1、.财务会计作业及答案第二章 货币资金作业1.某企业从开户银行取得 2009 年 3 月 31 日止的银行对账单，余额为 180245 元，2009 年 3月 31 日银行存款日记账余额为 165974 元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票 8000 元，银行尚未入账。（2）企业开出支票 13200 元，收款人尚未将支票兑现。（3）银行扣收的手续费 115 元，企业尚未收到付款通知。（4）银行代收应收票据款 10900 元，企业尚未收到收款通知。（5）银行上月对某存款多计利息 1714 元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存
2、款余额调节表。【答案】2.某企业 2009 年 5 月份发生如下经济业务：（1）5 月 2 日向南京某银行汇款 400000 元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。（2）5 月 8 日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款 15000 元转为银行汇票存款。（3）5 月 19 日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款 300000 元，增值税额51000 元，材料已入库。（4）5 月 20 日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价 10000 元，增值税额 1700 元，材料已入库。（5）5 月 21 日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。（6
3、）5 月 22 日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。.第三章 存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本 10 元。该企业 2009 年 4 月份有关资料如下：（1） “原材料”账户月初余额 40000 元， “材料成本差异”账户月初贷方余额 548 元， “材料采购”账户月初借方余额 10600 元（上述账户核算的均为甲材料） 。（2）4 月 5 日，上月已付款的甲材料 1000 公斤如数收到，已验收入库。（3）4 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤，增值税专用发票注明价款
4、59000 元，增值税 10030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）4 月 20 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 40 公斤，属于定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 7000 公斤，全部用于生产产品。要求：（1）编制会计分录 （2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。【答案】 （1）借：原材料 10000材料成本差异 600贷：材料采购 10 600（2）借：材料采购 59000应交税费应交增值税（进） 10030贷：银行存款 69030（3）借：原
5、材料 59600贷：材料采购 59000材料成本差异 600（4）材料成本差异率=（-548+600-600）（40000+10000+59600）100%=-0.5%发出材料成本差异=700010（-0.5%）=-350（元）结存材料实际成本=（400001000059600-70000）（1-0.5%）=39402（元）借：生产成本 70000贷：原材料 70000.借：生产成本 350贷：材料成本差异 350月末结存材料负担的成本差异=（-548+600-600）-（-350）= -1982、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009 年 3 月饭发生下列经济业务：（1）
6、购买甲材料，货款总额（含增值税）11700 元，其中价款 10000 元，增值税 1700 元，购进货物支付保险费、包装费共 300 元，货款及保险费以银行存款支付。（2）购进的甲材料全部验收入库。（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料 300 吨，货款总额 35100 元（含增值税） ，丙材料200 吨，货款总额 23400 元（含增值税） 。乙、丙两种材料的运费共 1000 元， （按重量付费且该运费不得按 7%抵扣进项税） 、保险费 1500 元（按货款额付费） 。材料款及运杂费用银行存款支付。（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。（5）购入甲材料，货款总额
7、23400 元（含增值税） ，货款已支付，但材料未到。（6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为 9000 元。（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为 30000 元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。【答案】（1）借：在途物资甲 10300应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款 12000（2）借：原材料甲 10300贷：在途物资甲 10300（3）运费分配率=1000/ （300+200）=2保险费分配率=1500/ （ 30000+20000）=0.03乙材料成本=30000+600+900=31500丙材料成本=20000
8、+400+600=21000借：在途物资甲 31500乙 21000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款 61000（4）借：原材料甲 31500乙 21000贷：在途物资甲 31500乙 21000（5）借：在途物资甲 20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款 23400（6）借：原材料乙 9000贷：在途物资乙 9000（7）借：原材料丁 30000贷：应付账款 300003.2009 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面价值为 1390 万元，其具体情况如下：.（1）A 产品 100 件，每件成本 10 万元，账面总成本 1000 万元，其中，40
9、件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 11 万元，其余未签订销售合同。A 产品 2009 年 12 月 31 日的市场价格为每件 10.2 万元，预计销售每件 A 产品需要发生的销售费用及相关税金为 0.5 万元。（2）B 配件 50 套，每套成本为 8 万元，账面总成本 400 万元。B 配件是专门为组装 A 产品而购进的。50 套 B 配件可以组装成 50 件 A 产品。B 配件 2009 年 12 月 31 日的市场价格为每套 9 万元。将 B 配件组装成 A 产品，预计每件还需发生加工成本 2 万元。2009 年 1 月 1 日，存货跌价准备余额为 30 万元（均为对 A
10、 产品计提的存货跌价准备） ，2009 年对外销售 A 产品转销存货跌价准备 20 万元。要求：（1）分别计算 2009 年 12 月 31 日 A 产品、B 配件应计提的跌价准备【答案】（1）A 产品：有销售合同部分：A 产品可变现净值 =40（11-0.5）=420（万） ，成本=4010=400(万 ),这部分存货不需计提跌价准备超过合同数量部分：A 产品可变现净值 =60（10.2-0.5）=582（万） ，成本=6010=600（万） ，这部分存货需计提跌价准备 18 万元。A 产品本期应计提存货跌价准备 =18-（30-20）=8（万）（2）B 配件：用 B 配件生产的 A 产品发
11、生了减值，所以 B 配件应按照成本与可变现净值孰低计量B 配件可变现净值=50（10.2-2-0.5）=385 万，成本=5080=400 万，B 配件应计提跌价准备 15 万元。借：资产减值损失 23贷：存货跌价准备A 产品 8B 配件 154.某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账面价值 300 万元，甲材料加工制成品 A 产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消耗 200 万元，即可完成 A 产品生产，生产的 A 产品不含税正常售价为 510 万元，估计销售 A 产品的销售费用及相关税费为 9 万元。乙产品账面价值 4000 万元，共有 400
12、0 件，其中 1000 件已签订销售合同，合同售价（含增值税）每件 1.3 万元，按合同价出售部分估计发生销售费用及相关税费（含增值税）230 万元；另 3000 件无销售合同，按市场一般销售价格计算售价总额（不含增值税）为 3000 万元，估计销售费用及相关税费（不含增值税）为 70 万元。要求：根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。【答案】.5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货各年有关资料如下：（1）2009 年年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为 50000 元，可变现净值为 45000 元。（2）2010 年年末，库
13、存商品的账面成本为 75000 元，可变现净值为 67000 元。（3）2011 年年末，库存商品的账面成本为 100000 元，可变现净值为 97000 元。（4） 2012 年年末，库存商品的账面成本为 120000 元，可变现净值为 122000 元。要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。【答案】 （1）借：资产减值损失 5000贷：存货跌价准备 5000 第四章 金融资产作业1. 甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。（1） 2007 年 3 月 6 日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批 X 公司发行的股票 100 万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股
14、为 5.2 元，含已宣告但尚未发放的现金股利为 0.2 元，另支付交易费用 5 万元，全部价款以银行存款支付。（2）3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）2007 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 4.5 元。（4）2008 年 2 月 6 日，X 公司宣告发放 2007 年股利，每股 0.3 元。（5）2008 年 3 月 9 日，收到 X 公司股利。（6）2008 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 5.3 元。（7）2009 年 2 月 11 日，X 公司宣告发放 2008 年股利，每股 0.1 元。（8）2009 年 3 月 1 日，收到 X 公司
15、股利。（9）2009 年 3 月 16 日，将该股票全部处置，每股 5.1 元，交易费用为 6 万元。要求：编制有关交易性金融资产的会计分录并计算 07、08 年末该股票投资的账面价值及甲企业该项股票投资的累计损益。1. （1）2007 年 3 月 6 取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 100（5.20.2）500应收股利 20投资收益 5贷：其他货币资金-存出投资款 525（2）2007 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利借：银行存款 20 贷：应收股利 20（3）2007 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 4.5 元借：公允价值变动损益 （54.5）10
16、050 贷：交易性金融资产公允价值变动 50 07 年末账面价值为 4.5100=450 万元。（4）2008 年 2 月 6 日，X 公司宣告发放 2007 年股利借：应收股利 30 .贷：投资收益 30（5）2008 年 3 月 9 日，收到 X 公司股利借：银行存款 30 贷：应收股利 30（6）2008 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 5.3 元借：交易性金融资产公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 （5.34.5）10080 07 年末账面价值为 5.3100=530 万元。（7）2009 年 2 月 11 日，X 公司宣告发放 2008 年股利借：应收股利 10
17、贷：投资收益 10（8）2009 年 3 月 1 日，收到 X 公司股利借：银行存款 10 贷：应收股利 10（9）2009 年 3 月 16 日，将该股票全部处置，每股 5.1 元，交易费用为 6 万元。借：银行存款 5106504投资收益 26贷：交易性金融资产成本 100（5.20.2）500交易性金融资产公允价值变动 30借：公允价值变动损益 30贷：投资收益 30累计损益为（“投资收益”贷方余额）：39 万元2.209 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1 000 000 元（含交易费用）从上海证券交易所购入 A 公司同日发行的 5 年期公司债券 12 500 份，债券票面价值总额
18、为 1 250 000 元，票面年利率为 4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为 59 000 元） ，本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A 公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计 A 公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。 （实际利率 r=10%）假定不考虑所得税、减值损失等因素。要求：（1）作出相应会计分录（2）假定甲公司购买的 A 公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息， （实际利率r9.05%）请作出相应会计分录。表 9-1 单位：元日期 应收利息 （a）实际利息收入（
19、b）=期初(d) 10%利息调整摊销(c)=(a)-(b)摊余成本余额(d)=期初(d)-(c)209 年 1 月 1 日 1 000 000209 年 12 月 31 日 59 000 100 000 -41 000 1 041 000210 年 12 月 31 日 59 000 104 100 -45 100 1 086 100211 年 12 月 31 日 59 000 108 610 -49 610 1 135 710212 年 12 月 31 日 59 000 113 571 -54 571 1 190 281213 年 12 月 31 日 59 000 118 719* -59 7
20、19 1 250 000小计 295 000 545 000 -250 000 1 250 000.213 年 12 月 31 日 1 250 000 - 1 250 000 0合计 1 545 000 545 000 1 000 000 -*尾数调整：1 250 000+59 000-1 190 281=118 719（元）根据表 9-1 中的数据，甲公司的有关账务处理如下：（1）209 年 1 月 1 日，购入 A 公司债券借：持有至到期投资A 公司债券成本 1 250 000贷：银行存款 1 000 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 250 000（2）209 年 12 月 31
21、 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司 59 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 41 000贷：投资收益A 公司债券 100 000借：银行存款 59 000贷：应收利息A 公司 59 000（3）210 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司 59 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 45 100贷：投资收益A 公司债券 104 100借：银行存款 59 000贷：应收利息A 公司 59 000（4）211 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司
22、59 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 49 610贷：投资收益A 公司债券 108 610借：银行存款 59 000贷：应收利息A 公司 59 000（5）212 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司 59 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 54 571贷：投资收益A 公司债券 113 571借：银行存款 59 000贷：应收利息A 公司 59 000（6）213 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金借：应收利息A 公司 59 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 59 719贷：投
23、资收益A 公司债券 118 719借：银行存款 59 000贷：应收利息A 公司 59 000借：银行存款 1 250 000贷：持有至到期投资A 公司债券成本 1 250 000假定甲公司购买的 A 公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买 A 公司债券的实际利率 r 计算如下：.（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）（1+r） -5=1 000 000由此计算得出 r9.05%。据此，调整表 9-1 中相关数据后如表 9-2 所示：表 9-2 单位：元日期 应计利息 （a）实际利息收入（b）=
24、期初(d)9.05%利息调整摊销 （c）=(a)-(b)摊余成本余额（d）=期初(d)-(c)209 年 1 月 1 日 1 000 000209 年 12 月 31 日 59000 90 500 31500 1 090 500210 年 12 月 31 日 59000 98 690.25 39 690.25 1 189 190.25211 年 12 月 31 日 59000 107 621.72 48621.72 1 296 811.97212 年 12 月 31 日 59000 117 361.48 58361.48 1 414 173.45213 年 12 月 31 日 59000 13
25、0 826.55* 71826.55 1 250 000小计 295 000 545 000 250 000 1 250 000*尾数调整：1250000+295 000-1414173.45=130 826.55（元）根据表 9-2 中的数据，甲公司的有关账务处理如下：（1）209 年 1 月 1 日，购入 A 公司债券借：持有至到期投资A 公司债券成本 1 250 000贷：银行存款 1 000 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 250 000（2）209 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A 公司债券应计利息 59 000利息调整 31 50
26、0贷：投资收益A 公司债券 90 500（3）210 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A 公司债券应计利息 59 000利息调整 39 690.25贷：投资收益A 公司债券 98 690.25（4）211 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A 公司债券应计利息 59 000利息调整 48 621.72贷：投资收益A 公司债券 107 621.72（5）212 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A 公司债券应计利息 59 000利息调整 58 361.48贷：投资收益A 公司债券
27、117 361.48（6）213 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息借：持有至到期投资A 公司债券应计利息 59 000.利息调整 71 826.55贷：投资收益A 公司债券 130 826.55借：银行存款 1 545 000贷：持有至到期投资A 公司债券成本 1 250 000应计利息 295 0003.2009 年 5 月 3 日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120 元，共销售 500 件，并给予乙企业 5%的商业折扣，增值税税率为 17%，规定付款条件为：2/10,1/20，n/30。乙企业于 2009 年 5
28、月 18 日付款。2009 年 5 月 19 日乙企业发现有100 件产品质量不合格，甲企业统一退回并当即办理了退货、付款手续。要求：根据上述事项编制甲企业在 5 月 3 日、5 月 18 日和 5 月 19 日的会计分录。4.某企业自 2009 年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为 10000 元；2010 年发生坏账 4000 元，年末估计的坏账为 14000 元；2011 年发生坏账 20000 元，2010 年确认的坏账 4000 元中有 3000 元收回，年末估计的坏账准备为 9000 元。要求：根据上述资料编制该企业
29、2009 年、2010 年及 2011 年与坏账有关的各项会计分录。5.A 公司于 2008 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2007 年 1 月 1 日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券 5 年期、票面年利率为 5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2012 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为 4%。A 公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 1076.30 万元，另支付相关费用 10 万元。假定按年计提利息。2008 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1030 万元。2009 年 12 月
30、 31 日，该债券的预计未来现金流量现值为 1020 万元。2010 年 1 月 20 日，A公司将该债券全部出售，收到款项 1015.5 万元存入银行。要求：编制 A 公司从 2008 年 1 月 1 日至 2010 年 1 月 20 日上述有关业务的会计分录。.【答案】（1）2008 年 1 月 1 日借：可供出售金融资产成本 1000利息调整 36.30应收利息 50（10005%）贷：银行存款 1086.30（2）2008 年 1 月 5 日借：银行存款 50贷：应收利息 50（3）2008 年 12 月 31 日应确认的投资收益=（1000+36.30）4%=41.45（万元），“可
31、供出售金融资产利息调整”=10005%-41.45=8.55（万元）。借：应收利息 50贷：投资收益 41.45可供出售金融资产利息调整 8.55可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75（万元），公允价值为 1030 万元，应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25（万元）。借：可供出售金融资产公允价值变动 2.25贷：资本公积其他资本公积 2.25（4）2009 年 1 月 5 日借：银行存款 50贷：应收利息 50（5）2009 年 12 月 31 日应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）4%=41.11（万元），“可供出售金融资
32、产利息调整”=10005%-41.11=8.89（万元）。注：在计算 2009 年年初摊余成本时，不应考虑 2008 年 12 月 31 日确认的公允价值变动。借：应收利息 50贷：投资收益 41.11可供出售金融资产利息调整 8.89可供出售金融资产账面价值=1030-8.89=1021.11（万元），公允价值为 1020 万元，应确认公允价值变动=1021.11-1020=1.11（万元）。借：资本公积其他资本公积 1.11贷：可供出售金融资产公允价值变动 1.11（6）2010 年 1 月 5 日借：银行存款 50贷：应收利息 50（7）2010 年 1 月 20 日借：银行存款 101
33、5.5投资收益 4.5贷：可供出售金融资产成本 1000公允价值变动 1.14（2.25-1.11）利息调整 18.86（36.3-8.55-8.89）借：资本公积其他资本公积 1.14贷：投资收益 1.14 .第四章 金融资产作业 22.209 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1 000 000 元（含交易费用）从上海证券交易所购入A 公司同日发行的 5 年期公司债券 12 500 份，债券票面价值总额为 1 250 000 元，票面年利率为 4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为 59 000 元） ，本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A 公司在遇到特定情况时可以将债券
34、赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计 A 公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。 （实际利率 r=10%）假定不考虑所得税、减值损失等因素。要求：（1）作出相应会计分录（2）假定甲公司购买的 A 公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息， （实际利率r9.05%）请作出相应会计分录。计算该债券的实际利率 r：59 000（1+r）-1+59 000（1+r）-2+59 000（1+r ）-3+59 000（1+r）-4+(59 000+1 250 000)(1+r)-5=1 000 000 采用插值法，计算得出 r=10%
35、。*尾数调整：1 250 000+59 000-1 190 281=118 719（元）根据表 9-1 中的数据，甲公司的有关账务处理如下：（1）209 年 1 月 1 日，购入 A 公司债券借：持有至到期投资A 公司债券 成本 1 250 000贷：银行存款 1 000 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 250 000（3）210 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收到债券利息.借：应收利息A 公司 59 000持有至到期投资A 公司债券 利息调整 45 100贷：投资收益A 公司债券 104 100借：银行存款 59 000贷：应收利息A 公司 59 000（
36、4）211 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司 59 000持有至到期投资A 公司债券 利息调整 49 610贷：投资收益A 公司债券 108 610借：银行存款 59 000贷：应收利息A 公司 59 0005）212 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司 59 000持有至到期投资A 公司债券 利息调整 54 571贷：投资收益A 公司债券 113 571借：银行存款 59 000贷：应收利息A 公司 59 000（6）213 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收
37、到债券利息和本金借：应收利息A 公司 59 000持有至到期投资A 公司债券 利息调整 59 719贷：投资收益A 公司债券 118 719借：银行存款 59 000贷：应收利息A 公司 59 000借：银行存款 1 250 000贷：持有至到期投资A 公司债券成本 1 250 000假定甲公司购买的 A 公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买 A 公司债券的实际利率 r 计算如下：（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）（1+r ）-5=1 000 000由此计算得出 r9.05%。据此，调整表
38、 9-1 中相关数据后如表 9-2 所示：.*尾数调整：1250000+295000-1414173.45=130 826.55（元）根据表 9-2 中的数据，甲公司的有关账务处理如下：（1）209 年 1 月 1 日，购入 A 公司债券借：持有至到期投资A 公司债券 成本 1 250 000贷：银行存款 1 000 000持有至到期投资A 公司债券利息调整 250 000（2）209 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A 公司债券 应计利息 59 000利息调整 31 500贷：投资收益A 公司债券 90 500（3）210 年 12 月 31 日，确认
39、 A 公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A 公司债券 应计利息 59 000利息调整 39 690.25贷：投资收益A 公司债券 98 690.25(4)211 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A 公司债券 应计利息 59 000利息调整 48 621.72贷：投资收益A 公司债券 107 621.72（5）212 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A 公司债券 应计利.息 59 000利息调整 58 361.48贷：投资收益A 公司债券 117 361.48（6）213 年 12 月 31 日，确认 A 公司债
40、券实际利息收入、收回债券本金和票面利息借：持有至到期投资A 公司债券 应计利息 59 000利息调整 71 826.55贷：投资收益A 公司债券 130 826.55借：银行存款 1 545 000贷：持有至到期投资 A 公司债券 成本 1 250 000应计利息 295 000第八章 投资性房地产1.长江房地产公司（以下简称长江公司）于 2009 年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 200 万元，出租时，该幢商品房的成本为 5 000 万元，公允价值为 6 000 万元，2009 年 12 月 31 日，该幢商品房的
41、公允价值为 6 300 万元，2010 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为 6 600 万元，2011年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为 6 700 万元， 2012 年 1 月 10 日将该幢商品房对外出售，收到 6 800 万元存入银行。要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。 （假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入，答案中的金额单位用万元表示）（1）2009 年 1 月 1 日借：投资性房地产成本 6 000贷：开发产品 5 000资本公积其他资本公积 1 000（2）2009 年 12 月 31 日借：银行存款 200贷：其他业务收入 200借：投资性房
42、地产公允价值变动 300贷：公允价值变动损益 300（3）2010 年 12 月 31 日借：银行存款 200贷：其他业务收入 200借：投资性房地产公允价值变动 300贷：公允价值变动损益 300（4）2011 年 12 月 31 日借：银行存款 200贷：其他业务收入 200借：投资性房地产公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 100（5）2012 年 1 月 10 日借：银行存款 6 800贷：其他业务收入 6 800借：其他业务成本 5 000.资本公积其他资本公积 1 000公允价值变动损益 700贷：投资性房地产成本 6 000公允价值变动 700第十三章 收入和利润1、甲公司
43、委托乙公司销售某批商品 200 件，协议价为 l00 元件，该商品成本为 60 元件，增值税税率为 l7%。假定商品已经发出，根据代销协议，乙公司不能将没有代销出去的商品退回甲公司；甲公司将该批商品交付乙公司时发生增值税纳税义务，金额为 3 400 元。乙公司对外销售该商品的售价为 120 元/件，并收到款项存入银行。根据上述资料，甲公司的账务处理如下：（1）甲公司将该批商品交付乙公司借：应收账款乙公司 23 400贷：主营业务收入销售商品 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400借：主营业务成本销售商品 12 000贷：库存商品商品 12 000（2）收到乙公司汇来货款 23
44、400 元借：银行存款 23 400贷：应收账款乙公司 23 400乙公司的账务处理如下：（1）收到该批商品借：库存商品商品 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：应付账款甲公司 23 400（2）对外销售该批商品 借：银行存款 28 080贷：主营业务收入销售商品 24 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 080借：主营业务成本销售商品 20 000贷：库存商品商品 20 000（3）按合同协议价将款项付给甲公司借：应付账款甲公司 23 400贷：银行存款 23 4002、甲公司委托丙公司销售商品 200 件，商品已经发出，每件成本为 60 元。合同约定丙公司应按每
45、件 100 元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的 l0%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售 l00 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 l0 000 元，增值税税额为 1 700 元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑.其他因素。根据上述资料，甲公司的账务处理如下：（1）发出商品借：发出商品丙公司 12 000贷：库存商品商品 l2 000（2）收到代销清单，同时发生增值税纳税义务借：应收账款丙公司 11 700贷：主营业务收入销售商品 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700借：主营业务成本销售商品 6 000贷：发出商品丙公司 6 000借：销售费用代销手续费 1 000贷：应收账款丙公司 1 000（3）收到丙公司支付的货款借：银行存款 10 700贷：应收账款丙公司 10 700丙公司的账务处理如下：（1
