1、税法复习资料第一部分 各税税率一、增值税共 3 档，即基本税率（17%其他货物及加工修理修配劳务）、低税率（13% ，1 、粮食、食用植物油 2 自来水、热水、冷暖气、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品 3 新闻出版和印刷业 4 饲料、化肥、农药、农机、农膜 5、国务院规定的其他货物）和零税率（出口货物和国务院规定的除外）。二、消费税 11 个税目 14 档税率 A、烟：甲类卷烟 45%，乙类卷烟和雪茄烟 40%，烟丝30%。 B、酒及酒精：粮食白酒 25%，薯类白酒 15%，黄酒 240 元/吨，啤酒 220 元/吨，其他酒 10%，酒精 5%。C、化妆品 30%。D、护肤护发品
2、 17%。E 、金银 5%，珠宝首饰及珠宝玉石 10%。F、鞭炮焰火 15%。H、汽油 0.2 元/升、柴油 0.1 元/ 升。I 、汽车轮胎、摩托车 10%。J 小汽车：小轿车 2200 毫升以上 8%，10002200 毫升 5%，1000 以下 3%。越野车 2400 以上 5%，2400 以下 3%。小客车 2000 以上 22 座以下 5%，2000 以下3%。三、营业税 7 个税目 1、交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业均为 3%；2、金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产为 5%；3、娱乐业为 5%20%。四、城市维护建设税：纳税人所在地在市区的为 7%；所在地在县
3、城、建制镇的为 5%；不在市、县区和建制镇的为 1%。五、内资企业所得税税率为 33%.对规模小、利润低的企业，年应纳税所得额在 3 万元（含3 万元）以下的企业，18%的税率；年应纳税所得额在 3 万元以上至 10 万元（含 10 万元）的，27%的税率。六、外商投资企业和在中国设立机构的外国企业所得税税率为 30%，再附征 3%的地方所得税，共计为 33%。在中国不设立机构而有来源于中国境内所得的外国企业。为 20%税率.七、个人所得税：劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，利息、股息、红利所得， ，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用 20%的比例税率。劳务报酬所得，稿
4、酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得每次收入不超过 4000 元的，减出费用800 元，4000 元以上的，减除 20%的费用，劳务报酬一次应纳税所得额超过 20000 元至50000 元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过 50000 元的部分，加征十成。稿酬所得按应纳税额减征 30%.工资、薪金所得适用 5%45%的九级超额累进税率。税率表如下： 级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过 500 元的部分 5% 0 2 超过 500 元到 2000 元的部分 10% 25 3 超过 2000 元到 5000 元的部分 15% 125 4 超过 500
5、0 元到 20000 元的部分 20% 375 5 超过 20000 元到 40000 元的部分 25% 1375 6 超过 40000 元到 60000 元的部分 30% 3375 7 超过 60000 元到 80000 元的部分 35% 6375 8 超过 80000 元到 10000 元的部分 40% 10375 9 超过 100000 元的部分 45% 15375 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用 5%-35%的五级超额累计税率。税率表如下： 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过 5000 元的部分 5% 0 2 超过 5000 元
6、到 10000 元的部分 10% 250 3 超过 10000 元到 30000 元的部分 20% 1250 4 超过 30000 元到 50000 元的部分 30% 4250 5 超过 50000 元的部分 35% 6750 八、农业税采用地区差别的比例税率，全国平均为常年产量的 15.5%，农业特产税税目 7个，实行 8%31%的比例税率.最高最低分别为 19%、13%九、房产税从价计征的，税率为 1.2%；从租计征的，税率为 12%。契税税率为 3%5%.十、土地增值税实行四级超率累进税率。级数 土地增值额 税率% 速算扣除系数1 增值额未超过扣除项目金额 50%的部分 30 0 2 增
7、值额超过扣除项目金额 50%未超过 100%的 40 5% 3 增值额超过扣除项目金额 100%未超过 200%的 50 15% 4 增值额超过扣除项目金额 200%的部分 60 35% 十一、印花税：千分之一 财产租赁合同、仓储保管及财产保险合同；万分之三 购销合同、建筑安装工程合同、技术合同；万分之五 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业帐簿中记载资金的帐簿；万分之零点五借款合同；权利许可证照、其他营业帐簿，每件五元十二、固定资产投资方向调节税税目税率表未列出的固定资产投资（不包括更新改造投资） ，税率为 15。 除适用税目税率表中 0税率以外的更新改造投资
8、，税率为 10。十三、进口关税有普通税率和优惠税率之分。对原产于与我国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按普通税率征税；对原产于与我国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按优惠税率征税。出口关税税率没有普通税率和优惠税率之分第二部分、计算公式一、增值税一般纳税：A、应纳税额当期销项税额当期进项税额；B 、销项税额销售额税率；C、销售额含税销售额（1税率）；D、进项税款买价扣除率 E、计税价格=成本（成本利润率）F 不得抵扣的进项税额当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计当月全部销售额、营业额合计）；、小规模纳税人：A 应纳税额销售额征收率 6%，B 销售额含
9、税销售额（1征收率）、进口货物：A 应纳税额组成计税价格税率 B 组成计税价格关税完税价关税消费税。二、消费税：从量计征应纳税额销售数量单位税额。从价计征：A 应纳税额销售额税率，B 应税消费品的销售额含增值税的销售额（1 增值税税率或征收率）自产自用组成计税价格（成本利润）（1消费税税率）委托加工组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率）进口应税消费品组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税税率）。三、营业税：应纳税款营业额税率计税价格营业成本或工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）。四、城建税应纳税额=实际缴纳的三税税额适用税率五、企业所得税应纳税所得额=应纳税所得额33% 应纳税
10、所得额=收入总额（成本+费用+损失）准予扣除项目金额或= 利润总额税收调整项目金额固定资产折旧额=（原值残值）预计使用年限无形资产摊销额=原值摊销年限补缴税款=国外的所得额（我国税率国外税率）.境外所得 境内、境外所 来源于某外国的所得额税 税 款 = 得按税法计算 扣除限额 的应纳税总额 境内、境外所得总额清算所得=资产净值或剩余财产价值（未分配利润+各项基金+清算费用）按季（月）预缴所得税的应纳所得税额季（月）应纳税所得额33或上年应纳税所得额1/12（或 1/4）33%本季度应纳所得税额=本季度（月）累计应纳所得税额上季度（月）累计已纳所得税额年终汇算清缴所得税的计算方法：A 全年应纳所
11、得税额全年应纳税所得额 33%B 多退少补所得税额全年应纳所得税额月（季）已预缴所得税额六.、外商投资企业和在中国设立机构的外国企业外国应纳企业所得税税额=应纳税所得额30%应纳地方所得税税额 =应纳税所得额3%；在中国不设立机构而有来源于中国境内所得的外国企业应纳企业所得税税额=应纳税所得额20%退税额=再投资额（1-33%） 30%40%或= 再投资额17.91% 常驻代表机构按经费支出换算收入额征税 A 应纳税得额=收入额10% B 收入额= 本期经费支出额（1-10%-5% ）七、工资薪金应纳税额=（月工资薪金-800 ）税率速算扣除数或=（月工资薪金-800-3200）税率速算扣除数
12、（适用于在境内无住所的居民从中国境内取得工资薪金，在境内有住所而在境外取得工资薪金所得的纳税人和华侨港澳台同胞）A 个体工商户生产、经营所得应纳税额 =（全年收入总额- 成本、费用及损失）税率速算扣除数 B 按月预缴：全年应纳税所得额=当月应纳税所得额（全年月份当月月份）C 当月累计应纳所得税额=全年应纳所得税额（当月月份全年月份）D 当月预缴所得税额=当月累计应纳所得税额已纳所得税款对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额=（纳税年度收入总额必要费用）税率速算扣除数劳务报酬所得应纳税额 =（每次收入额-800）20%（或）=每次收入额（1-20%）20%-速算扣除数稿酬所得应纳税额=（每次
13、收入额-800）20%（1-30%） （或）=每次收入额（1-20%）20% （1-30%）特许权使用费所得和财产租赁所得所应纳税额=（每次收入额-800）20% 或= 每次收入额（1-20%）20%财产转让所得应纳税额 =（每次收入额-财产原值-合理费用）20%利息股息红利偶然所得应纳税所得额=应纳税所得额20%、八、应纳农业税税额=计税土地面积（亩）每亩常年产量税率应纳农业特产税税额=实际收入适用税率 实际收入=实际产量收购价九、房产税应纳税额=房产价值1.2% 或=租金收入12%契税应纳税额=成交价或市场价或差价税率十、资源税应纳税额=课税数量单位税额 ；纳税人开采或生产的应税产品销售的
14、，其应纳税额销售数量单位税额；纳税人将开采或生产的应税产品自用的其应纳税额自用（移送）数量单位税额；不能准确提供销售量或移送数量的其应纳税额=由产量换算的数量单位税额A 增值额未超过扣除项目金额 50%的部分应纳土地增值税税额 =土地增值额30%B 增值额超过扣除项目金额 50%未超过 100%的的部分应纳土地增值税税额=土地增值额40%-扣除项目金额5% C 增值额超过扣除项目金额 100%未超过 200%的部分应纳土地增值税税额=土地增值额50%- 扣除项目金额 15% D 增值额超过扣除项目金额 200%的部分应纳土地增值税税额=土地增值额60%-扣除项目金额35%城镇土地使用税应纳税额
15、=实际占用的土地面积（平方米）税额耕地占用税应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）税额十一、印花税应纳税额=记载金额税率或=计税数额5 元预缴固定资产投资方向调节税税额=批准的固定资产年度计划投资额适用税率。固定资产投资项目结算税额=年度实际完成的投资额适用税率一本年度内已预缴税额。固定资产投资项目竣工清算税额=全部项目实际完成的投资额适用税率一预缴税额。机动车（载货汽车除外）和非机动车应纳车船使用税税额=使用车辆数量单位税额载货汽车、机动船和非机动船应纳车船使用税税额=车船的载重或净吨位数量单位税额十二、进口货物应纳关税税额=以到岸价为基础完税价格进口关税率 或=（货价+包装费运费保险费其他
16、劳务费）进口关税率出口货物应纳关税税额=以离岸价为基础的完税价格出口关税率 或=离岸价格（1+出口税率）出口关税率第三部分重要概念税收是国家为了满足一般社会的共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关规定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称税收法律关系简称税法关系，是指国家与纳税人在税收活动中所发生的、并由税法确认调整的、国家赋予强制力保证实施的、以征纳关系为内容的权利和义务关系，是国家参与国民收入分配和再分配的经济关系在法律上的表现，是一种意志关系。流
17、转税以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的一种税收益税以纳税人的纯收益额或总收益额为怔税对象。增减法定项目后加以征收的一种税财产税以法定财产为征税对象，根据财产占有或财产转移的事实加以征收的税资源税对在我国境内从事国有资源开发，就资源和开发条件的差异而形成的级差收入加以征收的税中央税凡所有权和管理权归中央一级政府的税种，为中央财政收入地方税凡所有权和管理权归地方各级级政府的税种，为地方财政收入中央和地方共享税凡征收的税款由中央和地方政府分享的税种累进税率随着征税客体数量的增加所负担的税率也随之增加的一种税率税收法律关系的主体参加税收关系的当事人包括税务权利的享有者和承担税务
18、义务的承担者它们的主体资格是由国家法律直接规定的税收法律关系的客体税收法律关系的主体之间权利、义务共同所指向的对象和实现的目标，税收法律关系的内容征纳双方所享有的权利和应承担的义务，超额累进税率根据征税客体的数额的不同等级部分，按照规定的每个等级的适用税率计算征收的一种累进税率超率累进税率对纳税人的全部利润按不同的销售利润率划分为若干等级，分别适用不同的税率计算征收的一种累进税率增值税是以商品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加值额为征税对象的一种流转税。销项税额纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。销售额纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全
19、部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。进项税额纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额消费税对特定的消费品和消费行为征收的一种税。营业税对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，按其营业收入额征收的一种流转税。城市维护建设税对缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，就其实缴的产品税、增值税、营业税税额为计税依据征收的一种税。企业所得税是对内资企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。税收抵免纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税款中扣除。这是为避免同一纳税人的同一笔所得重复征税外商投资企业和外国企业所得税对在
20、我国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得或外国企业有来源于我国境内的所得征收的一种税。税收绕让在中国缔结的税收协定的谈判中，要求资本输出国把我国税收和行政法规所规定的减免税以及在税收协定中接受限制税率所减少的税收，对方国家要视同已经征税给予抵免避税纳税人往往公开利用税法本身的漏洞缺欠，通过种种不违法形式达到少缴或不纳税的目的预提所得税对未在中国境内设立机构、场所而又有来源于中国境内的各项所得的税收征收方法，是实行源泉征税即由支付单位在每次支付的款额中扣缴所得税，个人所得税对个人所得征收的一种税农业税国家向从事农业生产有收入的单位和个人征收的一种税。是体现国家参与农业产品分配的一种分配关系
21、和分配形式。农业特产税对从事农业特产品生产的单位和个人征收的一种税房产税以房屋为征税客体，按照房屋的价值或租金向房屋产权所有人征收的一种税契税对在境内办理土地房屋所有权转移登记时向承受单位和个人征收的一种税资源税（狭义）国家对我国境内从事资源税法规定的资源开发的单位和个人，因资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税土地增值税纳税人转让房地产所取得的土地增值额征收的税城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和工矿区使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据实行从量定额征收的一种税耕地占用税对占用耕地建房屋或从事其他非农业建设的单位和个人按其占用耕地的面积实行从量定额征收的一种税
22、印花税对经济活动和经济交往中书立领受的凭证征收的一种税固定资产投资方向调节税对有固定资产投资行为的单位和个人征收的一种税车船使用税以使用车船这一特定行为为征税客体，按车船种类大小实行定额征收的一种税关税根据主权国家的经济和政治需要，按照国家制定的方针政策，用法律形式确定的由海关对进出国境的货物和物品征收的一种税税收征收管理国家税务机关在组织税收全过程中的工作环节、程序和方法税收征收管理法国家规定和调整税务机关和纳税义务人在征纳过程中的程序和责任的法律规范的总称税务登记纳税人在开业歇业前以及经营期间发生较大变化时，向税务机关办理登记的法定手续，是征管的起点纳税申报纳税人履行纳税义务和扣缴义务人履
23、行代扣代缴、代收代缴税款的法定手续，是征管工作的基础税款征收税务机关依法征收税款纳税人和扣缴义务人依法缴纳或解缴税款的一项法定手续，是征管工作的重点税务争议纳税人、扣缴义务人或其他当事人在适用税法、核定税价、确定税率、计算税额以及对违反税法行为的处罚等问题上同税务机关发生异议税务代理制度实行税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、审计师事务所、税务咨询机构等社会中介机构代理纳税人办税的一项制度，是现代商品经济社会税收征管体系的重要环节税务代理税务代理人在税务代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理税务事宜的各项行为的总称第四部分重要知识点第一章导论一、税收的本质：是依靠政权力量，用法律规
24、定的标准，采取强制、无偿形式的一种特殊分配关系.特征：即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。二、税收的调整对象税务机关与社会组织、公民个人之间发生的税收分配关系征纳双方在征纳过程中的征纳程序国家权力机关与行政机关之间，上、下级国家机关之间的管理权限关系。三、税法的特点：具有相对稳定性和在执行过程中又具有相对灵活性在确定税法主体的权利义务关系上，征纳双方的权利义务具有一种不对等性在处理税务争议所适用的程序上，税法与其他部门法不同。四、税法的作用：税法是国家取得稳定财政收入的重要保证能够合理调节各方面的经济利益，是经济运行中搞活微观经济，加强宏观调控的重要法律手段对经济领域中
25、的各种违法活动进行监督、检查维护国家主权和经济利益，发展国际间经济和贸易往来。五、税法的原则：税收法定主义原则；税收公平合理原则；税收效率原则。税收法定主义原则的内容税种必须由法律规定每种税的征税要件须在法律中明确规定无法律明文规定不得任意减免税征收程序由法律规定法律规定税收争议的解决方法。税收效率原则的内容保护企业的合法权益及其正当利益鼓励先进，鞭策落后要考察影响企业经济效益高低的客观条件六、中央税包括：关税、消费税、海关代征消费税和增值税、中央企业、地方银行及非银行金融机构企业所得税、铁道、银行总行、保险总公司集中交纳的收入中央和地方共享税有增值税：中央 75%，地方 25%；资源税：海洋
26、、石油 100%归中央，其余 100%归地方；证券交易印花税：中央 88%，地方 12%。七、税法的分类按征税客体性质不同可划分为流转税法、收益税法、财产税法、资源税法和行为税法按各级政府对税收的管理权限为标准可划分为中央税法、地方税法、中央和地方共享税法按税法适用的纳税主体不同可划分为对内税法、涉外税法和国际税法。八、流转税包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、关税。其特点对流转额征税，是以商品交换和有偿提供劳务为前提，充分反映商品经济的性质和要求对流转额征税与商品销售环节和劳务提供过程有密切联系计税依据与商品价格和劳务收费标准密不可分征收流转税只与法定对象的流转额有关税目设计具体细密
27、一般采用比例税率九、收益税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农业税。其特点征税对象为纳税人的所得额或收益额以纳税人的实际负担能力为征收原则计税依据的确定，可以区别纳税主体和征税客体的不同性质，规定不同的增减项目。依法分别加以计算具有周期性和连续性十、财产税包括房产税、契税；资源税包括资源税、土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税；行为税包括印花税、固定资产投资方向税、车船使用税、屠宰税、筵席税。十一、税法的八要素即征税主体与纳税主体、征税客体、税率、税目、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理.其中纳税主体、征税客体和税率是税法中 最基本的要素。征税主体有税务机关、地方
28、财政局和海关。纳税主体包括法人、自然人和其他组织。税率是核心，分为比例税率、 、累进税率和定额税率。累进税率分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。实行超率累进税率的是土地增值税，实行超额累进税率的是对工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得征收的个人所得税。实行定额税率的有资源税、车船使用税、耕地占用税、城镇土地使用税十二、税收法律关系的特征：税收法律关系的主体，一方可是企业、事业单位或个人，但另一方必须是国家或代表国家的税务机关具有单方面的权利或义务性质具有财产所有权转移的性质纳税义务人一但发生了税法规定的行为和事件，就产生了税收法律关系。十三、税收法律关
29、系的客体包括货币、实物和行为。十四、引起税收法律关系产生的事实：纳税人发生了税法规定的应纳税行为和事件；新的纳税义务人出现等。引起税收法律关系变更的事实：修改或规定新的税收优惠；征税程序有了变动；纳税义务人的收入或状况发生了变化；由于灾害造成财产的重大损失致使纳税人难于履行纳税义务.引起税收法律关系终止的事实：纳税人依法履行了纳税义务；纳税人产生了符合免税的条件；某些税法的废除和征税对象的变更；纳税义务人的消失，如企业的破产、撤消、合并或纳税义务人死亡等。第二章税收立法一、1978 年以前税收法律制度经历阶段1950 年统一全国税政（ 关于统一全国税政的决定，全国税政实施要则）1953 年修正
30、税制 1958 年税制改革（农业税条例 ）1973 年税制改革（受左倾影响）二、1978 年 1992 年税制改革的内容 通过三个涉外税法征收烧油特别税修订公布对牲畜交易征税实行国营企业两步利改税（1983， 1984 年工商税改革）三、1993 年以来税制改革的原则有利于调动中央和地方两个积极性，加强中央宏观调控能力有利于发挥税收调节个人收入和地区间经济发展的作用，促进经济和社会协调发展，实现共同富裕实现公平税负，促进平等竞争体现国家产业政策，促进经济结构调整，促进国民经济持续、快速、健康发展和整体效益的提高简化、规范税制。四、1993 年以来税制改革的内容：流转税制的改革，包括增值税、营业
31、税、消费税所得税制的改革统一内资企业所得税，建立统一的个人所得税资源税的改革，统一征收，简化税制，扩大征税范围，适当调整税负开征土地增值税其他税种的改革和调整，取消集市交易税，牲畜交易税等，下放屠宰税、筵席税，改革城市维护建设税，调整城镇土地使用税，合并税种，内外统一税法农业税制的改革，征收农业特产税关税制度的改革，降低关税税率制定税收征管法，使税收征管工作进一步规范化法制化第三章增值税一、特点通过税额抵扣仅就增值额部分征税税负公平道道征税中性零税率。二、修改增值税法遵循的原则普遍征收原则中性原则简化原则多环节多次征税的原则统一实行按增值税专用发票上注明的税额进行低扣的原则内外统一原则。三、类
32、型按照外购的资本性货物所含的税金可以从进项税额中扣除，可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税按课征的范围，可分为无选择的增值税和有选择的增值税。四、增值税的纳税人是指在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。企业租赁或承包给他人的，以承租人或承包人为纳税人。在我国境外的单位和个人，在境内销售应税劳务，但在我国境内未设有经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。五、一般纳税人与小规模纳税人的划分标准：经营规模财务制度是否健全（更重要） 。从事货物生产或提供应税劳务以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发与零售的纳税人，年应税
33、销售额以 100 万为划分标准，从事货物批发与零售的纳税人。年应税销售额以 180 万为划分标准。例外情形：一般纳税人财务制度不健全，采用一般纳税人税率，但不得抵扣进项税金小规模纳税人财务制度健全经申请审核可视为一般纳税人非营利性纳税人年应税销售额达到或超过一般纳税人标准，财务制度健全，但一年中发生销售次数较少可视为小规模纳税人六、增值税的征税范围是指在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。具体包括：在我国境内销售货物（境内指货物的起运地或发生地，应税劳务发生地） ，应征收增值税包括货物期货、银行销售金银、附设机构生产的材料用于本单位使用、典当业寄售业销售业务、邮政部门销售集邮
34、邮票首日封。不包括融资租赁，附设机构生产的材料用于本单位使用、转让著作权专利技术非专利技术而发生的销售业务，供应开采未加工的天然水. 视同销售货物行为）将货物交付他人代销）销售代销货物）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外）将自产或委托加工的货物用于非应税项目）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人在境内提供加工、修理修配劳务进口的货物混合销售行为。混合销售行为
35、是指纳税人的一项销售行为既涉及到货物又涉及到非应税劳务。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同销售非应税劳务，征收营业税兼营非应税劳务应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或者应税劳务一并征收增值税。七、下列项目不包括在销售额内向购买方收取的销项税额受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方的纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计征增值税
36、。八、特殊销售额的确定折扣销售。如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额以旧换新销售。应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得减除旧货物的回收价格还本销售。不得从销售额中减除还本支出。九、退货处理：一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。十、押金处理：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的
37、押金，应并入销售额，按所包装货物的适用税率征税。十一、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低，又无正当理由的，以及视同销售行为而无销售额的，由主管税务机关核定其销售额。其核定顺序为按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定按组成计税价格确定。十二、准予抵扣的进项税额包括：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额购进免税农产品的进项税额，按买价和10%的扣除率进行计算，计算公式为：进项税额买价扣除率十三、不得从销项税额中抵扣的进项税额购进固定资产用于非应税项目的购进货物或应税劳务用于免税项目的购进货物或应税劳务用
38、于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务非正常损失的购进货物非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或应税劳务。十四、增值税的纳税期限分别规定为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者一个月。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日、15日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日至 10 日内申报纳税，并结清上月税款。纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起 7 日内缴纳税款十五、纳税地点固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机
39、关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务机关一律按的征收率征税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后，仍应按规定向机构所在地主管税务机关申报纳税。在销售地缴纳的税款不得从当期应纳税额中扣减。未向销售地主管地税务机关申报纳税的，由机构所在地主管税务机关补征税款非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。未向销售
40、地主管税务机关申报纳税的，由机构所在地或居住地主管税务机关补征税款进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报十六、个人缴纳增值税的起征点销售货物为月销售额 600-2000 元销售应税劳务为月销售额 200-800 元按次纳税的为每次（日）营业收入额 50-80 元，不包括应纳税额十七、免税农业生产者销售的自产农业产品避孕药品和用具古旧图书直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品销售自己使用过的物品（摩托车汽车游艇除外）第四章消费税一、古老税种.其特征选择性
41、征收单环节课征制税率、税额的差别性 税收转嫁性。二、作用能够正确地引导消费，抑制超前消费，调整消费结构，缓解供求矛盾有利于体现国家产业政策，促进产业结构合理化可以调节收入，缓解社会分配不公可以增加财政收入三、征税范围：即在境内生产、委托加工和进口的 11 种消费品，即：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。分为 5 大类过度消费会对人类有害的消费品奢侈品和非生活必需品高能耗及高档消费品不可再生和不可替代的石油类消费品具有财政意义的消费品。视同销售的应税消费品纳税人换取的生产资料和消费资料，投资入股、抵偿债务、支付代购手续费及在销售
42、之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬的应税消费品自产自用的应税消费品（连续生产非应税消费品和用于其他方面）委托加工的应税消费品。四、不纳税连续生产应税消费品委托加工的应税消费品直接出售的五、纳税人是指在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人六、销售额不包括向购买方收取的增值税款.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税如果包装物不随同产品销售，而是收取押金，押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期而未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品适用的税率征
43、收消费税对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额征税。七、纳税环节：生产或进口，金银首饰在零售环节.八、纳税时间：自产自用的应税消费品于移送使用时纳税；委托加工的应税消费品于纳税人提货时由受托方代收代缴税款；进口应税消费品于报关进口时由海关代征。期限与增值税相同九、出口应税消费品免税.第五章营业税法一、立法首创法国于 1791 年.其特征征收普遍税率简单简便易行。二、征收范围：我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。具体提供应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 7
44、项转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等行为。销售不动产包括销售建筑物、构筑物或其他土地附着物；单位将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产；以不动产投资入股，在转让该项股权时视同销售不动产三、纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。特殊规定企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，
45、为从事运输业务并计算盈亏的单位。四、营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款及价外费用。特殊例外运输业运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去承运企业的运费后的余额为营业额旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该旅游团的费用后的余额为营业额建筑总承包人将工程分包或转包，以工程全部承包额减去分包或转包费用后的余额为营业额转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额保险业实行分保险，初保业务全部保费收入减去付给分保人保费后的余额为营
46、业额演出，以全部收入减去付给场地费、经纪费后的余额为营业额。旅游业务，以全部收费减去替旅游者付给其他的食宿、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，或自建建筑销售价格偏低无正当理由以及单位将不动产无偿赠与他人，由税务机关核定其营业额：A 按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售同类不动产的平均价格核定；B 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售同类不动产的平均价格核定；C 核定计税价格五、纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、一个月；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。报缴期限分别为：以一个月为期的自期满之日起 10 日内申报纳税；以 5 日、
47、10 日、15 日为期的自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月日起 10 日内申报纳税并结清上月应纳税款。六、扣缴义务人包括委托贷款，以金融机构为义务人分包转包工程，以总承包人为义务人境外发生应税行为，以代理人为义务人，没有代理人，以受让者或购买者为义务人演出由他人售票，以售票人为义务人演出经纪人为个人的，以售票人为义务人分保险业务，以初保人为义务人个人转让无形资产受让者为义务人。七、纳税地点提供应税劳务，在应税劳务发生地申报纳税；工程承包跨省和从事运输业务，在其机构所在；应税劳务发生在外县（市） ，应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款转让土地使用权，在土地所在地；转让无形资产，在机构所在地销售不动产，在不动产所在地。八、起征点按期纳税的为月营业额 200800 元；按次纳税的为每次（日）营业额 50 元。九、减免 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍、殡葬服务 残疾人员个人为社会提供的劳务医疗机构提供的医疗服务学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、
