1、1XX 集团经济责任审计审前调查方案目 录一、被审计单位的基本情况 2二、审前调查的主要手段及要达到的目标 3三、审前调查企业范围、分组情况及时间安排 3四、调查内容和重点 4五、各小组调查结束后需上报的工作结果 5六、需要各单位配合提供的资料清单 6Comment l1: 审前调查方案 的内容：1） 公司基本情况；2）审前调查目标；3）主要调查手段和方法；4）调查企业范围；5）各企业调查内容和重点；6）各小组需上报的调查工作成果；7）时间要求；8）调查分组。Comment l2: 企业设立发展概况收尾部分2根据国资委的安排部署，我们将对 XXX集团公司（以下简称“XX 集团” ）原企业负责人
2、 XXX同志自 200X年 X月 1日至 200X年 XX月 31日的任期经济责任审计进行审前调查，为了顺利、高效的完成这项工作，根据国资委中央企业经济责任审计实施细则 （国资发评价20067 号）及其他文件的相关规定，特制定本调查方案。一、被审计单位的基本情况1.企业设立、发展概况略： 本节主要应包括被审计单位的历史沿革、注册时间、注册资本、股权结构、投资比例；组织形式和经营范围。截至 200X年 XX月 XX日，XX 集团二级子企业 XX户（含总部） ，三级子企业 XX户；纳入 200X年度财务决算合并范围的企业有 XXX户；资产总额为 XXX亿元，负债总额为 XXX亿元，净资产（含少数股
3、东权益）XXX 亿元，资产负债率 XXX%；200X 年全年实现主营业务收入 XXX亿元，实现利润总额 XXX亿元。2.企业主要经营业务、主要产品、企业经营中主要优势、潜力及不足略： 本节主要描述被审计单位的主要经营业务，主要产品类型，产品销售情况，市场分布情况（如可能描述市场占有率） 。案例： 主营业务与主要产品类型XX集团主要业务板块包括船舶运输业务、船舶修造业务、燃料贸易等，其中以船舶运输、船舶修造为核心主业。XX集团下设的子公司 ABC股份有限公司，DEF 有限责任公司，FGH 有限责任公司及 IJK物流有限责任公司主要从事船舶运输业务。据了解，目前 XX集团拥有各类运输及辅助船舶XX
4、XX余艘，载货吨 XXXX余万吨，主要提供煤炭、矿石、建材、非金属矿等干散货运输；石油运输；集装箱运输以及包括滚装运输、散装水泥等特种运输服务；XX集团下设的 LMN有限责任公司从事船舶修造业务，目前共有 XX个大中型船厂，200X年造船产值 XX亿元，占某区域 XXXX造船企业总产值的 XX以上，能建造 XXX吨级以下各类型船舶，主要出口到（国外还是国内）XXXX 市场。另外还提供机电、港机、钢结构等非船产品业务。XX集团下设的 OPQ有限责任公司从市内燃油贸易，该公司系与 XXXX公司联营，年销售燃油量 XXXX万吨，占（某区域或某业务板块）XX 燃油销售量的 XXX以上。除此之外，XX
5、集团还经营房地产开发、旅游、酒店餐饮、XXX 等相关多元业务。Comment l3: 分两个阶段进行前期调查的，第一阶段可由项目负责人带3至 5名审计人员，利用 35 天的时间到企业集团总部进行调查，主要对企业集团的基本情况、组织架构、行业分布、执行的主要会计政策与会计估计、相关管理水平（内控）、主要业务及重要子企业进行初步了解，并搜集一些资料，如企业集团历年决算数据、中介机构审计报告、内审报告、清产核资数据等。（注：如果曾经做过该集团企业的专项或年报审计，此部分可与第二阶段一并实施）本审前调查方案更倾向于这一种。第二阶段前期调查可在第一阶段前期调查的基础上，有针对性地选择被调查对象，摸清被调
6、查企业情况、初步了解其存在的主要问题等。Comment l4: 详见（附件一）Comment l5: 审前调查目的：有的放矢！1）了解企业存在的主要问题；2）为了后续审计实施方案有针对性（审计重点） ；3）为了更有效地组织后续审计工作的开展。33.企业所在行业及行业状况、企业在行业中位置略 :本节主要描述被审计单位所在行业的主要特点，包括宏观环境，政策、法规环境，行业重要特色特点，市场竞争情况，原料的市场供应情况，以及产品的市场周期；企业在行业中处于何种位置，起到何种作用。4.简要介绍公司的组织架构、分（子）公司及部门设置略： 本节主要描述被审计单位的组织结构，包括主要子公司及主要合营、联营公
7、司，描述公司的管理架构。5.主要子（分）公司基本信息略： 基本信息包括设立、经营业务、规模、持股、对合并报表影响、经营状况等。二、审前调查的主要手段及要达到的目标本次审前调查工作，拟通过访谈、检查企业账目、审阅企业内部审计报告及其他资料、内控测试、检查、观察、检查记录等方式进行，主要工作包括：1）对 XX集团船舶修造业务、航运业务、燃料贸易业务、旅游业务板块的主要业务流程进行了解、对内部控制制度的设计和执行情况进行初步了解；2）听取企业负责人介绍情况，并要求企业提供书面介绍材料，并进一步对 XX集团自200X年至 200X年期间发生的重大经营活动、投资与筹资活动等进行调查和分析，了解重大的股权
8、投资、重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；3）搜集一些资料，如企业集团历年决算数据、中介机构审计报告、内审报告、清产核资数据等，对任职期间接受内部审计、外部审计及其他各项检查的情况进行调查；4）在 XX集团内有针对性地选择被调查对象（*重要分子公司） ，摸清被调查企业情况、初步了解其存在的主要问题等。通过以上前期调查工作，据以评估被审计企业的财务审计风险，确定财务审计的重点内容和具体工作范围，形成审前调查报告，完善审计实施方案。三、审前调查企业范围、分组情况及时间安排根据中央企业经济责任审计实施细则的规定，本次审前调查对象主要选取资产或效益4占重要位置的子企业，由企业负责人兼职的子企业，任
9、期内出现经营亏损的子企业。按照上述标准，我们共选择了 XX 集团本部、子公司 ABC 股份有限公司，DEF 有限责任公司，FGH 有限责任公司及 IJK 物流有限责任公司等 7 户企业，涵盖了 XX 集团旗下的航运业务、船舶修造业务、燃料贸易业务、旅游业务等主要业务板块。项目分组情况表：组别 姓名 本项目角色 性别 联系方式 电子邮箱CXF 项目负责经理 X 139XXXXXXXX XXXXA THH 现场负责人 X 139XXXXXXXX XXXXA LWM 小组长 X 139XXXXXXXX XXXXB YL 小组长 X 139XXXXXXXX XXXXC NLL 小组长 X 139XXX
10、XXXXX XXXXD TJI 小组长 X 139XXXXXXXX XXXXE HLL 小组长 X 139XXXXXXXX XXXXF HGG 小组长 X 139XXXXXXXX XXXXG HII 小组长 X 139XXXXXXXX XXXX四、调查内容和重点（1）XX 集团本部主要调查了解 XX 集团的基本情况；集团内部的股权结构图；集团所涉业务的详细情况；集团的法人治理结构，机构设置、运转和人员配置等情况，集团从上往下的管控模式；相关的内部控制制度及执行情况；任期内发生的重大经营和投、融资活动；重大的股权投资、重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；集团整体的财务状况；任期内的重大会计事
11、项处理；任期内外部审计和内部审计的详细情况，纪检监察相关的情况；重要子公司亏损被调查单位 开始时间 结束时间 调查组XX 集团本部 200X/X/XX 200X/X/XX AABC 股份有限公司 200X/X/XX 200X/X/XX BDEF 有限责任公司 200X/X/XX 200X/X/XX CFGH 有限责任公司 200X/X/XX 200X/X/XX DIJK 物流有限责任公司 200X/X/XX 200X/X/XX ELMN 有限责任公司 200X/X/XX 200X/X/XX FOPX 有限责任公司 200X/X/XX 200X/X/XX G5的主要原因；重大会计政策、会计估计的
12、选用及变动情况；合并范围是否完整；内部往来抵销是否充分等。 （2）ABC 股份有限公司主要调查了解公司的基本情况；对下属公司的股权结构图；ABC 股份有限公司所涉业务的详细情况；法人治理结构，机构设置、运转和人员配置等情况，从上往下的管控模式；相关的内部控制制度及执行情况；任期内发生的重大经营和投、融资活动；重大的股权投资、重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；集团整体的财务状况；任期内的重大会计处理；任期内外部审计和内部审计的详细情况，纪检监察相关的情况；重要子公司亏损的主要原因；重大会计政策、会计估计的选用及变动情况。 （3）DEF 有限责任公司主要调查了解上述公司的基本情况；股权结构图
13、；所涉业务的详细情况；法人治理结构，机构设置、运转和人员配置等情况，从上往下的管控模式；相关的内部控制制度及执行情况；任期内发生的重大经营和投、融资活动；重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；企业的财务状况，任期内的重大会计事项；分析其 XX 子公司、XX 子公司的亏损的主要原因。初步了解主要业务流程（采购、生产、销售、资金、投资等）及相关的内部控制；了解销售收入确认与计量的具体方法和依据，成本核算流程及方法，并初步判断会计政策的合理性。（4）LMN 有限责任公司主要调查了解船舶重工总公司的基本情况；股权结构图；集团所涉业务的详细情况；法人治理结构，机构设置、运转和人员配置等情况，集团从上往
14、下的管控模式；相关的内部控制制度及执行情况；任期内发生的重大经营和投、融资活动；重大诉讼、抵押及担保、重要资产转让情况；企业的财务状况，任期内的重大会计处理；了解是否存在船东弃船、亏损合同等。初步了解主要业务流程（采购、生产、销售、资金、投资等）及相关的内部控制；销售收入确认与计量的具体方法和依据，成本核算流程及方法，并初步判断会计政策的合理性。 、略五、各小组调查结束后需上报的工作结果XX 集团本部的调查小组调查结束后要提交如下结论：企业基本情况，公司组织架构、任期内发生的重大经营与投融资活动、违法违纪现象及突出工作业绩、最终确定审计的企业范围，正式审计时的审计小组分工和时间进度。6其他各小组提交如下结论：被调查企业基本情况、组织架构、主要业务流程、内部控制的初步测试情况及参考审计程序、每户企业存在的主要问题、违法违纪现象、每户企业的审计重点、审计中遇到的特殊事项、需解决的问题。六、需要各单位配合提供的资料清单详见附件各单位资料清单。详见附件二资料清单XX 集团经济责任审计财务组200X 年 XX 月 XX 日
