1、中级财务会计二综合习题答案一、单选题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 B B B C B D A A D C题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20答案 B A C D C B B D A A题号 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30答案 B D D B C A A A D C题号 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40答案 C B D A C A C A B D题号 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50答案 D B A D B B A B A D二、多选题题号 1 2 3 4 5 6 7
2、 8答案 ABCDE BD BDE BCD CDE CDE ABCDE ABCE题号 9 10 11 12 13 14 15 16答案 ADE ABCDE BCD ABCD ADE ABDE ADE ACE题号 17 18 19 20 21 22 23 24答案 AE ABDE ABD ACE ABCD ACDE ABCD AC题号 25 26 27答案 AB ABE ABCE三、简答题1、如何确认预计负债？预计负债是由或有负债转化而来。当下列条件同时具备时，会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认，单设“预计负债”账户核算，在资产负债表中单独披露。确认预计负债的条件包括：（1）该义务是企业
3、承担的现时义务（从而与作为潜在义务的或有负债相区别。（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠计量。2、商品销售收入的确认条件有哪些（1）企业巳将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对巳售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入的金额能够可靠地计量；（5）相关的巳发生或将要发生的成本能够可靠地计量。3、什么是或有负债，？试举两例说明或有负债包括两种情况；一是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发予以证实；二是由过去的交易或事项形成的现
4、时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。经济生活中：常见的或有负债有：巳贴现的商业承兑汇票、未决诉讼。4、简述企业净利润分配的一般程序？（1）若有亏损，先用税后利润补亏；（2）提取法定盈余公积 ；（3）应付优先股股利；（4）提取任意盈余公积；（5）支付普通股股利。5、举例说明编制利润表的本期损益观与损益满计观？本期损益观：利润表中的本期仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表中的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失，会
5、计上确认为营业外支出。编制利润表时，按本期损益观不包括在利润表中；按损益满计观，则应包括。还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期损益观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，应反映在利润表中。6、什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应纳税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如，年初购入一批存货，采购成本 10万元；年末计提存货跌价准备 1万元。则年末该批存货的账面价值为 9
6、万元、计税基础则为10万元7、我国现金流量表对现金流量如何分类？试各举两例说明。一是经营活动产生的现金流量，这是指企业有投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。如：销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量。如购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。如：借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。8、什么是会计政策变更？会计政策变更的会计处理方法有哪些？会计政策变更 是
7、指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计政策变更所采用的会计处理方法包括：（1）追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对以前的相关项目进行调整。（2）未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。四：分录题：1）借： 销售费用 3500贷：银行存款 35002）借： 银行存款 300000贷：预收账款 300000 3）借： 银行存款 1000 贷：营业外收入 10004）借： 在途物资 10000 应交税费-应交增值税（进项税） 1700贷：应
8、付票据 117005）借： 应付账款 50000 贷：银行存款 49000财务费用 10006）借： 银行存款 150000 贷： 无形资产 80000应交税费 7500营业外收入 625007）借： 应收账款 800000贷： 预计负债 800000 8）借： 在建工程 50000贷： 应付利息 500009）借： 预收账款 468000贷：主营业务收入 400000应交税费应交增值税（销项税） 68000借 主营业务成本 250000贷 库存商品 25000010）借： 销售费用 80000管理费用 70000贷：应付职工薪酬 15000011）借： 应收账款 58500贷：主营业务收入
9、50000应交税费应交增值税（销项税）850012）借： 银行存款 57500财务费用 1000贷：应收账款 5850013）对发出商品： 借： 发出商品 35000贷：库存商品 35000对销项税 借： 应收账款 8500贷：应交税费应交增值税（销项税） 850014）借： 盈余公积 200000贷：实收资本 20000015）借： 管理费用 300000贷：应付职工薪酬 30000016）回购时 ：借 库存股 800000贷 银行存款 800000按法定程序批准注销时： 借： 股本 50000资本公积 550000盈余公积 200000 贷：库存股 80000017）借： 所得税费用 56
10、000贷：应交税费 5600018）借： 营业税金及附加 4000贷：应交税费 400019）借： 应交税费应交增值税（转出未交增值税） 30000贷：应交税费未交增值税 3000020）借： 本年利润 280000贷：利润分配未分配利润 28000021）借： 利润分配 200000贷：应付股利 20000022）借： 未实现融资收益 120000贷：财务费用 12000023）借： 应付账款 20000贷：银行存款 2000024）借：固定资产清理 5000贷：营业外收入 500025）借：营业外支出 40000贷：银行存款 4000026）借：应交税费应交企业所得税 20000贷：银行存
11、款 20000（27）借：应付职工薪酬 9800贷：应交税费应交个人所得税 9800（28）借 持有至到期投资 50000贷 银行存款 50000（29）借 交易性金融资产 20000投资收益 20贷 其他货币资金 20020（30）借 主营业务成本 100000贷 库存商品 100000（31）借 银行存款 882000贷 股本 600000资本公积 282000（32） 借 原材料 30000贷 营业外收入 30000（33）借 商品进销差价 80000贷 主营业务成本 80000（34）借 资产减值损失 20000贷 存货跌价准备 20000（35） 借 库存商品 10000贷 生产成本
12、 10000（36）借 无形资产 50000贷 银行存款 50000（37） 借 本年利润 200000贷 利润分配未分配利润 200000（38）借 在建工程 76000贷 应付利息 76000（39）借 应付账款 100000贷 银行存款 80000营业外收入 20000（40）借 银行存款 100000贷 应付债券面值 100000 五、计算题：一小题1、债务人 A公司的债务重组收益1000000-（280000+47600）-280000392400债权人 B公司的债权重组损失1000000-（280000+47600）-280000-1500002424002、债务重组日债务人 A公
13、司的会计分录：对抵债存货视同销售：借 应付账款 327600贷 主营业务收入 280000应交税费 47600结转成本 借 主营业务成本 200000贷 库存商品 200000对抵债的股票投资：借 应付账款 672400贷 交易性金融资产 200000投资收益 80000营业外收入 3924003、债权人 B公司的会计分录：借 库存商品 280000应交税费 47600可供出售金融资产 280000坏账准备 150000营业外支出 242400贷 应收账款 1000000二小题 （1）2007 年 12月 31日；实际借款利息1000*6%/12 5（万元）借 财务费用 50000贷 长期借款
14、 50000借款费用不能资本化。因为借款费用虽巳发生，但资产支出没有发生（2）2008 年 12月 31日本年实际借款利息1000*6%+1000*9%/2 105（万元）本年为办公大楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计入工程成本。借 在建工程 1050000贷 长期借款 1050000三小题：（1）债务人 B公司重组债务的账面价值105000 元抵债产品视同销售应交增值税80000*17% 13600 元 B公司获得的债务重组收益105000-80000-1360011400 元（2）债务人 B公司：借 应付账款 105000贷
15、 主营业务收入 80000应交税费 13600营业外收入 11400结转成本 借 存货跌价准备 5000主营业务成本 65000贷 库存商品 70000 债权人 A公司的会计分录：对受让存货： 借 在途物资 80000应交税费 13600坏账准备 5000营业外支出 6400贷 应收账款 105000四小题：（1） 销售商品时： 借 应收账款 1170000贷 主营业务收入 1000000应交税费 应交增值税（销项税） 170000 同时 借 主营业务成本 700000贷 库存商品 700000 （2） 收到货款时： 借 银行存款 1150000财务费用 20000贷 应收账款 1170000
16、（3）确认退货时：借 主营业务收入 100000贷 应付账款 1150000财务费用 20000应交税费应交增值税（销项税）-170000同时 借 库存商品 700000贷 主营业务成本 700000 五小题：（1）2009 年 1月 3日发行债券：借 银行存款 1000000贷 应付债券面值 1000000（2）2009 年 1月 3日支付工程款借 在建工程 500000贷 银行存款 500000（3）2009 年 12月 31日计提利息：应付利息1000000*10% 100000 元利息资本化金额100000-500000*0.5%*6=100000-15000=85000元借 在建工程
17、 85000应收利息 15000贷 应付利息 1000002010年 1月 1日支付 2009年度利息时：借 应付利息 100000贷 银行存款 100000收到专门借款未用资金 2009年度的活期存款利息时：借 银行存款 15000贷 应收利息 15000（4）2010 年度 应付债券利息 100000元，当年 12月 31日计提利息时：借 财务费用 100000贷 应付利息 1000002011年 1月 3日债券到期偿付本金及最后一年利息时：借 应付债券面值 1000000应付利息 100000贷 银行存款 1100000六小题：1、纳税所得额1000000-8000+4000-12000
18、984000（元）2、应交所得税984000*25% 246000（元）3、净利润1000000-246000754000（元）4、年末提取的盈余公积754000*10%75400（元）5、年末的未分配利润100000+754000-75400778600（元）七小题：经营活动产生的现金流量净额200000+10000+20000 -40000+（200000-150000）+（300000-250000）+（150000-50000）390000（元）八小题： （1）本年若不改变该设备的预计使用年限，则本年应计提设备的折旧额 300000元。即（3650000-50000）/12 30000
19、0（元）由于本年改变了对该设备的预计使用年限，本年应计提设备折旧额 525000元。即（3650000-50000）-300000*5/（9-5） 525000（元）据此 本年多计提设备折旧额525000-300000225000（元）（2） 本年减少净利润225000*（1-25%）168750（元）（3） 调整设备折旧当年，计提折旧的会计分录如下：借 销售费用 525000贷 累计折旧 525000对于此项会计估计变更，应在财务报表附注中作如下说明：本企业销售部门使用一套制冷设备，原值 365万元 ，预计净残值 5万，预计使用 12年。前 5年一直采用直线法折旧。考虑到技术进步等因素，经过调查，企业决定对预计使用年限的估计进行更改，自本年起，该设备的预计使用年限改为 9年。由于此项会计估计的变更，本年度多计提固定资产折旧 225000元，相应减少本年度净利润 168750元。九小题：（1） “应收账款”项目15000+1300028000（元）（2） “应付账款”项目30000+1800048000（元）（3） “预收账款”项目20000（元）（4） “预付账款”项目10000（元）（5） “持有至到期投资”项目450000-250000200000（元）
