1、习题集第一章 国际税收导论一、 术语解释1国际税收 2财政降格 3区域国际经济一体化4恶性税收竞争二、 填空题1 个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及-。2 按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。3 销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为-。4 根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：-、出口税和过境税。三、 判断题（若错，请予以更正）1 欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。2 一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。3 一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
2、4 销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。6预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。7国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。8没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。9一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。四、 选择题1国际税收的本质是（ ）A涉外税收 B。对外国居民征税C国家之间的税收关系 D。国际组织对各国居民征税220 世纪 80 年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ ）A税负过重的必然结果 B。美国减税政策的国际延伸C促进国际贸易的客观需要 D。税收国际竞争的具体体现319
3、91 年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛 5 国就加强税收征管方面合作问题签订了：（ ）A 同期税务稽查协议范本 B。 税收管理互助多边条约C 税务互助多边条约 D。UN 范本五、 问答题1 所得课税对国际投资的影响怎样？2 如何理解所得税的国际竞争？3 为什么说涉外税收不等同于国际税收?4 从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题？第二章 所得税的税收管辖权一、术语解释1税收管辖权 2常设机构 3引力原则 4无限纳税义务 5推迟课税 二、填空题1 一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的-。2 判定自然人居民身份的标准一般有-、居所标准和停留时间标准。3
4、 我国判定经营所得来源地采用的是-标准。4 判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准与-。5 许多国家以利息-的居住地为标准来判定利息所得的来源地。6对不动产所得，各国一般以不动产的-为不动产所得的来源地。7中国对动产转让所得来源地的判定采用-。8一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为-。三、判断题（若错，请予以更正）1 税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。2 判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。3 美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。4 我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。5 我国判定法人居民
5、身份的标准实际为法律标准及管理和控制地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。6外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。7中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。8法国人甲先生在 1993 年、1994 年、1995 年在美国各停留了 140 天，根据美国现行的停留时间标准，他在 1995 年不被确认为美国的居民。9在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过 183 天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。四、选择题1税收管辖权是（
6、）的重要组成部分。A税收管理权 B。税收管理体制 C国家主权 D。财政管理体制2我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（ ）即成为我国的税收居民。A90 天 B。183 天 C1 年 D。180 天3中国采用（ ）来判断租金所得的来源地。A产生租金财产的使用地或所在地 B财产租赁合同签订地C租赁财产所有者的居住地 D租赁租金支付者的居住地4特许权转让费来源地的判定标准主要有（ ） 。A特许权交易地标准 B特许权使用地标准C特许权所有者的居住地标准 D特许权使用费支付者的居住地标准5中国香港行使的所得税税收管辖权是（ ） 。A单一居民管辖权 B。单一地域管辖权C居民管辖权和
7、地域管辖权 D。以上都不对6法人居民身份的判定标准有：（ ）A注册地标准 B。管理和控制地标准C总机构所在地标准 D。选举权控制标准7在世界上主要国家中，目前同时注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（ ） 。A美国 B。日本C中国 D。澳大利亚8一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（ ） 。A国民 B。公民C税收居民 D。人民9关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采用半年期标准的有：（ ） 。A加拿大 B。中国C意大利 D。英国10下列国家中，只采用管理和控制地标准来判
8、定法人居民身份的国家有：（ ） 。A爱尔兰 B。马来西亚C墨西哥 D。新加坡五、问答题1 税收管辖权有哪些主要类型？2 税收居民的判定标准是什么？3 什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？4 住所与居所的区别是什么？六、案例题 某人从 2008 年起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币 18000 元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币 27000 元。2009 年 9 月，该人被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作 15 天，英国公司向其支付工资 20000 元。完
9、成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009 年 9 月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题） 。第三章 国际重复征税及其减除方法一、术语解释1经济性重复征税2抵免法3限额抵免 4综合限额抵免法 5税收饶让 6资本输出中性 二、填空题 1国际重复征税产生的原因是国与国之间-的交叉重叠。2母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为-。3经合组织范本和联合国范本都规定，行使居民管辖权时，首先应按-标准确定最终居民身份。4税收饶让是-国给予投资者的一种税收优惠。5一国居民转让其设在另一国的常设机构或固定基地所拥有的动产，这是其取得的转让收益应由-的所在国征税。6当纳
10、税人的抵免限额大于实际抵免额时，我们可以把二者之间的差额称为-。7在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对-有利。8协调国家之间税收管辖权、消除国际重复征税的原则包括来源地原则和-。9减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、- 免税法与抵免法。三、判断题（若错，请予以更正）1 法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。2 从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。3 只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。4 当纳税人在国外的分公司由亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少
11、纳税人的税收负担。5 母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。6 判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先与重要利益中心标准。7在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。四、选择题1经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由（ ）征税。A总机构所在地 B。交通工具长期停泊地C实际管理机构所在地 D。交通工具所有人居住国2对于一般行业的营业利润，两个协定范本所遵循的是（ ）原则。A居住国征税 B。来源国征税C共享征税权原则 D。协商解决原则3两大范本要求按照以下四个标准来判定纳
12、税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：( )( 国籍 重要利益中心 永久性住所 习惯性住所)A B。C D。4根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（ ）来认定其最终居民身份。A注册地标准 B。常设机构标准C选举权控制标准 D。实际管理机构所在地标准5假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 8 万元，来自 B 国的所得 2 万元。A、B 两国的所得税税率分别为 30%、25%，若 A 国采取全额免税法，则 A 国应征税额为：（ ）A2.9 万元 B。3 万元 C。2。5 万元 D。2。4 万元6假定
13、 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 5 万元，来自 B 国的所得 2 万元，来自 C 国的所得 3 万元。A 、B 、 C 三国的所得税税率分别为30%、25%和 30%，若 A 国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（ ）A1.4 万元 B。1.6 万元 C。1.5 万元 D。3 万元7假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 5 万元，来自 B 国的所得 2 万元，来自 C 国的所得 3 万元。A 、B 、 C 三国的所得税税率分别为30%、25%和 30%，若 A 国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额
14、为：（ ）A1.4 万元 B。1.6 万元 C。1.5 万元D对 B 国所得的限额为 0.6 万元，对 C 国所得的限额为 0.9 万元。8经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（ ）对其征税。A购买者的居住国 B。转让者的居住国C转让地点所在国 D。动产的使用国9按照联合国范本的精神，当独立劳务满足（ ）条件时，劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。A独立劳务是通过发生国的固定基地进行B在劳务发生国停留 183 天C其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额D独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入10直接抵免适用于如下所得：（ ）A自然人的个人所
15、得税抵免B总公司与分公司之间的公司所得税抵免C母公司与子公司之间的预提所得税抵免D母公司与子公司之间的公司所得税抵免五、问答题1 简述国际重复征税产生的原因。2 什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？3 居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？4 如何理解资本输入中性？5 如何理解外国税收抵免的税率问题？六、综合题甲国的 A 公司在乙国设立了持股比例为 30%一家子公司 B，在 2003 年度获得利润 500 万美元，乙国的公司所得税的税率为 25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为 50%的子公司 C，同年获得利润为 400 万美元，丙国的公司所得税税率为 30%
16、。甲国的本年度国内盈利额为 100 万美元，国内的公司所得税税率为 50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。 （征收股息预提税忽略不计）第四章 国际避税概论一、术语解释1国际避税 2离岸中心 3转让定价 4豁免公司 二、填空题1 纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的行为称为-。2 不征收任何-的国家和地区通常被称为“纯避税地” 。3 百慕大群岛除了开征-以外，不对任何所得征税。4 跨国关联企业转让定价的方法主要包括：-、以市场为基础定价以及关联企业之间协商定价。三、判断题（若错，请予以更正）1 由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因
17、此美国也可以被认为是国际避税地。2 同为“纯避税地” ，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。3 跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。4 国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种违法行为。5 离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。6 中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。四、选择题2下列国家中，不属于纯避税地的有：（ ） 。A荷兰 B。香港 C。瑞士 D。巴哈马共和国3纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（ ） 。A偷税 B。节税 C。避税 D。逃
18、税4下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有：（ ） 。A德国 B。中国 C。澳大利亚 D。美国5世界银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税，但遭之拒绝的国家是：（ ） 。A瑙鲁 B。百慕大 C。开曼群岛 D。巴哈马共和国6在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（ ） 。A瑞士 B。列支敦士登 C。海峡群岛 D。巴拿马7 （ ）在 1929 年通过了控股公司税收优惠法 ，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。A荷属安第列斯 B。卢森堡 C。荷兰 D。中国五、问答题1 试析国际避税的成因。2 如果区分国际避税与国内避税、国际偷税？3 简述国际避税地的
19、类型与其非税特征。4 转让定价的非税目标有哪些？第五章 国际避税方法所属栏目 习题集 2008-6-21 15:01:52 一、 术语解释1内部保险公司 2滥用国际税收协定3逆向避税 4归属抵免制二、 填空题1 跨国公司利用转让定价在低税国关联企业账上人为的表现出来的利润有时被称为-。2 母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行- 是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。3 普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托机构管理，在法律上切断了委托人与其财产之间的-链条。4 利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用了国际避税手段中的-。5 目
20、前，制定防止税收协定滥用的国内法规的唯一国家是-。6 外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：商品购销、提供劳务、融通资金以及-几个方面。三、 判断题（若错，请予以更正）1 跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利阶段，建立子公司更为有利，因为母子公司的盈亏要统一计算。2 跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。3 通过逆向避税，外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。4 推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。5 内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用之来避税的效果。四、 选择题1跨国
21、公司编制国际税收计划的目标包括：（ ）A减少子公司所在国的公司所得税和预提税B减少中介国的公司所得税和预提税C减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税D减少母公司居住国的公司所得税2荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国，原因在于：( )A荷兰已同 40 多个国家缔结了国际税收协定B荷兰有参与免税的规定C荷兰所得税率低D荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松4外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是：（ ） 。A外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供B将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税C利用“两面三减半”的创业期税收优惠
22、避税D利用转让定价向境外关联企业转移利润7跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免，则应该建立（ ）A中介国际金融公司B中介国际控股公司C中介国际许可公司D中介国际贸易公司8建立内部保险公司的商业原因主要有：（ ）A进入保险行业 B。避税C避免常规保险市场发生的费用D满足集团的特殊保险需要五、 问答题1 跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？2 跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？3 跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？4 试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。六、 案例题假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支付
23、200 万美元的股息。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式与效果。第六章 转让定价的税务管理一术语解释1总利润原则2正常交易定价原则3比照市场标准4. 预约定价协议二填空题1世界上最早的转让定价法规是于 1915 年在 国颁布的。2目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和 。3.成本标准的性质比较特殊，其基本特征是只考虑成本费用，而不包括 因素在内。4在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是 。5交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是 而不是总利润率。6
24、. 联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业 的控制。7. 再销售价格法是 在转让定价调整过程中的具体应用。三判断题（若错，请予以更正）1按照市场标准确定交易价格，应当先考虑关联企业集团中的成员企业所在地同类交易的一般市场价格，然后再考虑成员企业与非关联企业进行同类交易所使用的价格。（ ）2A 公司与 B 公司有关联关系，A 公司以 10 万美元向 B 公司销售一批货物，B 公司将此批货物经过加工处理后，再以 15 万美元销售给非关联企业的 C 公司，B 公司所在国当地无关联企业同类产品的销售利润率为 20
25、%，则根据再销售价格法确定的 A 公司的销售收入应该为 15*（1-20%） （ ）3. 可比利润法、可比利润区间法等综合利润法实质上就是假定企业的综合利润水平完全是受价格因素影响的，从而忽略了经营战略、管理水平等非价格因素可能对利润水平产生的影响。 ( )4.比照市场标准是一种运用倒算法的市场价格标准，通过进销差价倒算出来市场价格。（ ）5.由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。 （ ）6. 可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。 （ ）四选择题（含单选、多选）
26、1最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（ ）A. 英国 B.法国C. 美国 D.奥地利2企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（ ）A.管理 B.资本C.财务 D.控制3从下面这个关系图中，可以确定几对互为关联的企业（ ）A 公司E 公司100%30%B 公司D 公司100%100%C 公司A.6 B.8C.10 D.124甲国 A 公司与乙国 B 公司有关联关系，A 公司以 80 美元的单价向 B 公司销售一批产品，A 公司向非关联的 C 公司销售同类产品使用的单价为 120 美元，同时 D 与 C 公司为非关联企业，D 公司向 C 公司销售同类产
27、品使用的单价为 150 美元，则按照市场标准确定的 A 公司的销售单价为（ ）A.80 美元 B.120 美元C.150 美元 D.无法确定5甲国的母公司把一批产品以 3 万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以 4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是 10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是 15%，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（ ）A.2.55 万法郎 B.2.7 万法郎C.3.4 万法郎 D.3.6 万法郎6. 甲国 A 公司与乙国的 B 公司是关联企业，A 向 B 销售一批产品，这批产品的生产成本为 300
28、 万美元，A 公司向 B 公司的销售价格为 330 万美元。市场上没有同类产品，当地的合理毛利率为 25%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（ ）万美元。A.300 B.330C.400 D.4407法国一家租赁公司向它设在乙国的子公司出租机器设备。此时，母公司向子公司所收取的租赁费必须符合哪一标准（ ）A.市场标准 B.比照市场标准C.成本标准 D.组成市场标准8下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（ ）a.可比非受控价格法 b. 可比利润区间法 c.利润分割法 d.可比利润法e.成本加利润法 f. 交易净利润率法 g.再销售价格法A.b.c.d.e B.a.c.f.gC.b.
29、c.d.f D.a.c.d.f9.下列选项中适用于预约定价协议的企业有（ ）A.使用非标准的转让定价方法的企业B.有大量的跨国关联业务的企业C.产品在国外市场上面临激烈竞争的企业D.正在受到转让定价税务审查的企业10. 预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面（ ）A.申请的复杂性非常高B.信息披露的要求非常严C.给税务机关带来的成本非常大D.给纳税人带来的成本非常大11. 采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。这些因素包括：（ ）A.购销过程 B.购销环境C.购销环节 D.购销货物12.在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是（ ）A.德国
30、B.美国C.日本 D.中国五简答题1.关联企业的判定标准有哪些？2.列举我国在判定关联企业标准方面，除了股权比重标准以外的其他 6 条标准。3.简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。4.比较四种审核和调整跨国关联企业之间转让定价标准的差异。5.转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什么？6.预约定价协议的含义和主要目标是什么？7.预约定价协议给可以给各方带来哪些利益？8.列举经合组织的报告就履行正常交易原则提出的几项准则。9.简述我国的转让定价法规存在的主要问题。10交易净利润率法与可比利润法的区别第七章 其它反避税法规与措施所属栏目 习题集 2008-6-21 14:59:
31、59 一术语解释1.受控外国公司2.基地所得3.渠道法4.资本弱化二填空题1. 很多时候，跨国纳税人通过在避税地建立一个外国公司来达到国际避税的目的，这种建在避税地的外国公司通常被人们称为 。2. 20 世纪 90 年代后期，许多国家加强了对付避税地的立法，主要是将打击的对象从受控外国子公司扩大到了 。3. 国际税收协定中的渠道法主要是限制第三国的居民公司在缔约国一方建立居民公司并利用两国缔结的税收协定规避 。4. 从各国的限制本国公司资本弱化的法规来看，多数国家都规定本国公司不能税前扣除的利息要视同公司 ，例如美国、英国等，但澳大利亚和加拿大并没有这种规定。5. 跨国公司国际避税的方式之一，
32、是适时地改变国外附属机构的组织形式，当国外分公司开始盈利时，即将其重组为 。6.对付避税地的法规是指，取消 的规定以阻止跨国纳税人利用其在避税地拥有的基地公司进行避税的立法。7.不少国家在反避税立法中规定举证责任由 承担，这与民法的一般原则有所差异。三判断题（若错，请予以更正）1. 总的来看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介(管道) 的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。 （ ）2. 根据我国现行的资本弱化的法规，如果我国的某居民公司的总负债超过了其股本金额的1.
33、5 倍，则此公司对于超过部分的负债对应的利息不得在税前扣除。（ ）3. 我国税法就规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满 180 日的，要就从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过 30 日，或多次累计不超过 90日的，不扣减日数。 （ ）4. 一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，目前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。 （ ）5.一家美国公司通过设在荷兰的基地公司向一家全资子公司销售货物，此时，荷兰基地公司所获利润应作为 F 分部所得，由美国公司向美国税务当局申报纳税。
34、（ ）6.有 A、B、C 三国，A 和 B、B 和 C 签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税。A 国的公司甲将特许权出售给在 B 国的基地公司乙，再由乙向位于 C 的另一公司出售。A和 B 税收协定中规定采用真实法这一滥用反避税条款，则 A 和 B 对甲和乙之间的交易不给与免征预提税的优惠。 （ ）7.一英国公民 JOE 来华工作，他于 2002 年 10 月 1 日入境，2003 年 10 月 3 日离境，由于2002 年圣诞节期间回国 20 天，每两个月回瑞士总部汇报工作一次，每次离境 3 天，由于JOE 共离境天数 38 天，所以其在中国境内居住不满 365 天， 不应算作我国
35、的居民纳税人。（ ）四选择题（含单选、多选）1.对付避税地的法规首先是由（ ）国在 20 世纪 60 年代初率先制定的。A英国 B.美国 C. 德国 D.意大利2.根据各国的立法，受控外国公司一般需要满足哪些条件（ ）A. 本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重。B. 本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重C. 受控外国公司所在国(地区)的税负水平较低D.受控外国子公司应大量从事消极投资业务3.美国的 A 公司与列支敦士登一家公司 B 有关联关系，则下列选项中哪些属于 A 公司的应税外国公司保留利润（ ）A.B 公司从 A 在德国的子公司取得的股
36、息收入B.B 公司收取的 A 公司在法国的销售收入C.B 公司收取的 A 公司在中国的服务所得D.A 公司支付给当地一家保险公司的保费4.目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有哪些（ ）A. 制定防止税收协定滥用的国内法规B. 在双边税收协定中加进反滥用条款C. 限制税收协定的谈签D. 严格对协定受益人资格的审查程序5.目前，世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是（ ）A英国 B.美国 C. 瑞士 D.法国6. 下列国家中，除了（ ）国以外，多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制本国企业向国外关联公司转移利润。A德国 B.英国 C. 加拿大 D.美国
37、7. 各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（ ）A. 加强纳税申报制度B. 加强税务调查和税务审计C. 与银行进行密切的合作D. 把举证责任转移给纳税人8.税务部门在进行税务调查的同时，还要进行税务审计，税务部门一般采用的审计方法有（ ）A精查法 B.抽查法C. 分析法 D.逆查法9.在双边国际合作中，国与国之间税收情报交换的方式主要有（ ）A自动交换 B.根据要求交换C. 自发交换 D.同时检查10.一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，只要是为了规避有关国家的（ ）A个人所得税 B.预提所得税C. 公司所得税 D.财产税11.在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的
38、（ ）所限制的公司是那些容易充当中介（管道）的公司。A排除法 B.渠道法C. 真实法 D.纳税义务法12.在国与国之间税收情报交换的几种方式中，自动交换主要适用于有关哪种收入的情报（ ）A经营所得 B.财产转让所得C. 劳务收入 D.股息、红利等非主动性所得13. 根据对付避税地的立法，一国纳税人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所有的股息在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳税，取决于许多因素，这些因素及有关规定构成了对付避税地立法的基本内容，包括（ ）A.对受控外国子公司的规定B.对外国个人控股公司所得的规定C.对外国基地公司的经营所得规定D.对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定
39、14一般而言，受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区，在衡量受控外国子公司的税负时，通常使用的衡量指标有哪些（ ）A.名义税率B.有效税率C.实际缴纳的外国税款D.应当缴纳的外国税款五简答题1.列举在双边税收协定中加进的反滥用条款。2.目前，各国实行的资本弱化法规有哪些特点？3.简要说明资本弱化法规过严带来的反面效应。4.列举国际避税的主要形式及应对措施。6.应税的外国公司保留利润的特点是什么？第八章 国际税收协定所属栏目 习题集 2008-6-21 14:58:57 一术语解释1国际税收协定2常设机构二填空题1国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对 双重征税和防止偷漏税的协定。2.
40、在国际上，真正具有广泛影响力的税收协定范本，是在 20 世纪 60 年代以来相继产生的经济合作发展组织税收协定范本和 。3我国在对外已签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要是 。 4法国某公司在中国设立办事处，此办事处属于设在中国的常设机构，其全年的经费支出额为 120 万人民币，因其盈利很难精确掌握，我国采用经费支出额换算收入法来计算其应纳税额，则其应纳税 人民币。5.对于营业利润，协定范本中所运用的冲突规范遵循的是 征税的原则。6协定范本中规定，对常设机构的利润除了实行“法律适用规范” ，即“非此即彼”的原则规范以外，还实行其他两条征税原则：一是利润归属原则，二是 。7协定范本对
41、确定常设机构的利润规定了两个具体办法，一是采用实际所得方式，二是采用 方式。8两个协定范本对投资所得征税的总原则是 。9财产收益一般包括转让不动产和动产(如飞机、债券、股票等) 取得的收益。对这类财产收益各国一般征收 税。10建立相互同意程序条款的主要目标是，通过缔约国双方税务当局的行政协助以解决协定在执行中出现的纠纷，达到 以及防止或减少国际间偷逃税和避税行为的目的。11我国在对外谈签税收协定时，一般比较倾向于 范本。三判断题（若错，请予以更正）1国际税收协定虽然是建立在缔约国国内税法的基础之上的，然而，国际税收协定与国内税法在具体内容上并不完全一致，二者有时会出现一些矛盾之处。当国际税收协
42、定与国内税法不一致时，在所有的国家中，国际税收协定处于优先执行的地位。（ ）2我国对外签订的国际税收协定中规定的对专有技术使用费征收的预提税一般实行 10%的限制税率，但对于特定先进技术取得的使用费，国内税法规定的税收待遇比对外签订的税收协定规定的税收待遇还要优惠，在这种情况下，税务部门则应按税收协定规定的 10%对外商提供先进技术取得的使用费征收预提所得税。 （ ）3在判断常设机构时，由于机器设备属于非固定场所，所以全球各国均不将其作为常设机构看待。 （ ）4. 代表机构如果仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，
43、但不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动，则此代表机构不属于常设机构。 （ ）5中日双方签订税收协定，中方根据协定的规定，将投资所得并入常设机构的营业利润中对其征收公司所得税以后，如果常设机构将这笔利润汇回日方的总机构，总机构再据以分配股息时，中方作为该项投资所得的来源国，要征收预提税。（ ）6中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划按发排了一系列活动，对于在活动中参与演出的艺术家取得的报酬，根据来源国对其所得征税的原则，应该由中国政府征税。（ ）7某中国学生留学美国，根据中美缔结的税收协定，此人是中国居民，其在美国学习、培训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的
44、所得，可在美国全部免税。 （ ）8关于对船运和空运收入的征税问题经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地位；而联合国范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征税权。（ ）9中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。（ ）10由于联合国范本对常设机构的营业利润按“引力原则”征税，所以常设机构的应税利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息、利息等资本所得。（ ）四选择题（含单选、多选）1据有关资料记载，世界上第一个国际税收协定是由（ ）和（ ）两个国家在 1899年 6 月签订的。A. 英国 B.法国C. 德国 D.奥地利2.国际税收协定适用范围包括： （ ）A. 人的范围 B.税种范围C. 空间范围 D.时间范围3. 在国际税收协定规定中，除了个别条款外，非缔约国居民不能享受协定的待遇，这些条款有 （ ）A. 无差别待遇条款 B.税收情报交换C.非独立个人劳务所得 D.政府职员的退休金4联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列那些税种（ ）A. 增值税 B.所得税C. 财产税 D.关税5在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有a.重要利益中心所在
