1、,第一节 社会保障支出 第二节 财政补贴 第三节 税收支出,第六章 转移性支出,6.1 Expenditures on social security 6.2 Subsidization 6.3 Tax expenditure,Chapter 6 Transfer payments,第一节 社会保障支出,一、社会保障支出和社会保障制度二、世界各国的社会保障制度三、我国的社会保障制度四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问 题,第一节 社会保障支出,一、社会保障支出和社会保障制度（一）社会保障支出的性质 （二）市场经济体制下社会保障制度的经济意义,（一）社会保障支出的性质,社会保障是政府举办的向
2、那些因丧失劳动 能力或失去就业机会而面临经济风险的社 会成员提供的基本经济保障。社会保障支出是政府的转移性支出。,（二）政府实施社会保障制度的意义,1、弥补市场经济缺陷收入分配不公2、社会保障制度具有“内在稳定器”的作用，可以弱化经济周期的波幅。 3、向低收入者转移收入，使低收入阶层有一个基本的生活保障 4、弥补私人保险市场的局限性,二、世界各国社会保障制度,1、各国的社会保障制度类型 （1）社会保险型 （2）社会救济型 （3）普遍津贴型 （4）节俭基金型,2、发达国家社会保障制度的特点,（1）保障项目名目繁多； （2）社会保障资金有确定的来源； （3）社会保障支出依法由政府集中安排； （4）
3、政府实施社会保障制度有明显的宏观调控动机。,3、养老保险的筹资模式,（1）现收现付式（pay-as-you-go system）：用当期的缴款提供保险金的制度，即支付给当期接受保险者的保险金来自于现在工作的人缴纳的税收社会保障税。,（2）完全基金式（fully funded system）,是用过去积累的缴款所挣得的利息收入提供保险金的制度，就是工人就业期限内向社会保险计划缴款，这些缴款存入政府管理的基金中，该项基金随着时间的推移不断积累并生息；当工人退休后，每年领取的保险金主要来自于其中的利息收入。,（3）部分基金式（partially funded system）,社会保障税的一部分用于支
4、付当期接收者的保险金，一部分投资于政府管理的基金，该基金用于政府将来的保险金,若干国家社会保障税和 社会保障支出占中央财政收支的比重,表6-1 若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（）,第一节 社会保障支出,三、我国的基本社会保障制度（一）养老保险 （二）失业保险 （三）医疗保险,第一节 社会保障支出,现行养老保险制度的主要内容分述：1保险覆盖范围 2保险费用筹集 3运行模式 4养老金待遇 5养老基金管理,保人以本人上一年月平均工资为缴费基数，按8的比例缴纳基本养老保险费，全部打入个人账户；单位按全部参保人员缴费工资基数的20缴纳基本养老保险费，其中3打入个人账户。 按照国务院
5、规定，从2006年1月1日起，这3将不再纳入个人账户。,2006.1.1起基础养老金不再根据当地职工平均工资的20计发，而是根据每个人的缴费年限和数额确定。个人账户养老金也不再以10年计算，而是综合考虑平均期望寿命、本人退休年龄、利息等因素。,2005年至2010年，国家连续6年提高企业退休人员基本养老金，全国企业退休人员的总体待遇大幅度提高。吉林省企业退休人员人均月养老金也从2004年的601元提高到2010年1126元，增长了近一倍。 2011年1月1日起，吉林省再次调整企业退休人员养老金水平，人均月涨152元，增长幅度为13.5%，高出国家标准39元、3.5个百分点。,第一节 社会保障支
6、出,现行失业制度的主要内容分述：1失业保险覆盖范围 2保险费用筹集 3失业保险金的发放,1986年我国开始在国营企业职工中实施失业保险(当时称待业保险)，企业的缴费率为1%。1999年1月国务院颁布失业保险条例，从而确立了我国现行的失业保险制度。该条例规定，城镇所有企业、事业单位的职工都必须参加失业保险；企业的缴费率原则上为职工工资总额的2%，职工个人按工资的1%缴费。职工失业以后，缴费年限15年的最多可以领取12个的失业救济金；缴费年限510年的最多可以领取18个月的失业救济金；缴费年限10年以上的最多可以领取24个月的失业救济金。失业救济金的标准由各地自己确定。,第一节 社会保障支出,医疗
7、保险制度的主要内容分述如下：1医疗保险覆盖范围 2保险费用筹集 3运行模式,1998年国务院下发关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定。该文件规定：我国的基本医疗保险实行社会统筹与个人账户相结合的管理模式，各地区企业的缴费率一般为6%，如果企业的缴费率需要超过10%则须报国务院审批；企业缴费的70%进入社会统筹基金，30%进入个人账户（以后国家又规定企业缴费是否划入个人账户由各地酌情自己决定）；职工个人则要按工资的2%向个人医疗账户缴费。,第一节 社会保障支出,（四）我国的辅助社会保险项目1、工伤保险 2、生育保险,（五）社会救济和社会福利项目,1 、社会救济 （1）城镇居民最低生活保障 （2
8、）下岗职工生活补贴 （3）农村“五保户”救济 （4）灾民救济,2、社会福利项目,社会福利院（孤儿院、敬老院、精神病福利院等） 烈属和残废军人抚恤金和孤老复员军人定期、定量补助,第一节 社会保障支出,四我国社会保障制度进一步完善目标和问题（一）进一步完善的目标 （二）养老社会保险的筹资模式问题 （三）开征社会保险税问题 （四）广大农村人口的社会保障问题,据了解，截至2010年底，我国养老、医疗、失业、工伤、生育等五个险种保险基金累计结余约22832.5亿元，10年间增长近14倍；2000年9月设立的全国社保基金，截至2010年也已发展到7000多亿元的规模。相关统计显示，2000年至2008年全
9、国养老金账户年均收益率不到2%，低于同期2.2%的CPI年均增幅。,2006年,中央财政社会保障支出2023.03亿元,增长23.7%。2007年, 2302.36亿元,增长13.7%。2008年, 2743.59亿元,增长19.2%。2009年, 3296.67亿元,增长20.2%。2010年, 3582.25亿元,增加285.59亿元,增长8.7%,高于中央财政支出平均增幅2.4个百分点。2011年，预算为4414.34亿元 增长16.6%,2011年我国农村养老保险的覆盖率是23%，2012年要达到40%，预计到十二五末可能达到100%覆盖。,2011年，将企业退休人员月人均基本养老金水
10、平提高140元左右，完善企业职工基本养老保险省级统筹制度，妥善解决未参保集体企业退休人员的基本养老保障问题，中央财政安排企业职工基本养老保险补助资金1796亿元，增长15.1%。 提高城乡最低生活保障标准，中央财政共安排补助资金749亿元，增长18.3%。 支持将新型农村社会养老保险试点范围由全国24%的县扩大到40%的县，并将城镇无收入居民纳入养老保险范围，中央财政安排补助资金131亿元。 对全国城乡低保对象、农村五保户等8600多万困难群众发放一次性生活补贴，中央财政安排资金104亿元。,做实基本养老保险个人账户：是指在企业职工基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的模式下，按照个人账户
11、的一定规模建立养老保险储备金，以应对人口老龄化带来的基本养老保险基金收支失衡问题。该项工作从2001年至2003年在辽宁省进行试点，2004年至2005年在吉林、黑龙江两省进行扩大试点，2006年选择8个省份进行扩大试点。,新型农村合作医疗制度：是指由政府组织、引导、支持，农民自愿参加，通过个人缴费、集体扶持和政府资助多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。新型农村合作医疗制度从2003年起在全国部分县（市）试点，到2010年逐步实现基本覆盖全国农村居民。,农村最低生活保障制度 指由地方政府为家庭人均纯收入低于当地最低生活保障标准的农村贫困群众，按最低生活保障标准，提供维持其基本生活的
12、物质帮助。该制度是在农村特困群众定期定量生活救济制度的基础上逐步发展和完善的一项规范化的社会救助制度。,城乡医疗救助制度：是指通过政府拨款和社会捐助等多渠道筹资建立基金，对患大病的农村五保户和贫困农民家庭、城市居民最低生活保障对象中未参加城镇职工基本医疗保险人员、已参加城镇职工基本医疗保险但个人负担仍然较重的人员以及其他特殊困难群众给予医疗费用补助（农村医疗救助也可以资助救助对象参加当地新型农村合作医疗）的救助制度。,第二节 财政补贴,一、财政补贴的性质和分类 （the nature and classification of subsidization ）二、财政补贴的实际经济效应 (eff
13、ect of subsidization ),一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴的性质财政补贴作为一种转移性支出，是一种影响相对价格结构,从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。（二）财政补贴包括：物价补贴、企业亏损补贴、财政贴息。,上海市教委日前安排800万元专项资金，对包括民办院校在内的高校学生食堂进行成本补贴。据了解，在市场主副食品原料价格上涨期间，各高校给予食堂经营单位不低于营业额5比例的成本补贴，各校累计补贴近3000万元，有效地缓解了学生食堂售价与成本倒挂的矛盾。,2007年石油价格改革财政补贴,国家确定的补贴范围包括：从事捕捞及养殖并用机动渔船的渔民和渔业
14、企业、国有林业企业和林场苗圃、城市公交企业、农村道路客运经营者、城市出租车、农村水路客运经营者。从事捕捞及养殖并用机动渔船的渔民和渔业企业，农村水路客运经营者全部使用柴油，补贴标准为700元/吨；国有林业企业和林场苗圃，城市公交企业，农村道路客运经营者混合使用汽、柴油，考虑2007年1月14日汽油降价220元/吨，补贴标准前0.5个月为733元/吨，后11.5个月为660元/吨；城市出租车全部使用汽油，考虑汽油降价因素，补贴标准前0.5个月为800元/吨，后11.5个月为580元/吨。,中国证券报2007年12月13日报道 由于预计2007年炼油板块继续亏损以及数十万吨的成品油亏损进口，中国石
15、化和中国石油有关人士表示，公司正在向政府汇报政策性亏损的实际情况。 2007年上半年及2008年全年，中国石化曾获500亿元左右的补贴，中国石油在2008年也有157亿元补贴。,我国财政补贴,表6-3 我国财政补贴,中央财政对农民补贴的主要形式,中央财政除直接安排用于改善农村生产生活条件的各项基础性和公益性支出外 ，还对农民实行了形式多样的补贴制度，直接增加农民收入。主要内容有：粮食直补、良种补贴、农机具购置补贴、家民种粮收益综合补贴等。,第二节 财政补贴,二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应（一）财政补贴经济影响的机理分析 （二）财政补贴的积极效应 （三）我国财政补贴存在的问题,第二节
16、财政补贴,财政补贴经济影响的机理分析1财政补贴可以改变需求结构2财政补贴可以改变供给结构3将外部效应内在化,第二节 财政补贴,财政补贴的积极效应1财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。 2财政补贴可以以财政资金带动社会资金。 3加大技术改造力度，推动产业升级。 4消除“排挤效应”。 5对社会经济发挥稳定效应。,首批可再生能源建筑应用财政补贴资金已于近日获得国家预算批准，即将逐级拨付。目前下达的资金共10368万元，占首批可再生能源建筑应用示范项目补贴预算的50。有25家分别来自北京、内蒙、辽宁、山东和深圳的示范项目将获得该项资金的支持。这些项目的共同特点是，将分别采用地下水源热泵、土
17、壤源热泵、污水源热泵、太阳能采暖制冷等多项较为先进的可再生能源建筑应用技术。,第二节 财政补贴,我国财政补贴需要进一步完善和解决的问题 1财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。 2长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想。 3不利于经济体制改革的顺利进行。 4某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。,第二节 财政补贴,三、财政补贴进一步完善的思路（一）从制度创新入手，提高财政补贴支出效益（二）重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴方式,第二节 财政补贴,财政补贴方式的改革 1改变农业补贴方式 2取消绝大部分工业企业亏损补贴 3改革公用事业补贴 4增加财政对
18、科研费用的补贴，调动企业研究开发的积极性。 5运用财政补贴，加强环境保护。 6运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展。,第二节 财政补贴,专栏：一定排斥财政补贴？,补贴与反补贴措施协议,“专项性补贴”,“非专项性补贴”,红箱补贴,黄箱补贴,绿箱补贴,对补贴无限制,第三节 税收支出,税收支出在二十世纪七十年代产生于美国，并迅速发展于西方各国。,税收支出的概念 税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。可见它是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。,税收优惠措施的弊端 一方面国家损失了大量的税收收入，而企业对这笔资金的使用却漫不
19、经心，效益极差； 另一方面给企业的寻租行为提供了可乘之机，企业依赖思想日趋严重。,照顾性税收支出是税收支出的一种形式,主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施. 照顾性税收支出带有明显的财政补贴性质,其目的在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业,以求国民经济各部门的发展保持基本平衡.,刺激性税收支出是税收支出的一种形式,主要是指用来改善资源配置,增进经济效率的特殊减免规定.其主要目的在于正确引导产业结构,产品结构,进出口结构以及市场供求,促进纳税人开发新产品,新技术以及积极安排劳动就业等.,税收支出的形式,税收豁免。就是指在一定的时期内，对纳税
20、人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动 不列入课税范围等，以豁免其税收负担。最常见的税收豁免项目可分为两大类：一类是，免除关税或货物税；另一类就是免除所得税。,纳税扣除。就是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以 减轻其税负。 个税3500元扣除,税收抵免。指的是允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。其最主要的两种形式，即投资抵免和国外税收抵免。,优惠税率。优惠税率是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。延期纳税。这种方式也称为“税负延迟缴纳”，系允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。,盈亏相抵。是指准许企业以某一年度的亏损抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。,加速折旧就是指在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。,
