1、企业税务规划及风险管理 专题讲座,主 要 内 容,第一部分 税收新政策与税务稽查,第一讲 2009年以来重要税种政策变化及发展趋势分析 第二讲 2009年税务稽查重点和企业自查重点内容,第二部分 税务风险与税务规划管理,第三讲 税务风险识别与评估 第四讲 税务风险防范与控制 第五讲 税务风险发生的几个案例 第六讲 税务规划理念与执行 第七讲 税务规划方法 第八讲 税务规划的几个案例,第一讲 2009年以来重要税种政策变化及 发展趋势分析(增值税）,1、修订了增值税暂行条例及其实施细则。修订要点有：（1）允许固定资产进项税额抵扣；（2）降低了增值税一般纳税人申请的年销售额门槛；（3）降低了小规模
2、纳税人征收率；（4）提高了起征点；（5）完善了销售收入确认的时间和方式；（6）延长了纳税期限等。2、全面推行增值税转型改革，允许企业购进符合规定的固定资产进项税额抵扣,学习财税2008170号文件。3、明确资源综合利用增值税政策。财税2008156号4、取消废旧物资免税规定，完善再生资源增值税政策。财税2008157号5、重新明确规定低税率和简易办法征收增值税的规定。财税20099号6、废除一些增值税老政策。财税200917号,增值税政策变化要点,1、修订了营业税暂行条例及其实施细则。修订要点有：（1）扩大了纳税人范围；（2）明确了视同应税行为；（3）混合销售行为的特殊规定；（4）单位内设机构
3、的纳税义务；（5）提高了起征点；（6）补充了营业收入确认时间和条件；（7）调整了纳税地点等。2、废除一些营业税老政策。,第一讲 2009年以来重要税种政策变化及 发展趋势分析（营业税）,营业税政策变化要点,第一讲 2009年以来重要税种政策变化及发展 趋势分析（企业所得税）,1、明确了所得税收入确认的条件；国税函2008875号、国税函2008828号2、明确了工资薪金和福利费扣除条件；国税函20093号3、规范关联方利息支出税前扣除的标准和条件；财税2008121号4、明确了手续费和佣金的税前扣除标准；财税200929号5、规范资产损失税前扣除的具体条件；财税200957、国税发200988
4、号6、明确母子公司间服务费和管理费扣除条件；国税发200886号7、企业重组的所得税新政策；财税200959号8、企业清算的所得税新规定；财税200960号9、企业汇总纳税的具体规定；国税发200828号、国税函2009221号10、再次明确房地产企业所得税政策；国税发200931号,企业所得税政策变化要点,第一讲 2009年以来重要税种政策变化及发展 趋势分析（土地增值税 ）,1、加强土地增值税清算管理的规定；国税函2008318号2、土地增值税清算管理规程；国税发200991号,土地增值税政策变化要点,第一讲 2009年以来重要税种政策变化及发展 趋势分析（个人所得税 ）,1、加强了个人股
5、权转让的所得税管理；国税函2009285号2、明确了个人资产评估增值的所得税纳税义务时间；国税发2008115号3、股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税的规定；财税20095号4、个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个 人所得税的规定；国税函2008576号5、企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税的规定；财税200883号,个人所得税政策变化要点,第一讲 2009年以来重要税种政策变化及 发展趋势分析（分析）,1、增值税和营业税改革；2、个人所得税改革；3、物业税和土地增值税改革等。,税收政策发展趋势分析,第二讲 2009年税务稽查重点和 企业自查重点内容,(一
6、)行业性税收专项检查 1.指令性检查项目 (1)大型连锁超市及电视购物企业； (2)建筑安装业； (3)办理出口货物退(免)税业务(包括“免、抵、退”税业务)的重点企业。 2.指导性检查项目 (1)营利性医疗及教育培训机构； (2)中介服务业； (3)品牌经销及分销商； (4)拍卖企业； (5)非居民企业； (6)三年以上未实施稽查的重点税源企业。 各地税务机关在完成税务总局指令性检查项目的基础上，可结合本地实际，从税务总局确定的指导性检查项目或本地区其他重点行业中选择若干项目组织开展税收专项检查。各地税务机关在检查中要对符合年所得12万元以上自行纳税申报条件的纳税人的申报情况进行核查。,第二
7、讲 2009年税务稽查重点和 企业自查重点内容,(二)区域税收专项整治 各地税务机关要选择利用“四小票”进行偷、骗税及制售假发票、非法代开发票等税收违法行为比较集中的地区开展区域税收专项整治。税务总局将选择问题较多、影响面较广且处理难度较大的重点地区进行督办或直接组织查办。(三)大型企业集团专项检查 税务总局将统一组织各地对大型企业集团开展税收专项检查。,第二讲 2009年税务稽查重点和 企业自查重点内容,企业税收自查提纲内容见附件。,资产负债表中的税务风险；,1,损益表中的税务风险；,纳税申报表中 的税务风险；,3,2,重点看销售毛利率、销售利润率、成本费用率、单位成本率等，并推测可能存在的
8、税务风险。,重点看存货、投资、外来款、应付款、预收款、资本公积、利润分配等项目余额和发生额，并推测可能存在的税务风险。,怎样通过财务报表和纳税申报表识别税务风险,重点看企业整体税收负担率、单项税种负担率，并与资产负债表、损益表项目结合分析，推测可能存在的税务问题。,第三讲 税务风险识别与评估,第三讲 税务风险识别与评估,如何通过企业内部控制评估税务风险,1、成本费用报销的流程控制，发票的合法与真实由谁审查？,5、重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变、关联交易等，税务经理是否提供税务可行性分析报告等。,4、存货是否定期盘点？,3、资金进出的流程控制，是否存在帐外资金？,2、合同审查与签订
9、的部门及人员构成，税务经理是否参与？,税务培训,第四讲 税务风险防范与控制,设立税务部，聘请税务经理,存货管理,涉税账务管理,税收政策法规与政策信息流通机制,资金进出管理,合同或协议的管理,发票的管理,第五讲 税务风险发生的几个案例,一、免税企业的天价补税；代理客户的真实案例。 二、现金销售不入账的后果；发生在国内著名的流通企业身上的真实案例。 三、虚开发票的代价。公安部网站通缉的案例。,第六讲 税务规划理念与执行,是指纳税人在发生各项经营活动之前，为减轻税负而在税法允许的范围内，充分运用各种税收优惠和税法特殊规定，自觉调整经营活动内容和方式的一种企业管理活动。,什么是税务规划？,第六讲 税务
10、规划理念与执行,税务规划的条件,1、企业领导必须具有节税规划意识；,4、税企双方能较好地遵守税法等。,3、特殊交易和重大交易活动频繁；,2、企业经营规模较大、组织机构复杂；,第六讲 税务规划理念与执行,税务规划的人才和知识储备1、能很好掌握国内税法和各项政策，了解国际税收； 2、具备较强的财务分析能力； 3、理解企业经营、产品生产特点、销售渠道以及资本运作知识； 4、了解各项部门经济法律和各项部门规定等。,第七讲 税务规划方法,什么是企业税负率？影响税负率的主要因素有哪些？,企业税负率是指企业在某一时期内应交各项税额的总和占该时期内实现的各项收入总额的比重。税负率高说明企业税收负担较重。影响企
11、业税负率的主要因素有：1、税制因素；没有一个纳税人不受其影响的。2、交易方式和内容因素；交易过程中，方式和内容的选择是相当重要的，它影响着企业未来税负状况。3、利润率因素；利润率越高，税负率一般也越高。,第七讲 税务规划方法,税制要素内容选择法：纳税人的选择； 征税对象的选择； 税率的选择； 纳税地点的选择； 税收优惠政策的选择等。,第七讲 税务规划方法,交易内容和方式选择法：1、变承包、租赁为参股；2、变卖资产为卖股权；3、变以地换房为合作建房；4、变企业清算为企业重组；5、变经销为代销；6、变价内税为价外税；7、变股权转让为股权置换等。选择内容较多，仅举上述几例说明。,第七讲 税务规划方法
12、,外部节税法什么是PC公司？所谓PC公司就是指不以生产经营为主要目的而是以获得税收优惠或税收优势而设立的具有明确经营地址和联系方式的公司。,（二）哪些企业可以成为PC公司？1、税收优惠企业；2、个人独资和合伙企业；3、亏损企业；4、核定征收企业；5、整体税负明显较低的企业；如设备安装企业相对于设备生产企业税负较低。6、境外低税地区注册的企业等。,（三）邮箱公司操作的基本途径：,1、收入转移法；,2、成本费用分摊法；,3、盈亏转移法。,第八讲 税务规划的几个案例,电梯生产企业的税务规划案例；流通企业的税务规划案例；房地产开发企业的税务规划案例；,Description of the contents,税务规划的几个案例,
