1、大唐黑龙江发电有限公司风险控制管理办法 录入者:财务部 | 时间 :2009-10-13 16:35:34 | 作者: | 来源: | 浏览:211次 第一条 风险控制目的根据中华人民共和国会计法 、 内部会计控制规范 、 企业国有资产监督管理暂行条例 、 中央企业内部审计管理暂行办法及国家有关法律法规，借鉴国际先进风险管理理念，结合中国大唐集团公司（以下简称集团公司） 中国大唐集团公司风险控制管理办法和中国大唐集团公司关于进一步加强财务风险管控工作的若干意见的要求，建立以业务流程为对象的风险控制管理体系，达到完善和优化大唐黑龙江发电有限公司内部控制，增强风险防范能力的目的。第二条 本办法适用
2、于大唐黑龙江发电有限公司本部（以下简称省公司） 、及其控股子公司和内部核算单位（以下简称各单位） 。第三条制定风险控制管理办法的原则（一）合法性原则。依据国家有关法律法规，结合集团公司和省公司有关管理制度进行风险控制。（二）完整性原则。以 COSO（The Committee of Sponsoring Qrganization of the Treadway Commission 的简称,即反虚假财务报告委员会的赞助组织委员会，是自愿性私人组织，致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人治理结构来提高财务报告的质量。 ）内部控制框架为指引对省公司所有业务全面开展风险控制管理。（三）
3、符合性原则。在省公司财务管理体系的基础上，根据省公司的实际情况，建立符合实际的风险控制管理体系。（四）适时性原则。适时性原则是指企业财务风险管理应具有前瞻性，财务风险管理控制政策要随着企业内、外部环境的变化及时进行相应的修改和完善。第四条 COSO 内部控制框架COSO 内部控制框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，通过其作用于企业每一项业务流程，实现提高运营效率和效果、增强财务报告可靠性、保证法律法规遵循性的目标。第五条 风险控制的内容风险分为经营风险和财务风险。经营风险是指经营过程中生产、采购、销售、建设等环节面临的不确定性，主要包括政策风险、市场风险、技术风险、
4、安全风险、人员风险和信息系统风险等方面。财务风险是指资金筹集、资金管理和资金运用等环节面临的不确定性，主要包括投资风险、筹资风险、资产管理风险和信息披露风险等方面。根据 COSO 内部控制框架重大风险业务流程的认定标准，企业的主要财务风险包括： （一）资金管理风险：库存现金管理风险、票据管理风险、收入资金归集和支付结算风险、银行存款管理风险。（二）投资管理风险：投资决策管理风险、投资收益管理风险、投资减值管理风险、年度投资计划管理风险。（三）筹资管理风险：基本建设借款管理风险、流动资金借款管理风险。（四）预算管理风险：预算编制风险、预算分解风险、预算执行和控制风险、预算考核评价风险。（五）信用
5、管理风险。（六）担保管理风险：对外担保风险、担保资格和权限管理风险。（七）税收管理风险：增值税管理风险、所得税管理风险、其他税种管理风险税费减免风险。（八）资产重组风险。（九）往来款项管理风险：应收应付款项管理风险、清欠管理风险、坏账准备与核销风险。（十）固定资产管理风险：资产转固风险、日常管理风险、固定资产评估风险、固定资产减值准备风险。（十一）信息披露风险。（十二）关联方交易风险：协议风险、价格风险、结算风险。（十三）经营业绩考核风险。（十四）产权管理风险：登记管理风险、转让管理风险、收益管理风险。（十五）财务信息系统风险。第六条 重大财务风险业务流程的认定主要考虑以下几个方面： （一）可
6、能存在较大的错误和舞弊行为的业务；（二）交易频繁、交易金额大、交易环节复杂的业务；（三）可能存在重大的财产损失的高风险业务；（四）存在较强的会计估计和人为判断，具有较大不确定性的业务；（五）存在潜在的损失和支付风险，与或有负债相关的业务；（六）包含大量关联交易的业务；（七）其他特殊的重要业务。第七条财务风险管控工作的一般原则和具体要求（一）切实把财务风险管控工作作为一项极为重要的工作，有效防范财务风险可能引发的企业危机。（二）理顺和完善财务风险管控体制和运行机制，明确风险点，落实责任制，积极开展财务风险全面管控工作。（三）企业财务风险管控应遵循下列原则：1.全面性原则。财务风险管控应贯穿企业财
7、务活动的全过程，覆盖财务管理和会计核算各个环节。2.重要性原则。财务风险管控应在全面管控的基础上，重点管控企业经营亏损风险和在资金筹集、资金管理和资金运用过程中的资金管理风险和投资并购管理风险。3.流程化原则。财务风险管控应针对财务工作业务流程界定风险源和风险点，制定并建立风险财务管控流程和规范，务求实效，确保财务风险管控措施落实到位。4.适应性原则。各单位应从实际出发建立健全与本企业发生财务风险范围、程度、水平等相适应的制度管理体系、组织保障体系和监督检查体系，并随着情况的变化及时调整。5.风险效益均衡原则。各单位要正确认识和把握风险与收益的平衡，要把效益和风险放在同等重要高度来考虑，防止和
8、纠正忽视风险，片面追求收益而不讲条件、范围，认为风险越大、收益越高的观念和做法；同时，也要防止单纯为规避风险而放弃发展机遇。（四）各单位要建立重大财务风险监测预警机制和突发财务事件应急处理机制，加强过程的实时监测，明确财务风险预警标准，对可能发生的重大财务风险或突发财务事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发财务事件得到及时妥善处理。（五）各单位要对财务风险实行动态管理，结合企业实际的内外部环境、政策情况，定期或不定期实施风险辨识、分析、评价，以便对新的风险和原有风险的变化重新评估，落实和修正管控措施；并于每年度终了对本企业财务风险进行全面评估，形成专题报告，报上级单位备案。（
9、六）以经济效益为中心，是防范和化解一切财务风险的根本和基础。（七）强化全面预算管理，落实成本费用预算管控目标与责任。（八）加强基本建设财务管理，努力降低工程造价。1.从项目前期到基本建设期间的各项资金必须纳入企业财务预算管理，科学合理地安排资金到位时间，按需适时适量配置资金，减少资金沉淀，节约工程资金利息支出。2.强化和严格执行招投标管理，切实节约工程成本，降低工程造价。3.严格执行基建期财务预算管理，管控各项费用支出,执行概算确定的管理性费用总额不得突破。4.加强工程价款结算管理，严格履行付款程序，严禁违反合同规定付款，把好工程结算关。（九）加强资金管理，全力管控资金风险1. 建立健全内部资
10、金管理体制和管控机制。2. 坚持以集团财务公司（结算中心）为集团公司统一金融平台，加强各单位资金集中管理。3.加强银行账户管理，银行账户开户、变更、销户必须严格履行集团公司和省公司规定的审批程序。4.高度重视和规范对外结算工作，财务部门要严格按照合同约定并履行完内部审批程序后方可办理对外支付款项。5. 融资应根据实际需要合理确定融资规模和提款进度，坚持“不需要的贷款坚决不贷，可要可不要的贷款尽可能不贷” ，融资必须按集团公司和省公司规定履行审批程序。6. 加强债务结构的适时调整和优化，融资期限的选择要与实际用途相匹配，在能有效管控财务风险的前提下考虑节省资金成本，严禁短贷长用。7.加强还贷管理
11、，使还贷工作常态化，有能力的企业要提前还贷；重视还本付息管理，禁止出现借款本息逾期现象。8.未经集团公司、省公司批准各单位严禁开展利率掉期、买卖期权等金融衍生业务，各企业也不准为金融衍生业务办理或提供融资。9. 未经集团公司同意或授权，不得提供担保，严禁给没有产权关系的企业提供融资担保，任何企业和个人不能强令所属企业对外提供担保。10.各单位融资时力争采用信用融资，未经集团公司许可，不得擅自同意金融机构所要求的任何其他担保条件。11.企业对其投资企业提供融资担保应按平等原则与其他股东方承担同等义务；企业原则上不得超出出资比例提供担保，确需超出资比例担保的经集团公司同意后方可实施，但必须落实其他
12、股东以股权质押方式提供反担保或以被担保企业资产抵押方式提供反担保并落实担保收费，必要时两种反担保方式并用。12. 实施并购要符合集团公司发展战略，并购范围应管控为水电、火电、风电和煤炭等领域的优质资产项目。并购模式应坚持以资产并购为主，收购项目效益测算要反映全部成本包括并购投资的还本付息，企业上报并购方案必须提出融资方式并落实融资方案。并购应按集团公司规定履行财务审计、资产评估立项、备案程序，规范并强化财务尽职调查工作。13. 建立资产日常管理制度和定期清查制度，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保企业资产安全；“上大压小”资产处置要坚持整体招标处置，处置价格原则上不能低于评
13、估价值。14.不得以任何形式开展委托理财，未经集团公司、省公司批准，各单位不得从事高风险投资业务。15.资产重组必须遵循理顺管理体制和明晰产权关系的前提条件，并经省公司核批、集团公司审批同意后实施。第八条 风险控制方法根据国家相关法律法规，以 COSO 内部控制框架为指引，结合企业的实际，编制业务流程图，标注相关风险点和控制点，建立风险控制文档，形成风险控制程序文件，实施风险控制程序并持续改进。第九条 业务流程图的编制编制业务流程图是开展风险控制的前提和基础。业务流程图的编制过程是：梳理企业业务现状，认定主要业务，用流程图的形式描述经认定业务的控制环节、控制步骤和操作程序，在流程图上标注相关风
14、险点和关键控制点用以突出业务流程中的主要风险。第十条 风险控制文档的建立风险控制文档是对业务流程风险点和关键控制点的详细描述，是风险控制管理的主要依据。风险控制文档的建立包括：描述业务流程风险点的类型和风险的具体内容，提出关键控制点的控制方法、控制类型、控制频率和具体控制措施，整理相关的实施证据、制度文件，最终形成风险控制文档。业务流程中的风险类型主要包括：经营决策风险、违反法律法规风险、财务报告失真风险、资产安全受到威胁风险、营私舞弊风险。第十一条 风险控制程序文件的构成风险控制程序文件是在业务流程图和风险控制文档的基础上形成的针对每一项业务的规范性文件。风险控制程序文件包括适用范围、风险内
15、容、相关部门职责、控制措施、管理制度、控制证据等内容。第十二条 风险控制的实施（一）风险控制实施由省公司各业务归口部门负责组织。省公司财务部是财务风险控制实施的归口管理部门。（二）通过健全内部管控制度和完善内部管控措施来有效管控财务风险，内部管控措施一般包括不相容职务分离管控、授权审批管控、会计系统管控、财产保护管控、预算管控、运营分析管控和绩效考评管控。（三）应以现金流管理为核心，加强全面预算管理，科学统筹生产经营和发展项目资金安排，强化现金流入流出全过程预算管控，做好资金预算执行情况分析、监督和考核，制定现金不足的应急预案，增强企业现金保障能力，切实维护企业资金链的安全稳定。（四）企业要从资金筹集、资金使用、周转效率、债务风险水平等方面建立和完善预警监测指标体系，逐步健全企业资金风险预警监测机制（五）管控财务风险要加强审计、监察部门的监督检查作用，并与部门和员工的年度绩效考核挂钩，同时建立并落实责任追究制度（六）企业在实施风险控制过程中要注重控制程序的执行、控制证据的保全和相关制度的遵循，做到把握准确、执行到位、证据充分、记录完整。对实施过程中发现的问题应及时向各归口管理部门反馈，以便及时处理与改进。第十三条 本办法由省公司财务部负责解释。第十四条 本办法自2010年1月1日起执行
