1、 本指南相关信息更新日期为2016年12月 中国居民赴斯里兰卡国 投资税收指南 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 1 摘 要 斯里兰卡民主社会主义共和国（以下简称“斯里兰卡”）是位于印度洋上的热带岛国。随着中国“一带一路”重大发展战略的逐步开展，斯里兰卡作为印度洋上的璀璨明珠对于我国“走出去”企业有着巨大的吸引力。我们编写的中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南（以下简称指南）重点介绍了斯里兰卡的地理环境、投资信息、税收制度和风险提示等，旨在为中国“走出去”的企业和个人开拓海外市场提供参考和指导。 指南共分为六个章节。第一章介绍了斯里兰卡的基本情况，包括对商业环境、金融货币的简要介绍，以及对于“走出
2、去”企业关心的外国投资、企业设立、劳务环境、知识产权、中斯双边贸易往来情况和税收合作信息进行了重点阐述，使“走出去”企业对于斯里兰卡的总体情况有所了解。第二章是斯里兰卡的税收制度介绍，详细介绍了斯里兰卡现有税种，如企业所得税、个人所得税、预提税、增值税等，使居民及非居民企业对于各个税种全面了解。第三章简单介绍了中斯税收协定的概况以及中斯税收协定相互协商的相关规定，对于“走出去”企业关心的避免双重征税和协定其他具体内容做了重点介绍和解释。第四章是斯里兰卡的税收征管体制，以及违反规定的惩罚和裁决处理方式。第五章详细介绍了投资斯里兰卡的税收优惠政策。第六章是赴投资斯里兰卡应关注的风险与防范。 中国居
3、民赴斯里兰卡国投资税收指南 2 目 录 摘 要1 第一章 斯里兰卡基本情况.1 1 商业环境1 1.1 地理环境介绍1 1.2 政治体制介绍1 1.3 经济发展状况1 1.4 贸易关系及伙伴2 2 金融货币3 2.1 货币及物价管理3 2.2 金融机构和场所3 2.3 外汇管理3 3 外国投资4 4 企业设立4 4.1 主要公司组织形式4 4.2 公司设立注意事项5 5 劳资环境6 5.1 雇员的权利和报酬6 5.2 工资与福利8 5.3 养老金和社会保障9 5.4 劳务终结9 5.5 劳务环境与劳资关系10 5.6 外籍员工.11 5.7 工人与工会关系.11 6 知识产权.11 7 中国和
4、斯里兰卡双边经贸往来情况和税收合作信息.12 7.1中国和斯里兰卡经贸概况12 7.2中国与斯里兰卡友好货币关系14 第二章 斯里兰卡税制介绍15 1 概述.15 2 企业所得税.15 2.1 纳税对象.15 2.2 征税范围.15 2.3 扣除项目.15 2.4 允许税前扣除的折旧计提比率.17 2.5 亏损.18 2.6 税率.18 2.7 纳税申报要求.19 2.8 公司的合规性及其他.19 2.9 企业所得税减免.19 2.10 取消的所得税豁免.22 3 个人所得税.22 3.1 征税范围和税率.22 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 3 3.2 纳税申报要求.24 3.3 预扣个人
5、雇佣所得税（PAYE）.24 3.4 社会保障.24 3.5 个人所得税减免.24 3.6 取消个人所得税豁免.25 4 预提税.25 4.1 纳税对象.25 4.2 征税范围和税率.25 4.3 针对利息的预提税.26 4.4 国际预提税.26 5 经济服务费用税.27 5.1 纳税对象.27 5.2 征税范围.27 5.3 税率.27 6 增值税.28 6.1 纳税对象.28 6.2 纳税申报.28 6.3 征税范围.29 6.4 税率.29 6.5 增值税税率调整.29 6.6 增值税税收减免.30 6.7 取消增值税豁免.30 6.8 增值税申报电子化.31 7 国家建设税.31 7.
6、1 纳税对象.31 7.2 征税范围.32 7.3 税率.32 7.4 国家建设税减免.33 7.5 过渡时期的国家建设税纳税义务.33 8 印花税.33 8.1 纳税对象.33 8.2 征税范围.34 8.3 税率34 9 股票转让税.35 9.1 纳税对象和范围.35 9.2 税率.35 10 博彩业税率.35 10.1 纳税对象和范围.35 10.2 税率.35 10.3 其他调整.35 11 建造业担保基金税.36 11.1 纳税对象和范围.36 11.2 税率.36 12 其他税费.36 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 4 12.1 海关关税与消费税.36 12.2 财产转让税.4
7、0 12.3 港口和机场发展税.40 12.4 进口税.40 12.5 2015年新增的其他税费40 13 反避税与转让定价.41 13.1 转让定价.41 13.2 资本弱化.41 13.3 利息抵扣.41 13.4 反避税规定.41 第三章 税收协定介绍42 1 税收协定概况.42 1.1 中斯税收协定适用范围.42 1.2 中斯税收协定应税行为.42 1.3 中斯税收协定关于消除双重征税规定.46 2 中斯税收协定关于相互协商的规定.46 2.1 中斯税收协定关于相互协商的规定内容.46 2.2 缔约双方相互协商的有关规定.47 第四章 税收征管体制介绍49 1 科室种类.49 2 部门
8、及负责项目.49 3 税收争议解决办法及其他.50 3.1 惩罚.50 3.2 裁决.50 4 电子报税系统.50 第五章 税收优惠51 1 整体投资环境.51 2 投资局提供的优惠.52 2.1 介绍.52 2.2 免税便利化.52 2.3 外汇管制条例.52 3 行业导向型的税收优惠.53 4 规模导向型的税收优惠.54 4.1 无投资门槛行业的税收优惠.54 4.2 中小企业的优惠.54 4.3 大型企业的优惠.55 4.4 进口替代行业.56 5 战略发展项目的税收优惠.57 5.1 大型工程项目.57 5.2 枢纽服务.57 6 减免所得税项目57 7 特珠经济区域的规定.58 8
9、其他优惠.59 8.1 基于知识产权的优惠.59 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 5 8.2 基于研发的优惠.59 9 注意事项.59 第六章 赴斯里兰卡投资应关注的风险与防范60 1 注重税收制度对我国投资的影响.60 1.1 税制变换多样.60 1.2 税目种类较多.60 1.3 一次性征收税种增加.60 1.4 注意税务豁免的条件.60 1.5 注重投资优惠政策的条件及落地.61 2 注意政府换届产生的政治风险.61 3 注重劳务合作与劳工关系62 4 注意外籍劳务派遣.62 5 中资企业需进行投资可行性研究.62 6 防范投资合作风险.62 7 强化企业社会责任.63 参 考 文 献
10、64 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 1 第一章 斯里兰卡基本情况 1 商业环境 1.1 地理环境介绍 斯里兰卡，全称斯里兰卡民主社会主义共和国，位于印度洋海上的热带岛国，属于英联邦成员国之一。 1.2 政治体制介绍 斯里兰卡实行西方式民主制度：总统、一院制议会、司法机构三权分立。其中，总统为国家元首、武装部队司令和政府首脑，享有任命总理和内阁成员的权利，现任总统为自由党人迈特里帕拉西里塞纳，于2015年1月9日宣誓就职，任期6年。一院制议会是最高立法机构，由225名议员组成，任期6年。司法机构由法院，司法部和司法委员会组成，其中法院包括最高法院、上诉法院、高级法院和地方法院等；司法部，负责
11、司法行政工作；司法委员会，负责法院人事和纪律检查。 1.3 经济发展状况 1.3.1 主要经济产业情况 第三产业是斯里兰卡经济的主导型产业，主要包括批发零售、酒店、餐饮、交通运输、仓储、信息及通讯、旅游、金融服务、房地产及商用服务、公共管理及其他社会与个人服务等。工业为斯里兰卡国民经济的第二大支柱，主要是以纺织服装业为主的轻工业，其次为宝石及其加工业。最后，斯里兰卡的农业经济由于生产成本高、生产率低、损耗大等因素影响，占国民经济比重最小，主要以种植园经济为主，茶叶、橡胶和椰子是斯里兰卡农业经济收入的主要来源。 1.3.2 主要贸易产品 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 2 斯里兰卡主要出口商品
12、有服装、咖啡、茶叶、橡胶制品、电机产品等。2016年，斯里兰卡上述商品出口额共计71.4亿美元，占其出口贸易总额的70.0%；其它主要出口商品还有贵金属制品、干鲜水果、水产品、食品和植物纤维等。矿物燃料、机械设备、运输设备、机电产品、针织产品是斯里兰卡进口的五大类商品。2016年，这五类商品的进口总额分别为23.3亿美元、17.5亿美元、15.0亿美元、13.7亿美元和8.0亿美元，合占进口总额的39.9%。在斯里兰卡进口的上述五大类商品中，除运输设备和矿物燃料进口显著下降，降幅分别为34.6%和12.5外，贵金属制品、机电产品、棉花、针织产品和钢铁制品的进口增幅依次为218.4%、29.1%
13、、19.8%、15.2和13.5%；其它主要进口商品还有机械设备、食糖、化纤产品、纸张、橡胶制品和药品等。11.3.3 近年经济发展趋势 近年，斯里兰卡提倡吸引高质量的外国直接投资（简称FDI），来提高斯里兰卡的就业和消费，从而促进斯里兰卡经济发展。目前经济主要集中在旅游业，近年旅游人数已超150万人次，并且未来五年内全球著名连锁酒店希尔顿、香格里拉将在斯里兰卡开业。 目前在斯里兰卡，信息技术/业务流程外包公司（IT/BPO）行业拥有巨大发展空间。伴随着斯里兰卡中产阶级的崛起，投资者在特许经营、零售、服务和轻工业看到更多发展机会。并且新政府热衷于吸引教育和技能的投资，以提高当地人民的教育水平。
14、 1.4 贸易关系及伙伴 斯里兰卡实行贸易自由化政策，除政府控制石油进口外，其他商品均可自由进口。斯里兰卡与世界上200多个国家和地区开展贸易往来，对外贸易依存度达到48.5%左右。 1995年1月1日，斯里兰卡加入世界贸易组织（WTO）；并且，斯里兰卡作为南亚区域合作联盟的成员国，积极参与并推动南亚特惠1商务部：http:/ 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 3 贸易安排协定、南亚自由贸易协定的签署和实施，与印度和巴基斯坦分别签署双边自由贸易协定。 据斯里兰卡海关统计，2016 年斯里兰卡货物进出口额为297.0亿美元，比上年同期（下同）增长1.6%。其中，出口102.1亿美元，下降0.1%
15、；进口194.9亿美元，增长2.6 %。贸易逆差92.8亿美元，增长5.8%。2。目前，斯里兰卡最大出口国为美国，其次是英国和印度。中国是斯里兰卡最大进口国，其次是印度。 2 金融货币 2.1 货币及物价管理 斯里兰卡货币为卢比，简写RS或LKR。货币管理机构为斯里兰卡中央银行，成立于1950年，是斯里兰卡最高金融业机构，同时也负责相应的物价监控。主要职能还包括：管理雇员强制公积金、斯里兰卡公共债务、外汇、外国和斯里兰卡政府出资的斯里兰卡地区发展信贷项目等。 2.2 金融机构和场所 斯里兰卡银行机构主要由国有银行、商业银行和外资银行构成。外资企业只有在斯里兰卡投资局会注册后方可在当地银行进行融
16、资，并且还需有当地银行认可的外资企业母公司或第三方的担保。 另外，目前斯里兰卡尚未有中资企业在当地设立中资商业银行分支机构。 2.3 外汇管理 斯里兰卡实行外汇管制，具体为斯里兰卡卢比兑换成外币需要得到斯里兰卡外管局的批准，但是外币可以自由兑换成斯里兰卡卢比。 外资企业可根据业务发展需要，在当地开立外汇账户。原则上斯里兰卡外资公司可将银行账户上的外币汇回境外母公司。但是在实务操作中需注意，在年度会计期末，该外资公司与母公司的资金往来明细账的余额需显示该外资公司从境外母公司汇入的资金大于该外资2商务部：http:/ 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 4 公司汇出境外母公司的资金，否则税务局将要求
17、该外资公司就该部分超额汇往境外母公司的资金提供完税证明。 3 外国投资 斯里兰卡投资局（BOI）是斯里兰卡政府主管外国投资的部门，其主要职责是核查、审批外国投资，并积极促进和推动外国企业或者政府在斯里兰卡的投资。 另外，针对不同的投资领域，斯里兰卡对外商有不同的投资限制。除个别领域不允许外资进入外，大多领域对外资开放。对外资的限制分为禁止进入、有条件进入以及许可进入领域。 （1） 禁止进入领域：空运，海岸运输，赌博业，军事装备行业，资金借贷和典当业，投资低于100万美元的零售业，近海渔业，除出口行业或旅游业外禁止提供人才服务等。 （2） 外资占比需超40%且需投资局（BOI）视情况批准的领域：
18、生产受外国配额限制的出口产品，茶叶、橡胶、椰子、可可、水稻、糖及香料的种植和初级加工，不可再生资源的开采和加工，使用当地木材的木材加工业、深海渔业、大众传媒、教育、货运、旅游社以及船务代理等。 （3） 视外国投资金额且需投资局（BOI）或其它政府部门视情批准的领域：航空运输、沿海船运、军工、生化制品及造币等敏感行业，大规模机械开采宝石、彩票业。 （4） 吸引外资的重点领域：旅游业和娱乐业、公路、桥梁、港口、电力、通讯、供排水等基础设施建筑业、信息技术产业、纺织业、农业和畜牧业、进口替代产业和出口导向型产业等。 4 企业设立 4.1 主要公司组织形式 斯里兰卡公司法对外国投资企业注册的形式，没有
19、特殊界定，可以注册任何形式的公司。主要实体形式为：公共有限责任公司、私有有限责任公司、有限担保公司、合伙企业、独资企业和外资分支机构中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 5 等。总体而言对公司设立并无明确的注册资本要求，但是对于外资分支机构需要不少于200,000美金的投资金额。 4.2 公司设立注意事项 在斯里兰卡注册企业应向“斯里兰卡公司注册登记处”进行申请。 4.2.1 外资企业在斯里兰卡注册成立新公司注意事项 依据斯里兰卡公司法，外资企业在斯里兰卡新设公司的业务需符合外汇管制法，同时其业务需排除在2002年4月19日第1232/14号国家公报公布的限制之外，并且需在斯里兰卡境内有固定的办公
20、地点。3在确立办公地点后的一个月内，需向斯里兰卡公司注册登记处递交新设公司的资料，主要资料包括： （1） 公司章程、备忘录，其他公司规章文书等。 （2） 公司董事名单，需符合公司法规定。 （3） 名称、地址，斯里兰卡当地居民作为公司代表。 （4） 母公司的公司注册地址或公司主要办公室地址，以及在斯 里兰卡主要办公室的地址。 （5） 经公正的公司经营的证明文件副本。 （6） 斯里兰卡居民作为公司的代理的法律性文件，由律师签名并盖章。 4.2.2 投资局（BOI）审批设立的外资项目需注意事项 （1） 根据斯里兰卡投资法（下称投资法）第16条款批准的项目 根据斯里兰卡投资法第16条款，外国投资可以无
21、需任何财政授权而被批准。这些项目受一般法律和国内税法、海关法以及外汇管制法的约束和管制。外资企业从事以下获准项目： 用于促进外资的融入； 设立新的外国股份制公司； 将现存非外商投资公司的新股份转让或发行给外国投资者。 目前，适用于第16条，最低投资额为250,000美元。投资分为3来源：2007年第7号斯里兰卡公司法 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 6 100%的外国独资或与当地企业合资两种方式。 根据外汇管制局2002年4月19日发布的第1232/14号公告，若外国人进行贸易活动需要支付至少100万美元。该外国投资资金应该通过证券投资账户（SIA）汇出。 （2） 根据斯里兰卡投资法第17条
22、款批准的项目 根据投资法第17条款，投资法有权批准项目，与企业签订协议，给予免除如税务、外汇管理、海关等税收，并根据投资级限以满足任何其他规定的要求。 5 劳资环境 5.1 雇员的权利和报酬 斯里兰卡劳工法的核心内容以及其他劳动相关法律法规包含以下几方面：工资、薪酬、福利的规定，对妇女、儿童的保护，职业安全健康以及对劳工的赔偿，社会保险，雇主与雇员的劳动关系，以及其他规定：对外国人的就业规定等。 5.1.1 年假和假期 （1） 带薪假/年假 员工享有在下一个日历年度开始之后休年假的权利。第一次年假按照员工开始工作的日期/月份计算。从第二年开始，员工每工作12个月享有14天的带薪年假。（1954
23、年商店与办公室员工（雇佣规定和报酬）法第6条） （2） 公共假期的薪酬 公共和宗教的假期是带薪的。每年年初斯里兰卡政府会宣布当年的公共假期（根据1971年第29号假期法规定，一般数量为16个）。商店和办公室的雇员根据商店与办公室员工（雇佣规定和报酬）法还可以享受斯里兰卡佛牙节和其他8个公共假期。如果公共假期正好在周末，不会另外增加休假时间。（1954年商店与办公室员工（雇佣规定和报酬）法第7条，1971年第29号假期法） （3） 每周休息日 领取全额报酬的工人享有每周至少一天半的休息日，但是除加班中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 7 之外，如果工人每周总工时少于28小时，则不享受全额报酬。每周
24、休息日没有在法中特别列明。休息日可以最多延期5周，并且在合理原因或无法预期的情况下需经过劳务专员同意。（1954年商店与办公室员工（雇佣规定和报酬）法第5条） 5.1.2 补偿 （1） 加班补偿 一般工人工作时间为每天8小时以及每周45小时。工业条例规定工人每天工作不能超过9小时，除非中间提供餐饮和休息。一般工作时间限制不适用于公共行业的执行或管理层以及年薪大于6,720卢比的个人。超过一般工作时间的工人的加班费为其假期薪水的150%，加班时长不能超过每周12小时。（1954年商店与办公室员工（雇佣规定和报酬）法第3、6、7条，工业条例第67条。） （2） 夜班补偿 夜班工作没有额外补偿。 （
25、3） 公共假期、休息日补偿 法律中没有条例要求雇主给那些在休息日工作的工人补偿休息日。但是，如果工人是在公共假期工作，他/她可以在每年的12月31日前获得带薪休假。（1954年商店与办公室员工（雇佣规定和报酬）法第7条） （4） 周末/公共假期工作补偿 在周末和公共假期工作的工人，加班费为平时的200%。每周休息日工作没有额外补偿。（1954年商店与办公室员工（雇佣规定和报酬）法第7条） 5.1.3 公平对待 （1） 同等薪酬 根据斯里兰卡宪法，在法律面前人人平等，所有人都受到法律保护。法律禁止除了许多其他基于性别歧视理由。但是无论是宪法还是劳动法都没有具体同等薪酬同等价值的条款。（1978年
26、斯里兰卡宪法第12条） 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 8 （2） 非歧视 根据宪法，不能有任何种族、宗教、语言、种姓、性别、政治观点、出生地或其他任何理由歧视。宪法和劳动法中没有具体的条款保护雇佣中相关的歧视情况。法律保护残疾人不受歧视和参加公会活动不受歧视的情况。（1978年斯里兰卡宪法第12条） （3） 在工作中平等对待女性 根据斯里兰卡宪法，每个公民享有被自己或协会雇佣而合法参加工作、专业工作、贸易、商业或企业的权利。但是，劳动法限制某些行业女性跟男性有同等的参与权利。（特别是采矿行业，1937年采矿业雇佣女性法令第2条，工厂法令第86条） 5.1.4 健康与安全 根据工厂条例，雇主
27、有义务保证在其工作场所的人的健康、安全和福利。 机构需检查经营场所的质量、整洁程度、拥挤程度、保持合理的温度、通风、光照、地板排水和便利的盥洗设备。工人的安全必须通过修建和维护机械、机制、传输设备、工具、设备和机器的最佳状态来保证工人的安全。工人使用的工具设备、机器或产品必须妥善组织以保障其安全。机构的安全状况还需要监管包括坠落风险、移动重物、危险机器和仪器的保护、在狭窄区域或者孤立环境工作的防范措施，预防液体溢出风险以及火灾。 工厂法令进一步包括要求雇主进行一切可行的办法来保护受雇员工，防止其吸入粉尘、烟气或其他杂质。此外，对于特定的情况如使用内部发火引擎而排出的废气，需保证有害的烟气不转移
28、到引擎以外的空间。（1942年工厂法令第6-60条） 5.2 工资与福利 2013年斯里兰卡提高了各行业最低工资标准。 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 9 表1 斯里兰卡各行业最低工资标准 行业 工人类别 最低工资（卢比） 最低工资 380/天 出勤奖励 105/天 种植部分 产能激励 30/天 非熟练工 6,500-7,500/月 半熟练工 7,000-8,000/月 工业部分 熟练工 7,500-9,500/月 非熟练工 6,500-7,500/月 半熟练工 7,500-8,000/月 服务部分 熟练工 8,400-9,500/月 5.3 养老金和社会保障 在斯里兰卡，雇主和雇员须分别缴
29、纳相当于雇员工资12%和8%的雇员公积金（EPF）。雇主还须缴纳相当于雇员工资3%的雇员信托基金（ETF）。此外，雇主须在工龄超过5年的雇员退休时按该雇员上月工资的50%与服务年限的乘积支付其退休金。 5.4 劳务终结 5.4.1劳务终结方式 合同工人终结劳务有两种方式：员工事先书面同意或劳务专员事先书面同意。（终止雇佣工人法（特殊条例） 表2 斯里兰卡劳务终结补偿公式 劳务补偿公式 截止到劳务终结日期的工作年份 每年工作补偿月薪的月份 最大补偿额（总额） 1至5年 2.5 12.5个月 6至14年 2.0 30.5个月 15至19年 1.5 38.0个月 20至24年 1.0 43.0个月
30、25至34年 0.5 48.0个月 5.4.2通知及遣散 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 10 （1） 通知要求 雇佣合同可以由雇主终止的范围包括：纪律原因、非纪律原因、死亡或法律规定的其他原因（此范围包括因合同落空、无法执行而终止雇佣）；或者雇员的种种行为如：辞职、因休假而耽误工作等。固定期限的雇佣合同可以在达到合同指定的预定期限而终止。 根据终止雇佣工人法的规定，雇主需通知雇员除因纪律因素外的被解雇的原因。但是任何受法保护的解雇，如果是非纪律原因，必须员工事先书面同意或劳务专员事先书面同意。但是，有些情况书面同意不需要，包括雇员自愿辞职，雇佣合同中规定的退休时间退休，根据合同的条款退休，
31、固定期限的合同到期，因法律运作而终止。 法律要求在雇佣终止前向雇员发出终止通知。但是法律没有特指个人解雇，工人被裁员（集体解雇）需要至少提前一个月通知。工人有权在工作一年后提前一个月获得通知，工人工作少于一年没有权利获得通知。（1950年行业纠纷法第31条） （2） 遣散费 工作5年以上的员工，其雇主雇佣超过15人，需要支付以下遣散费（无论是雇员还是雇主提出，无论是因为雇员的退休或死亡，或者相关法律规定等原因） 按月薪支付的雇员。按照已经工作的年限，每年支付半个月的薪水或工资给雇员。 按照已工作年份，每年支付14天薪水给雇员 此标准适用于所有情况（辞职、解雇、退休、因公死亡、相关法律规定或其他
32、原因），只在某些狭义定义的情况下有例外。（酬金支付法第5、6条） 5.5 劳务环境与劳资关系4斯里兰卡的劳务市场很小，高技能人才缺乏。同时，斯里兰卡非常注重劳工保障。对于投资者而言，劳动法过于严格，公司在经济困难时期可能存在不能减少员工数量的风险。在斯里兰卡辞退员工的成4美国国务院http:/www.state.gov/e/eb/rls/othr/ics/investmentclimatestatements/index.htm?year=2016&dlid=254491 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 11 本按照工资百分比是平均54周的工资，是全球最高的国家之一。 5.6 外籍员工 斯里
33、兰卡是劳动力大国，严格限制各类企业雇佣外籍劳务。除承包工程项目或有协议规定的投资项目外，其他领域基本上不允许外籍劳务人员进入。 外国人在斯里兰卡工作需遵守斯里兰卡外籍人员就业管理局的相关规定。外国人在当地工作应按照程序办理入境和居住签证手续。居住签证的时间最长为1年。到期若需要继续工作，应由其就业的公司向政府部门申请续签。 政府对从事外籍劳务输入的公司进行管理，颁发执照。若外资公司和当地公司违反外籍人就业规定，将会受到罚款、限期离境、限制入境等惩罚。 5.7 工人与工会关系 斯里兰卡工会是根据该国法律成立的保护当地劳工权益、协调雇主与劳工之间关系的重要劳工组织。几乎所有企业，尤其是外资企业都会
34、在处理劳资关系上和斯里兰卡工会打交道。 其中，投资局（BOI）批准的外资项目中，可能同时存在被认可的具有谈判权利的工会及非工会员工议会。投资局（BOI）要求外资企业承认工会组织，允许工会进入出口加工区，并接受集体谈判。斯里兰卡虽然存在集体谈判，但是其并不普遍。 6 知识产权 斯里兰卡是主要知识产权协议的签订成员之一。斯里兰卡于2003年颁布了知识产权保护第36号法律，并在2003年11月31日正式实施。该法律旨在促进创新、保护创新成果、行使TRIPS协议下的国际知识产权保护职责，该知识产权保护主要包含了以下方面：版权（保护版权）、发明专利（登记后20年有效）、商标保护（10年有效，期满可继续申
35、请）、服务性商标（10年有效，期满可继续申请）、保证商标和联合商标（ 由国家知识产权保护办公室进行管理）、工业设计（登记后5年有效，期满可继续申请）、不公平竞争（保护正中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 12 常的公平竞争）、保密信息（对相关的信息进行保密）、地理指示（按照法律规定执和）、集成芯片的布局设计（按照法律规定执行）。所有商标、设计、工业设计、专利必须在国家知识产权保护办公室登记。目前没有现行的法律条款适用于版权和贸易机密登记。国家知识产权办公室正加快步伐来提高商标和专利的监管制度。侵犯知识产权会受到刑事和民事处罚。知识产权所有者可申请禁令救济、查封或销毁假冒商品或用于制造假货的模板、
36、限制进出口等。 知识产权保护法律的行使部门是斯里兰卡国家知识产权保护办公室，并行使争端的调解、裁决权力。该部门还承担了国家对公民知识产权保护意识的培训。政府在警局犯罪调查部建立了特别抵制盗版及伪造品小组，特别专注于支持产权。在斯里兰卡海关的社会保护科也设立了知识产权办公室，以及一个知识产权保护的商标数据库，但斯里兰卡政府尚未充分使用这个数据库。 总体而言，斯里兰卡正在逐渐加强保护知识产权的执行力，其复杂的知识产权法律已对很多违法行为进行审判。但是伪造商品仍广泛存在，许多国外公司投诉斯里兰卡盗版现象严重损害了他们的利益，但政府的打击和处理力度并不能让他们满意，如斯里兰卡对假冒产品的查封不会追溯或
37、报道。 7 中国和斯里兰卡双边经贸往来情况和税收合作信息 7.1 中国和斯里兰卡经贸概况 中国和斯里兰卡自建交起在经贸往来上一直保持平等互利的关系，且合作领域不断扩大，导致贸易额逐年上涨。2016年，斯里兰卡与中国双边货物贸易额为44.4亿美元，增长9.9%。其中，斯里兰卡对中国出口2.0亿美元，下降32.8%，占斯里兰卡出口总额的2.0%，下降0.9个百分点；斯里兰卡自中国进口42.4亿美元，增长13.7%，占斯里兰卡进口总额的21.7%，增长2.1个百分点。斯里兰卡对中国的贸易逆差为40.4亿美元，增长17.8%。 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 13 表27 2011-2016年中国与
38、斯里兰卡双边贸易情况 （单位：亿美元；%） 年份 贸易总额 增长率 中国出口 增长率 中国进口 增长率 2011 22.4 67.9% 21.3 71.4% 1.1 19.5% 2012 26.8 19.6% 25.7 20.7% 1.1 1.2% 2013 30.8 14.9% 29.6 15.2% 1.2 12.3% 2014 36.2 17.5% 34.5 16.6% 1.7 42.9% 2015 40.3 11.3% 37.3 7.9% 3.0 70.4% 2016 44.4 10.2% 42.4 13.7% 2.0 -32.8% （来源：商务部国别报告5） 根据商务部国别报告“201
39、6年斯里兰卡货物贸易及中斯双边贸易概况”6（以下简称“报告”）所述，中国进口方面，2016年，斯里兰卡对中国出口最多的商品为针织或钩编服装、非针织或非钩编服装、咖啡、茶及调味香料、其他植物纤维、鞋靴类制品；上述五大类商品的出口额依次为1.99亿美元、3,306万美元、3,218万美元、2,065万美元和1,834万美元，合占斯里兰卡对中国出口总额的68.5%，其他对华出口商品还有橡胶及制品、矿砂、机电产品、杂项化学产品、杂项食品等。斯里兰卡自中国进口的商品品类繁多，主要有机电产品、机械设备、钢铁、针织产品棉花。2016年，斯里兰卡进口的上述五类商品合计1,987万美元，占斯里兰卡自中国进口总额
40、的46.8%。除上述产品外，斯里兰卡自中国进口的主要商品还有船舶结构体、化纤产品、钢铁制品、矿物燃料、车辆零件、塑料制品和特殊织物等。 根据报告所述，截止2016年12月底，中国在斯里兰卡出口中居第十位、进口位居第一大来源地。在斯里兰卡的十大类进口商品中，中国出口的机电产品、纺织品、家具、鞋类制品和陶瓷器皿处于较明显的优势地位；但中国出口的运输设备、化工品、光学仪器和金属制品等仍面临着来自印度、日本和欧美等发达国家的竞争。 5商务部：http:/ 6商务部：http:/ 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 14 7.2 中国与斯里兰卡友好货币关系 2014年9月16 日，中国人民银行与斯里兰卡中
41、央银行签署了规模为100亿元人民币1,225亿卢比的双边本币互换协议。互换协议有效期三年，经双方同意可以展期。 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 15 第二章 斯里兰卡税制介绍 1 概述 斯里兰卡税收法律体系主要包含所得税法、增值税法、印花税法、国家建设课税法与经济服务费法。斯里兰卡实行属地税制，同时税收政策随着政权和经济的变动也经常发生变化。 斯里兰卡会计结算年度是从每年的4月1日到次年的3月31日。以下是斯里兰卡主要税制介绍。 2 企业所得税 2.1 纳税对象 斯里兰卡居民企业是指主要注册地在斯里兰卡，或者实际控制和管理机构在斯里兰卡的企业。居民企业就其来源于斯里兰卡境内和境外的收入进行纳
42、税，分支机构须按与境内企业相同的方式纳税；非居民企业仅就其来源于斯里兰卡境内的收入进行纳税。 2.2 征税范围 （1）来源于贸易、商业、职业的收入； （2）来源于就业的收入； （3）净年值； （4）股息、利息或贴现收入； （5）费用或年金； （6）租金、特许权使用费或保险费； （7）彩票、博彩和赌博收入； （8）非政府组织以资助、捐赠、捐助或其他形式获得的收入； （9）其他除偶然所得和非经常性收入以外的其他收入。 2.3 扣除项目 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 16 2.3.1 斯里兰卡所得税法中明确，以下发生的支出和费用可以扣除7（1）因使用获得、建造或组装的资产所产生的折旧，所谓资产主
43、要是指信息技术设备和计算设备、机动车和家具、桥梁、铁路轨道，水库，电力或水配电线路和收费公路、公寓用房和商业用房等； （2）生产过程中需取得相关营业执照所发生的费用； （3）获取无形资产或是其他商誉成本； （4）以营利为目的，用于资产更新且尚未计提折旧的费用； （5）以营利为目的，用于修理设备、机器建筑、工具、用具或物品的费用； （6）坏账： 2006年4月1日起营业，在贸易、商业、专业、职业或是雇佣发生的且被专员认可为合理的坏账（利润已被确认）； 2007年4月1日之后任意年度开始营业的银行或是金融机构，已被专员认可为合理且在利润确认之后形成的坏账； 2007年4月1日之后任意年度开始营业的
44、非银行或金融机构，已被专员认可为合理且在利润确认之后形成的坏账。 （7）应付或已付利息； （8）雇主支付的养老金、公积金或储蓄基金； （9）就贸易、商业、专业或职业已确认利润所产生的应付税费； （10）营业支出包含资本支出； （11）费用支出，包括：开垦农业或畜牧业用地；在开垦土地上培育植物；在开垦土地上采购饲养用畜禽；建造内陆池塘用于渔业饲养； （12）在斯里兰卡境内发生的实际职工差旅费； （13）公司发生的成立或清算支出； （14）用于经营机动车教练（员工接送为目的）的支出； （15）在雇佣关系终结时支付给员工的恩恤金费用； （16）获得专员许可支付给基金的费用； （17）非预先支付的租赁
45、费用总和； 7来源：2006年第10号所得税法斯里兰卡 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 17 （18）培训费用； （19）认证费用； （20）斯里兰卡证券交易委员会股票交易许可官方名单中列出的公司的报价费用； （21）维护管理任何运动场、体育场馆的支出； （22）共有公司或政府所有的企业承担的特殊税费； （23）获得国际著名知识产权的成本； （24）特许权或租地费用； （25）免税收入。 2.3.2 投资局（BOI）允许的扣除标准82013年4月1日后，任何企业确认收入或所得时，特定范围内的收购厂房、机器或设备将享受以下扣除标准： 表3 投资局（BOI）允许的扣除标准 折旧费用（分类） 扣除
46、率 因为技术升级目的或引进新的技术 每年可扣除50%的折旧费用 因为能源效率目的，替代能源提供了超过能源总要求的30% 每年可扣除100%的折旧费用 所有出口行业 每年可扣除50%的折旧费用 2.4 允许税前扣除的折旧计提比率 表4 折旧计提比率 折旧费用 折旧计提比率 建筑（已建成） 10% 厂房和机器通用 33.33% - 技术升级 50% - 能源效率 30% 信息技术设备和软件 25% 在斯里兰卡开发的软件 100% 商用汽车和办公家具 20% 桥梁、铁路、水库、电力或水利分配以及收费公路 66.66% 8斯里兰卡投资局（BOI）， 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 18 折旧费用 折
47、旧计提比率 科学行业、农业研究费用 200% 通过政府或私人部门的科学行业和农业研究 300% 能源效率高科技厂房和机器 50% 经纪人后台风险管理软件 100% 2.5 亏损 营业亏损可无限期向以后年度结转，但亏损弥补额不得超过法定所得的35%。亏损不得用来追溯调整以前年度盈利。特殊限制：对于金融租赁案件或人寿保险业务的亏损不能与其他所得相弥补。 2.6 税率 斯里兰卡企业所得税法定税率为28%，从事烟酒贸易的企业法定税率为40%，风险投资公司税率为12%。此外，对一些特殊行业或营业额达到一定金额的企业实行特殊税率。斯里兰卡与中国在2003年8月签订了避免双重征税协议，因此，在斯里兰卡的中资
48、企业可以享受与当地公司同等的税率。 除适用特殊税率的公司以外所有公司均需适用如下税率： 表5 企业所得税税率 项目（标准税率） 税率9银行和金融服务，保险行业和贸易活动 28% 酒类、烟草、彩票、博彩 40% 其他所有贸易与商业利润部分 17.5% 除贸易和商业利润和所得适用的税率 15% 股息税 10% 被视为股息税 15% 分配在斯里兰卡境外获得的股息（如果在收到股息的3个月内进行再次分配） 免税 非居民企业资金汇出税1010% 国际总部迁址斯里兰卡 免税 以外币形式获得国际产权的特许权使用费 免税 92016年4月1日起施行。 10属于斯里兰卡的外汇限制的一部分，即外资公司在年度会计期末，如果从境外母公司汇入的资金大于该外资公司汇出境外母公司的资金，税务局可能要求该外资公司就该部分超额汇往境外母公司的资金纳税税率为10%或者提供完税证明。 中国居民赴斯里兰卡国投资税收指南 19 表6 企业所得税特殊税率 项目（特殊税率） 税率 营业收入少于5 亿卢比的制造商和服务提供商 12% 向给外国委托人出口商品和服务的出口商提供服务 12% 不小于20%股权发放于公众的上市公司（如果公司税率为28%或更多） 税率的1/2 2.
