1、第一小组第五次讨论案例六、案例十六,组长：蓝菁发言：楚绍欣PPT制作：陈佳樱组员：黄立盼 魏桢桢 马俊 杨明遥,16.新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用企业会计制度进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：1销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。22008年利润表反映的内容如下：（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为 500万元（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金
2、及附加50万元（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元（4）投资收益50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。,3全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2、2.5的比例提取。4全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支
3、出15万元，拨缴工会经费20万元。5假设除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配 要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。,1销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。 销售收入=9000+1000=10000万元22008年利润表反映的内容如下：（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元（3）销售费用2000万元（其
4、中广告费200万元）；财务费用200万元 广告费用限额=10000（销售收入) *15%=1500 万元200万元；所以不用调整所得额,（4）投资收益50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）； 投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益免税 国债利息属于免税收入（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；销售收入的5 =10000550 万元发生额的 60%=856051万元 所以限额为50万元 调增所得额=85-50=35 万元新产品研发要加计扣除；应调减所得额=3050%=15 万元,（6）营
5、业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。利润总额=9000（销售产品收入）1000（环境保护项目收入）4500（销售成本）-500（环境保护项目成本）200（销售税金及其附加）-2000（销售费用）-200（财务费用）-50（环境保护项目的税金及其附加）50（投资收益）1200（管理费用）-800（营业外支出） 600 万元通过省教育厅捐赠可以扣除，限额=600 *12%=72 万元12 万元，所以不调教育费限额=1000 *2.5%=25 万元15 万元，所以不调工会经费限额=1000 *2%=20 万元=20 万元，所以
6、不调由于提前提取的教育经费为25万元所以教育经费调增所得额25-15=10万元,5假设除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。应纳税所得额=600（利润）-50（免税收益）+35（管理费用调增）-15（加计扣除）+69.5（营业外支出调增）+10（三费调增）-50（2007年应纳税所得额）=599.5 万元环境保护项目第一年至第三年免征税，第四年至第六年减半征收环境保护项目所得额=1000(环境保护项目收入)-500（环境保护项目成本）-50（环境保护项目税金及其附加）-2000*（1/10）(销售费用)-200*（1/10）(财务费用)-1200*（1/10）（管理费用）+ 35*（1/10）（管理费用调增）+1（三费调增)=114.5（万元）2008年应纳所得税额=599.5 *25%-114.5 *25%=121.25 万元,thank you !,
