1、第七章 项目成本管理,本章主要内容 项目资源计划 项目成本估算 项目成本预算 项目成本控制,第一节 项目成本管理的概念,一、项目成本管理的内容项目成本管理包括确保项目在批准的预算内完成必需的一系列过程。其主要内容包括： 1项目资源计划 2项目成本估算 3项目成本预算 4项目成本控制,项目成本管理工作内容,项目成本估算,项目成本预算,项目成本控制,项目资源要求,项目成本估算,成本事中控制,成本估算结果,成本预算结果,成本事前预测,二、项目成本管理的方法,1项目全过程成本管理的理论与方法 2项目全生命周期成本管理理论与方法 3项目全面成本管理的理论与方法 全过程、全要素、全团队、全风险管理方法,第
2、二节 项目资源计划,一、项目资源计划的概念项目资源计划是指：通过分析和识别项目的资源需求，确定出项目需要投入的资源种类（包括人力、设备、材料、资金等等）、项目资源投入的数量和项目资源投入的时间，从而制定出项目资源供应计划的项目成本管理活动。,资源计划管理过程,二、项目资源计划编制的依据,1项目范围说明书 2项目工作分解结构 3项目活动清单及其细节 4历史项目信息 5项目所需资源的可行情况 6 . 项目组织的管理政策 7. 国家、地方、民间组织和企业的项目工作量和资源消耗量的定额、标准和计算规则等。 8. 项目进度计划。,三、项目资源计划编制的方法,1专家判断法 指由项目成本管理专家根据经验和判
3、断去确定和编制项目资源计划的方法。 2统一定额法 指使用国家或民间统一的标准定额和工程量计算规则去制定项目资源计划的方法。 3资料统计法 使用历史项目的统计数据资料，计算和确定项目资源计划的方法。 4. 项目管理软件法,四、项目资源计划编制的结果,1.项目活动资源需要及其细节说明 2.更新后的项目活动清单及其说明 3.项目资源分解结构和项目资源日历时间要求,第三节 项目成本估算,一、项目成本估算的概念项目成本估算是指根据项目的资源需求和计划，以及各种项目资源的价格信息，估算和确定项目各种活动的成本和整个项目总成本的一项项目成本管理工作。,项目成本估算管理过程,二、项目成本构成及影响因素,项目成
4、本的构成 项目定义与决策工作成本 项目设计与计划工作成本 项目采购与获得工作成本 项目实施与作业成本,项目实施与作业成本的主要科目,人工成本（各种劳力的成本） 物料成本（消耗和占用的物料资源费用） 顾问费用（各种咨询和专家服务费用） 设备费用（折旧、租赁费用等） 其他费用（如保险、分包商的法定利润等） 不可预见费（为预防项目变更的管理储备）,影响项目成本的重要因素,1.项目消耗和占用资源的数量和价格 2.项目工期 3.项目质量 4.项目范围,三、项目成本估算的方法,1.类比估算法 这是一种在项目成本估算精确度要求不是很高的情况下使用的项目成本估算方法。这种方法也被叫做自上而下法，是一种通过比照
5、已完成的类似项目的实际成本，去估算出新项目成本的方法。2.参数估计法这是利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。 例如，工业项目使用项目设计生产能力、民用项目使用每平米单价等。,3.标准定额法 这是依据国家或地方主管部门，或者项目成本管理咨询机构编制的标准定额估算项目成本的方法。 4.工料清单法 工料清单法也叫自下而上法，这种方法首先要给出项目顺序号用的人工物料清单，然后再对各项物料和工作的成本进行估算，最后向上滚动加总得到项目总成本的方法。 5.软件工具法 运用计算机软件估算项目成本的方法。,四、项目成本估算的结果,1项目成本估算文件 2相关支持细节文件 3项目成本管理计划 4.
6、 成本变更请求,第四节 项目成本预算,一、项目成本预算概念 项目成本预算是一项制订项目成本控制标准的项目管理工作，它涉及根据项目的成本估算为项目各项具体工作分配和确定预算、成本定额，以及确定整个项目总预算的管理工作。,项目成本预算是在项目成本估算的基础上，按照项目成本估算额分配资金到各具体工作上去的过程，以确定项目各项工作和活动的成本定额，并形成度量项目执行的成本基线以及项目成本的控制标准。 项目成本预算与项目成本估算的主要区别： 项目成本预算比项目成本估算要详细、精度高； 项目成本预算包含了时间要素。,项目成本预算过程,二、项目成本预算的依据,1项目成本估算文件或项目合同造价 2项目工作结构
7、分解和项目活动清单 3项目进度计划和项目时间管理计划 4. 其它项目计划文件和资源日历 5. 风险管理计划等其它方面的信息,三、项目成本预算的内容和方法,项目成本预算的内容 项目成本预算额的多少； 项目预算的投入时间。 1.确定项目预算的风险储备 2.确定项目总预算 3.确定项目工作包的预算 4.确定项目各项活动的预算 5.确定项目各项活动预算的投入时间 6.确定项目预算的“S”曲线,项目成本预算的“S”曲线,项目成本预算的方法,1.项目估算中所用的方法 各种项目估算中所用的方法。如工料清单法等。 2.常规的预算确定方法 在日常运营中使用的预算方法。如财务预算方法等。 3.独特的项目预算方法
8、项目成本预算专用方法。如甘特图法、风险分析法等。,四、项目成本预算的结果,1.项目预算文件 2.项目的支持细节 3.项目筹资计划与安排 4.项目预算管理计划 5.项目估算等文件的更新,2019/7/22,26,例1：下图是制造专门的自动包装机并安装到客户工厂的项目网络。这部机器将客户的产品装入盒子里，再通过高速传送带传送。,包装机项目工作分解结构,24 000美元,60 000美元,16 000美元,这样我们就为每个工作包建立了总预算成本 TBC(Total budgeted cost),下一步就是将各个工作包的 TBC分摊到工作包的整个工期中去。,设计（4）,建造（6）,安装与调试（2）,活
9、动描述（工期）,包装机项目网络图,图例,12,12,10,10,12,12,10,10,16,24,32,40,52,64,74,84,92,100,周数,包装机项目的累计预算成本曲线,例2：绘制费用负荷及累积曲线,单位时间费用支出,费用负荷曲线,费用累积曲线,第五节 项目成本控制,一、项目成本控制的概念 项目成本控制工作是在项目实施过程中尽量使项目实际发生的成本控制在项目预算范围之内的一项项目管理工作。 项目成本控制涉及对于各种能够引起项目成本变化因素的控制（事前控制），项目实施过程的成本控制（事中控制）和项目实际成本变动的控制（事后控制）三个方面。,项目成本控制过程,二、项目成本控制的依据
10、,1. 项目成本基线2项目成本实际绩效报告3. 项目各种变更请求4 . 项目成本管理计划,三、项目成本控制的方法,项目成本控制方法包括两类 一类是分析和预测项目影响要素的变动与项目成本发展变化趋势的项目成本控制方法； 另一类是控制各种要素变动而实现项目成本管理目标的方法。 1.项目成本变更控制体系 2.项目成本绩效度量方法（项目的挣值管理方法） 3.项目成本的附加计划法 4.项目成本控制的软件工具,四、项目不确定性成本的控制,有三种项目成本：确定性成本、风险性成本和完全不确定性成本。 项目不确定性成本的成因有三个方面： 1.项目具体活动本身的不确定性（可发生或不发生）；（天气对室外施工的影响。
11、） 2.活动规模及其所耗资源数量的不确定性；（地质条件对地基挖掘工作的影响。） 3.项目活动所耗资源价格的不确定性（价格可高可低）。（如汇率波动对进口设备价格的影响。） 项目成本控制的关键是项目不确定性成本的控制。 项目不确定性成本控制的根本任务是识别和消除不确定性事件，从而避免不确定性成本发生。,五、项目成本控制的结果,1项目成本估算的更新文件2项目预算的更新文件3项目活动方法改进文件4项目成本的预测文件（预测完工成本）5经验教训6组织过程资产更新,第六节 挣值分析方法,挣值分析方法的基本思想就是通过引进一个中间变量即“挣值”，来帮助项目管理者分析项目的成本和工期的变动情况并给出相应的信息，
12、以便他们能够对项目成本的发展趋势做出科学的预测与判断，并提出相应的对策。,引例一,假设一个为期5年、预计成本为10亿美元的飞机研制项目，前两年半的预算成本为5亿美元，也就是说预计项目进行到一半时人工费和材料费花到5亿美元。假设到这个时候你只花了4.5亿美元，是否可以称之为“低于预算”？如果实际情况是你的进度滞后呢？ 引入项目已完工部分的价值挣值,引例二,一个在10天内粉刷10间房子（每天一间）、总预算为3000元的项目。每间房子的预算为300元，第五天结束时，你确信实际花费了1500元，费用是否没有超支？,第六节 挣值分析方法,一、挣值的定义 挣值是一个表示已完成作业量的计划价值大小的中间变量
13、，是一个使用计划价格或预算成本表示在给定时间内已完成实际作业量的一个变量。计算公式如下： EV(Earned Value)实际完成的作业量(Work Performed )其预算（计划）成本(budgeted cost),二、挣值分析方法中的变量,1、三个关键中间变量 项目计划工作的预算成本PV（BCWS，Budgeted Cost of Work Scheduled）表示按照预算价格和计划工作量计算的成本。 项目已完成工作的实际成本AC（ACWP, Actual Cost of Work Performed）表示按照实际发生的成本计算得到的实际已完成工作量的成本。 挣值（已完成工作的预算成本
14、）。EV（BCWP, Budgeted Cost of Work Performed）表示按照预算价格所计算的某项目实际已完成工作的成本。,2.两个绝对差异分析变量 项目成本差异项目成本差异（Cost Variance，CV）的计算公式是： CV=EV(BCWP) AC(ACWP)， 其大于零说明费用结余，小于零说明费用超支。, 项目进度差异项目进度差异（Schedule Variance，SV）的计算公式是： SVEV(BCWP) PV(BCWS)， 其大于零说明进度超前，小于零说明进度滞后。这两项绝对差异分析变量分别表示由于项目成本管理和工期管理的问题对于项目造价所造成的影响。,3.两个指
15、数变量（相对差异分析变量） 工期绩效指数（Schedule Performance Index，SPI）， 计算公式为：SPI=EV(BCWP)/PV(BCWS) BC不变，WS变成WP所造成的项目成本或造价的相对差异程度。其大于1为进度超前，小于1为进度滞后。,成本绩效指数（Cost Performance Index，CPI）， 计算公式为：CPI= EV(BCWP)/AC(ACWP)WP不变，BC变为AC所造成的项目成本或造价的相对差异程度。其大于1为成本结余，小于1为成本超支。这两项相对差异分别表示由于项目成本管理和工期管理的问题对于项目造价（价值）所造成的相对影响。,三、运用挣值分析
16、进行项目成本预测,预测项目完工成本（EAC，Estimate At Completion)，即最终成本， 有三种方法： 1.假定项目未完工部分按目前实际效率的预测方法EAC=AC+ (BAC-EV)/CPI = BAC/CPI其中，BAC（Budget At Completion）= 总预算（Total Budget）。,2.假定项目未完工部分按计划效率的预测方法EAC=AC+BACEV 3.全面重估剩余工作成本的预测方法EAC=AC+ETC 其中，ETC (Estimate To Completion)是全面重新估算项目剩余工作的成本。,实现价值（挣值earned value, EV）:,是
17、在既定的时间段内计划活动或WBS组件的实际完工工作的预算费用。,算法：收集每个工作包的完工比率，然后乘以该工作包的TBC。,绩效衡量分析法（挣值法）的三个基本参数,案例分析,2019/7/22,58,计划价值（planned value, PV）:,是到既定的时间点前计划活动或WBS组件工作的预算费用。,实际费用（Actual cost, AC）:,在既定的时间段内完成计划活动或WBS组件的工作发生的总费用。,2019/7/22,59,2019/7/22,60,综合使用上述三个指标值能够衡量在某一给定时间点是否按原计划完成了工作。 费用和进度的绩效通常用如下四个指标来衡量。,（1）费用偏差CV
18、（Cost Variance）CV是已完成计划活动的预算成本与实际成本之间的绝对差异。公式： CV=EV-AC （2）进度偏差SV（Schedule Variance）SV是截止到某一时点，实际已完成工作的预算成本与同截止到该时点计划完成工作的预算成本之间的绝对差异。 公式： SV=EV-PV,绩效衡量分析法的四个评价指标：,报告期,包装机项目中计划价值、实际费用、实现价值曲线,累计价值,周数,进度偏差SV,费用偏差CV,（3）费用绩效指数CPI（Cost Performed Index）计算公式为： CPI=EV/ ACCPI衡量正在进行项目的成本效率。当CPI1时，表示低于预算，即实际费用
19、低于预算费用；当CPI1时，表示超出预算，即实际费用高于预算费用；当CPI=1时，表示实际费用与预算费用吻合。,思考：CPI=0.8的含义？,（4）进度绩效指数SPI（Schedule Performed Index）SPI是指项目实现价值与计划价值之比，即：SPI=EV/PV当SPI1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快；当SPI1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度慢；当SPI=1时，表示实际进度等于计划进度。,思考： SPI=0.9的含义？,在分析项目的成本绩效的基础上，就可以预测项目或工作包完工时的总成本了。确定预测完工总成本（Forecasted cost at complet
20、ion, FCAC）有三种方法。（EAC - estimate at completion）,成本预测,第一种方法假设项目或工程的未完工部分将按照目前为止已完工工程的效率去进行，计算公式如下：预测完工成本=总预算成本/成本绩效指数FCAC=TBC/CPI,例如包装机项目的预测完工成本：FCAC=100000/0.79=126582美元,第二种方法不管过去已经完成的项目或工作包的效率如何，项目或工作包的剩余工作按预算来进行。计算公式如下：预测完工成本实际成本（总预算成本实现价值）FCAC=AC+(TBC-EV),例如：包装机项目预测完工成本为FCAC=68000+(100000-54000)=6
21、8000+46000=114000美元,第三种方法重估所有要进行的剩余工作的成本，然后把这个 重估成本与实际成本相加。计算公式如下：FCAC=AC+重估剩余工作的成本,例1：某项目组计划用两天的时间把房间的墙面刷一遍新漆。进度安排（计划）每天完成50%的工作量预算：800元，每天400元一天后，项目组实际完成工作量为40%实际发生的费用为360元请运用挣值法对一天的工作绩效进行测评并给出完工估算FCAC。,例2：以下项目计划在7月份完成，总的项目预算是70700元。下表是前5个月项目绩效的测量参数,预测项目的完工成本。,从项目绩效测量参数可以看出，该项目在5月份时的SV和CV都为负，SPI和CPI都小于1，因此可以预测该项目的进度将延迟，成本将超支。完工总成本：FCAC=TBC/CPI=70700 / 69% = 102464完工成本偏差：VAC=TBC FCAC = 70700 102464 = - 31764得出结论：该项目的完工估算比最初的计划将超支31764元，并将延期才能完成。,
