定的微型企业标准的企业参照执行小企业会计准则 。 （
20、）5符合小企业会计准则适用范围的小企业，必须执行小企业会计准则 。 ( )6集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行小企业会计准则 。 ( )7小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 （）8已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行小企业会计准则 。( )9外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。( )10小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于 10 年。 （）11. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损
21、益，不应计入存货成本。 （）12.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。( )13.投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。 （）14.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退） 、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。 （）15.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。 （ ）16.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。( )17.小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。( )18.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销
22、售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。 （）6 / 1019.2013 年 12 月 31 日，嘉瑞公司“长期借款”账户贷方余额 520 000 元，其中的 200 000 元将于 2014 年 7 月 1 日到期。嘉瑞公司 2013 年 12 月 31 日的资产负债表中， “长期借款”项目的“期末余额”应为 320 000 元。 （） 20.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。( )21. 小企业的资产初始计量应当按照成本计量，期末计提资产减值准备。 （错误）22.
23、小企业的应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入资产减值损失，同时冲减应收及预付款项。（错误）23. 小企业盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。 （正确）24. 小企业的长期股权投资应当采用成本法或者权益法进行会计处理。 （错误）25. 小企业自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在达到可使用状态前发生的支出（含相关的借款费用）构成。 （错误）26. 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于 5 年。 （错误）27. 小企业销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。 （正确）28.小企业收到政府补助为非
24、货币性资产，政府没有提供有关凭据的也没有同类或类似资产的市场价格或评估价值的，按照名义金额 1 元计量。 （错误）.29.小企业外币交易形成的汇兑收益冲减财务费用。 （错误）30. 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。 （正确）四、计算题（共 20 题）：1.2013 年 4 月 1 日，B 公司因生产经营的临时性需要从银行取得借款 120 000 万元，借款期限 9个月，借款年利率为 4%，利息按季结算，企业按季计提利息费用的会计分录（ C ） A、借：财务费用 1 200 贷：短期借款 1 200B、借：管理费用 1 200 贷：应付利息 1 2
25、00 C、借：财务费用 1 200 贷：应付利息 1 200D、借：应付利息 1 200 贷：银行存款 1 2002.甲公司 2013 年 3 月 6 日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票 100 万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为 5.2 元，含已宣告但尚未发放的现金股利为 0.2 元，另支付交易费用 5万元，全部价款以银行存款支付。2013 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利。 2014年 2 月 21 日，乙公司宣告发放的现金股利为 0.3 元。 2014 年 3 月 21 日，收到现金股利。2014年 4 月 16 日，将该股票全部处置，每股 5.2 元，交易
26、费用为 5 万元。企业处置该投资应确认的投资收益为（ B ） 。A、5 万 B、10 万 C、15 万 D、20 万 3.A 企业 2013 年 1 月 1 日购入 B 企业 2013 年 1 月 1 日发行的五年期债券，票面利率 12%，面值100 元，A 企业以 105 元的价格购入 800 张，另支付相关税费 2 000 元，该债券每年付息一次。2013 年年末，该债券的账面价值为（ A ）元。A、84 800 B、86 000 C、80 000 D、87 2004.C 公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210 000 元，增值税额为 35
27、700 元。C 公司后来将这批原材料的 10%用于生产免征增值税的产品。为生产免征增值税产品而领用原材料时， “应交税费”的正确会计处理是（ B )借：库存商品 贷：原材料 21000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）3570A、借记“应交税费-应交增值税（进项税额转出） ”科目 3 570 元B、贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出） ”科目 3 570 元7 / 10C、借记“应交税费-应交增值税（销项税额） ”科目 3 570 元D、贷记“应交税费-应交增值税（销项税额） ”科目 3 570 元 5.E 公司为增值税一般纳税人，2013 年 3 月 5 日该公司销售一批产品，按价
28、目表标明的价格为30 000 元（不含税） 。由于是成批销售，E 公司给予购货方 10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（ C ）元。A、27 000 B、30 000 C、31 590 D、35 1006.A 公司 2013 年 3 月 1 日以 2 000 万元购入 B 公司发行在外 10%的股份，另支付了 6 万元相关税费，A 公司准备长期持有。2013 年 5 月 10 日 B 公司宣告发放 2012 年股利 500 万元。2013 年 5月 20 日 A 公司收到上述股利。2014 年 1 月，企业以 2 300 万将该股权转让。该企业转让股权应确认（ A ） 。借： 长期股权投资
29、 2006 贷：银行存款 2006 借：应收股利 50 贷：投资收益 50借：银行存款 50 贷：应收股利 50借： 银行存款 2300 贷：长期投资收益 2006 投资收益 294A、投资收益 294 万元 B、营业外收入 294 万元 C、投资收益 794 万元 D、营业外支出 794 万元 7.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价 50 000 元，增值税 8 500 元，另以银行存款代购货方垫付运杂费 500 元，则 A 公司“应收账款”的入账价值为（ D ）元。A、50 000 B、50 500 C、58 500 D、59 000借： 应收账款 590
30、00 贷：主营业务收入 应交税费应缴增值税（销）8500 银行存款 5008.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为 160 万元，增值税进项税额为 272 万元。商品到达验收入库时发现短缺 30%，其中合理损失为 5%，另 25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为( D )。A、160 万元 B、112 万元 C、1404 万元 D、120 万元借：库存商品 160*75% 应交税费 27.2*75% 待处理财产损益 贷：银行存款 187.29.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为 17%，2009 年因自然灾害造成一批库存材料毁损，实际成本 1 000 万元，根据保险责任范围
31、及保险合同规定，应由保险公司赔偿 800 万元。批准后的不正确的会计处理是（A ） 。 借：待处理财产损溢 1000 贷：原材料 1000借：其他应收款 800 营业外支出 200 贷：待处理财产损溢 1000A、计入营业外支出的净损失为 917 万元 B、计入营业外支出的净损失为 200 万元 C、由保险公司赔偿 800 万元计入其他应收款 D、冲减待处理财产损溢 1 000 万元 10.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为 17。3 月 5 日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎 20 个，发出材料的实际成本为 4 000 元，加工费为 936 元(含增值税)，乙单位同类
32、外胎的单位销售价格为 400 元，外胎的消费税率为 10。 3 月 20 日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有( A )。A、借：原材料 5 600 贷：委托加工物资 5 6008 / 10B、借：应交税费应交消费税 800 贷：应付账款 800C、借：委托加工物资 800 应交税费应交增值税 136 贷：应付账款 936D、借：原材料 4 800 贷：委托加工物资 4 800借：委托加工物资 4000 贷：原材料 4000借：委托加工物资 00 应交税费应缴增值税（进）136 贷：应付账款 936借：应交税费消费税
33、800 贷：应付账款 800借：原材料 4800 贷：委托加工物资 480011.甲公司 2013 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 120 万元，增值税为 20.4 万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用 3 万元。安装时，领用生产用材料 6 万元；支付安装工人工资 3 万元。该设备 2013 年 3 月 30 日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2013 年该设备应计提的折旧额为（ B ） 。A、9.98 万元 B、9.9 万元 C、13.2 万元 D、15.4
34、 万元借：在建工程 123 应交税费应交增值税（进）20.4 贷：银行存款 143.4借：在建工程 9 贷：原材料 6 应付职工薪酬 3借：固定资产 132 贷：在建工程 132借：制造费用 （132/10/12*9）9.9 贷：累计折旧 9.912.某企业出售房屋一幢，账面原价 500 000 元，已提折旧 140 000 元，出售时发生清理费用600 元，出售价款为 420 000 元，适用营业税税率为 5。不考虑其他税费。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( A )。A、借：固定资产清理 38 400 贷：营业外收入 38 400B、借：固定资产清理 34 400 贷：营业外收入
35、34 400 C、借：固定资产清理 258 600 贷：营业外收入 258 600D、借：营业外支出 38 400 贷：固定资产清理 38 400借：固定资产清理 360000 累计折旧 140000 贷：固定资产 500000借：固定资产清理 600 贷：银行存款 600 借：银行存款 420000 贷：固定资产清理 420000借：固定资产清理 21000 贷：应交税费-营业税 21000固定资产清理=420000-360000-600-21000=38400借：固定资产清理 38400 贷：营业外收入 3840013.F 公司“盈余公积”科目年初余额为 100 万元，本年提取法定盈余公积
36、 135 万元，用盈余公积转增实收资本 80 万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（ B ） A、所有者权益总额维持不变 B、所有者权益总额增加 55 万元C、 “盈余公积”科目年末余额为 155 万元 D、 “实收资本”科目增加 80 万元14.B 公司为增税值一般纳税人，2013 年 3 月 1 日“应交税费应交增值税”账户无余额，3月份销项税额 30 000 元，进项税额 40 000 元，进项税额转出 20 000 元。B 公司 3 月份应交增值税（ A ）元。A、10 000 B、-30 000 C、-10 000 D、20 000 30000-（40000-20000）
37、=1000015.A 公司于 2013 年 12 月 1 日接受一项设备安装任务，安装期为 3 个月，合同总收入 600 000元，至年底已预收安装费 440 000 元，实际发生安装费用为 280 000 元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用 120 000 元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则 A 公司 2013 年末的账务处理，错误的是（ A ） 。9 / 10A、确认收入 440 000 元 B、确认成本 280 000 元C、确认收入 420 000 元 D、预收账款余额为贷方 20 000 元16.某企业核定的全年业务招待费 10 万元
38、，根据税法规定可税前扣除的业务招待费 3 万元。该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额 60 万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为 50 万元。本年度税前会计利润 183 万元，无其他纳税调整事项，企业所得税率 25%。该企业在会计上应确认（ A ）所得税费用。A、50 万元 B、45.6 万元 C、45 万元 D、47.5 万元17. 2013 年 2 月，甲企业管理部门需购置一台环保设备，预计价款为 560 万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助 210 万元的申请。2013 年 3 月 1 日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业 210 万元财政拨款(同日到账)。
39、2013 年 4 月 30 日，甲企业购入不需安装环保设备，实际买价为 480 万元，增值税 81.6 万。6 使用寿命 10 年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。不考虑其他因素。 甲企业的下述会计处理中，不正确的是（ D ） 。A、收到补助款时，贷记递延收益 210 万元 B、购入设备时借记固定资产 480 万元 C、每月计算折旧时借记管理费用 4 万元 D、月末分摊递延收益时，贷记营业外收入 4 万元18.2013 年 12 月 31 日，飞虹公司“实收资本”账户贷方余额为 690 000 元， “资本公积”账户贷方余额 70 000 元， “盈余公积”账户贷方余额为 60 000 元，
40、 “利润分配未分配利润”账户贷方余额为 120 000 元。2013 年度，飞虹公司用资本公积 20 000 元转增资本，实现净利润 850 000 元，提取盈余公积 85 000 元，向投资者分配利润 70 000 元。2013 年 12 月 31 日，飞虹公司所有者权益总额应为（ C ）元。A、1 615 000 B、835 000 C、1 720 000 D、870 000 19.某单位“原材料”总账账户下设 A 材料和 B 材料两个明细账户 2013 年 5 月,“原材料”总账账户的借方发生额为 8 000 元,贷方发生额为 6 000 元其中,A 材料借方发生额为 3 000 元,B
41、 材料贷方发生额为 2 000 元下列表述中正确的是（ D ） 。 A、B 材料借方发生额为 4 000 元,A 材料贷方发生额为 5 000 元B、B 材料贷方发生额为 5 000 元,A 材料借方发生额为 4 000 元C、B 材料借方发生额为 8 000 元,A 材料贷方发生额为 6 000 元D、B 材料借方发生额为 5 000 元,A 材料贷方发生额为 4 000 元借： 贷：20.瑞丰公司 2013 年 2 月应计提折旧额为 120 000 元，2 月份增加固定资产应计提折旧额为 10 000 元，减少固定资产应计提折旧额为 25 000 元；2013 年 3 月份增加固定资产应计
42、提折旧额为28 000 元，减少固定资产应计提折旧额为 21 000 元。瑞丰公司 2013 年 4 月份应计提折旧额分别为（ D）元。A、105 000 B、127 000 C、134 000 D、112 000 120000+10000-25000-28000-210000=五、综合题（共 5 题）：1.富辉公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17。2013 年 3 月 1 日销售甲产品 200件，单价 3 000 元/件（不含税） ，单位成本为 2 250 元/件。由于是成批销售，富辉公司给予购货方 5的商业折扣，同时提供现金折扣，折扣条件为“2/20N/30” （增值税部分不能
43、折扣） 。客户于 3 月 19 日付款，同时退回不符合质量要求的 10 件产品（假定相应的销项税额可以冲减） ，其余货款全部用银行存款付讫。3 月 1 日该销售业务符合收入确认条件。要求：根据上述资料，回答下列问题：10 / 101.3 月 1 日，富辉公司应编制的会计分录包括（B） 。A、借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额）102 000B、借：应收账款 666 900 贷：主营业务收入 570 000 应交税费应交增值税（销项税额） 96 900C、借：应收账款 653 562 贷：主营业务收入 558 600 应交税费应交增值税（
44、销项税额）94 962D、借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 0002.3 月 19 日，对于销售退回，富辉公司应编制的会计分录包括（A）A、借：主营业务收入 28 500 应交税费应交增值税（销项税额） 4 845 贷：应收账款 33 345B、借：库存商品 22 500 贷：主营业务收入 22 500C、借：主营业务成本 35 100 贷：应收账款 35 100D、借：主营业务收入 29 400 应交税费应交增值税（销项税额） 4 998 贷：应收账款 34 3983.3 月 19 日，富辉公司收到货款编制的会计分录中正确的是（D） 。A、借：银行存款 687 960
45、财务费用 14 040 贷：应收账款 702 000B、借：银行存款 619 164 财务费用 12 636 贷：应收账款 631 800C、借：银行存款 620 883.9 财务费用 12 671.7 贷：应收账款 633 555.6D、借：银行存款 622 725 财务费用 10 830 贷：应收账款 633 555 4.如果富辉公司适用的所得税税率 25，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后富辉公司的所得税费用为（ A ）元。A、25 792.5 B、28 500 C、27 292.5 D、35 6255. 如果富辉公司适用的所得税税率 25，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后富辉公司营业利润、利润总额和净利润分别增加（C） A、11 4000 元，103 170 元和 77 377.5 元B、109 170 元，109 170 元和 81 877.5 元C、103 170 元，103 170 元和 77 377.5 元D、103 170 元，142 500 元和 106 875 元
