1、1企业选择最适合自己生存和发展的融资结构，应该进行合理取舍的区间是资金成本与 （ ）A.财务风险2以下有关资产负债率的论述错误的有 （ ）A.对股东而言，资产负债比率越低越好，因为财务风险小3资产占用形态结构是企业总资产中两类资产各占的比重或比例关系，这两类资产是 （ ）D. 有形资产和无形资产4出资人权益保障的指标是（）A.净资产收益率5资产是不仅能给企业带来经济效益，能以货币计量的经济资源，而且必须是企业 （ ）C. 所拥有或控制的6在融资结构弹性分析中，融资弹性相对比较大的是 （ ）D. 流动负债7 处置固定资产的净收入属于 （ ）A.投资活动的现金流量8资产风险类型结构的选择（ ）C.
2、资产收益性和风险性呈同向变化趋势，风险与收益始终是对等的9财务会计报告是指企业（）提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分构成。B.对外10现金流量表编制方法中的“直接法”和“间接法”是用来反映和列报 （ ）C.经营活动产生的现金流量1会计信息是企业经济信息的一种，它是指经济活动中的有关财务活动包括（）的运动状态、变化和特征的反映。C.财务状况和经营成果2 长期借款融资一般属于 （ ）B.弹性融资3现金流量表中的现金不包括（）D. 长期债券投资4按一定期间进行归集的耗费，不计入成本的是 （ ） D.期间费用7所有者
3、权益包括（）B.实收资本8企业目标体系主要包含战略目标、长期目标和（）三个层次。D. 年度目标9下列财务指标中，不属于现金流量流动性分析的指标是（ ）B.流动比率10我国的企业会计准则一现金流量表规定， “支付的利息 ”项目归属于 （ ）D.筹资活动产生的现金流量2若要保持资产的弹性，则在企业资产中占有比重较大的应是（ ）D. 金融资产3利用各主要财务比率指标间内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合分析和评价的方法是 （ ）C.杜邦分析法6企业累计水平和发展后劲的衡量指标是（）D. 留存收益率7企业总资产中流动资产和非流动资产中各占的比重或比例关系称为（ ）B.变现速度和价值转移形式结构8
4、息税前利润是 （ ）B.利润总额与利息费用之和1下列哪一项目属于留存收益的内容（）C.盈余公积6在产品成本分析中，对生产产品所进行的生产成本情况分析的对象是 （ ）A.本期已完工产品8将资产分类为短期资产和长期资产两大类的根据是 （ ）A.占用期限9按照资产的变现速度及其价值转移形式不同，可将其分类为 （ ）B.流动资产和非流动资产1在资产总额中，流动资产、长期投资、固定资产、无形资产的比值关系是 0.3:0.2:0.4:0.1,非流动资产比重为 ( ) C.0.72关于融资结构调整，关于存量调整下列叙述正确的是C.存量调整是企业在现有资产的规模下，只对现存自有资本和负债进行结构上的转化5吸收
5、权益性投资所收到的现金属于下列哪项活动所产生的现金流量（ ）B.投资活动7车间用于组织管理生产的费用，应属于 （ ）C. 制造费用8决定权益乘数大小的主要指标是 （ ）A.资产负债率2财务分析是以企业财务会计报告提供的( )和会计报告说明书为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，以反映企业在过去运营过程中的得失，并预测企业财务能力的发展趋势，为改进企业财务管理工作、提高企业财务能力提供重要的分析信息。C.财务会计数据6对企业债权人而言，融资结构分析的主要目的是判断其自身债权的偿还保证程度，即确认企业能否 （ ）D.按期还本付息4在财务分析中，企业所有者最可能关注 （ ）B.获利能
6、力指标7企业在日常活动中， ，为某一对象而发生的耗费是指下列哪一项 （ ）B.成本8与企业资产结构相关的风险是 （ ）D. 经营风险9企业总资产中长期资产和短期资产各占的比重或比例关系称为（ ）B.占用期限结构10在企业陷入财务危机或面临清算等特别情况下，运用下列哪项指标更能反映债权人利益的保障程度 （ ）C.有形净值债务比率1以下不属于负债比率的是 （ ）C.应收账款周转率11企业财务分析的目标是（ ）A.供资者决策有用 B.用资决策有用 E.政府决策有用12影响会计信息分析的会计环境有（ ）A.经济环境 B.文化环境 D.法律环境 E.教育环境13按收入的性质，可以分为（ ）B.让渡资产使
7、有权收入等。 C.提供劳务收入 D.销售商品收入14对于企业管理者而言，进行资产结构和资产管理效果分析的意义体现在（ ）A.优化资产结构和改善财务状况 C.有助于判断企业资产的收益能力D.有助于判断企业财务的安全性 E.加速资产周转和减少资产经营风险15在杜邦财务分析体系中，提高销售净利润的途径有 （ ）A.增加销售收入 B.增加其他业务利润 C.增加投资收益 D.降低销售折扣 E.减少销售成本16企业财务分析基本方法（ ）A.比较分析法 C.比率分析法 D.因素分析法17反映企业财务状况的会计要素是 （ ）B.负债 D.资产 E.所有者权益18进行利润分析所需要的资料包括（）A.利润表，既包
8、括预算表，也包括历年利润表等在内表。C.利润表附注，如关于企业收入、成本费用、投资收益等的会计原则与会计政策选择与变动。D.其他相关资料，尤其是与利润相关的非会计资料。E. 利润表附表19属于投资活动所产生的现金收入的项目有 （ ）A.收回对外投资本金而取得的现金 C.取得债券利息收入所收到的现金D.出售固定资产收取的现金净额 E.出售无形资产收取的现金净额20利润分析的内容主要是（）A.利润额增减变动分析 B.利润结构变动情况分析21企业财务费用项目一般包括 （ )A.利息费用 B.利息收入 C.汇兑损失 E.手续费22采用中庸型资产风险结构， 将会产生的状况和采取的措施有 （ ）D.拥有平
9、均安全性存量的的存货 E.采取中庸的信用政策23资产结构的种类可分为 （ ）A.资产变现速度及其价值转移形式结构 C.资产占用形态结构 D.资产占用期限结构24属于筹资活动的现金支出的项目有 （ ）B.偿还长期借款的本金 C.利息支出 D.向所有者分配利润支付的现金 E.偿还债券的本金25营业利润的主要项目是（） 。B.主营业务收入 D.管理费用 E.主营业务成本 12在企业财务表现能力中居于核心地位的是（）A.盈利能力 E.成长能力13最佳的融资结构是 （ ）A.资金成本最低 C.财务风险最小14利得是企业边缘性或偶发性交易或事项的结果, 下列哪些内容属于利得（）B.营业外收入 D.无形资产
10、转让收入 E.固定资产处置形成的收益等15属于与现金流量相关，且评价偿债能力的比率有 （ ）A. 现金比率 B.偿还到期债务比率16财务分析的重要依据是（ ）B.财务会计数据 E.会计报告说明书17企业财务能力考核成绩包括（ ）B.企业财务表现能力 C.财务活动能力 D.企业财务管理能力19无形资产又可进一步分类为 （）A.支出性无形资产 E.收益性无形资产21财务分析的基本原则包括（ ）C. 政策性 D.时效性 E.准确性22有形净值债务比率中的有形净值数额，是从所有者权益中扣除一定项目的数额取得的。这些项目有 （ ）B.无形资产 E.长期待摊费用23利润分配应考虑的法律因素主要体现在（）A
11、.资本保全约束 B.资本累计约束 C.偿债能力约束 E.超额累积利润约束24下列属于日常活动的收入是（）A.主营业务收入 C.其他业务收入 E.投资收益25下列选项中，可以反映出财务状况不佳征兆的是 （ ）A.财务预测在较长时间内不准确 B.过度大规模扩张 C.过度依赖贷款 D.财务报表不能及时公开 E.流动比率过小11企业财务表现能力包括（ ）和社会贡献能力.A.盈利能力 C.偿债能力 D.运营能力 E.成长能力14关于融资结构调整，关于调整流量下列叙述正确的是 （ ）A.流量调整是通过追加企业现有资产数量，以实现调整原有融资结构的合理化调整C.流量调整改变现有资产规模，以实现调整原有融资结
12、构的合理化调整D.流量调整表现缩小现有资产规模，以实现调整原有融资结构的合理化调整15关注资产结构和资产管理效果分析的报表使用人包括 （ ）A.企业管理者 B.企业的债权人 C.企业所有者或股东 D.政府及有关管理部门 E.业务关联企业16按照我国企业会计准则的规定，属于会计要素的有 （ ）B.负债 C.资产 D.费用 E.收入17企业绩效评价的定量企业财务效益状况的分析指标有 （ ）A.净资产收益率 B.总资产报酬率 C.资本增值保值比率 D.主要业务利润率 E.成本费用利润率22在理财实践中，企业经常采用的利润分配政策是（ ）A.固定股利政策 C.剩余政策 D.正常股利加额外股利政策 E.
13、固定股利比例政策23收入分析的意义在于( )A.判断企业经营实力和经营风险 B.考核企业效绩情况C.评价企业管理水平高低 E.预测未来企业收益能力和持续经营能力筹资 24有关现金流量分析，正确的有 （ ）A.现金流量表能提供本期现金流量的实际数 B.了解现金流量表的结构是对现金流量进行分析的前提C.现金流量表分析中也需要资产负债表和损益表 D.现金流量表能提供评价本期收益质量的信息25经营活动所产生的现金收入，除出售商品和提供劳务而产生的现金收入外，还有 （ ）B.收回投资所收到的现金 E.收到的其他与经营活动有关的现金18下列有关管理费用论述正确的有 （ ）A.管理费用包括企业行政管理各职能
14、部门人员的工资 B.管理费用包括企业行政管理各职能部门人员的福利费C.制造车间管理人员工资属于管理费用 D.对管理费用实行预算管理很有必要 E.管理费用基本属于固定性费用22企业价值评估的内涵的方法主要有 （ ）为基础的价值评估。 A.现金流量 B.经济利润 E.价格23影响可比产品成本降低的因素有 （ ）A.产量 C.品种结构 D.单位成本25对于企业的债权人而言，资产结构和资产效果分析有助于 （ ）B.判断资产的收益能力 C.判明债权的物资保证程度或其他安全性 E.进行相应的信用决策24固定资产的特征有 （ ）A.投入资金多 B.变现能力差 C.风险大 D.使用成本是非付现成本 E.其使用
15、效率的高低取决于企业流动资产的周转情况10、采用风险型资产风险结构，将会产生的状况和采取的措施有 （ ）A.采取紧缩的信用政策 C.尽可能少地拥有金融资产 D.拥有较低安全性的存货16会计信息质量标准（ ）等。A.真实性 B.完整性 C.及时性 D.准确性 E.相关性18反映资产利润率的主要指标是（）B.总资产利润率 C.流动资产利润率 D.固定资产利润率25获利能力的生产经营业务能力分析指标主要有（）A.销售利润率 B.营业利润率 C.税前利润率17所有者对企业净资产的要求权，包括内容有（）B.未分配利润 C.盈余公积 D.资本公积 E.实收资本19留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形
16、成的留存于企业的内部积累，包括( )B.任意盈余公积 C.未分配利润 E.法定盈余公积21在企业市场产品分析中常使用“波士顿矩阵” ，具体包括内容是（ ）A. 问题类 C.现金牛类 D.明星类 E.瘦狗类24股东权益报酬率的决定因素有 （ ）C. 销售净利率 D.资产周转率 E.权益乘数17获利能力的影响因素（）A.营销能力 B.销售收入 C.企业财务状况 D.成本费用 E.会计政策。18企业根本目的是（ ）A.生存 B.增长 C.获利18利润分配政策是指管理当局对利润分配有关事项所做出的()A.方针 D.评价25现金流量结构分析包括 （ ）A.现金流入结构分析 D.现金流出结构分析 E.净现
17、金流量结构分析17下列选项中，属于非弹性融资项目的是 （ ）B.长期应付款 D.盈余公积 E.资本公积19下列费用中，属于直接为某个对象而发生，并专门加以归集而形成该对象成本的是 （ ）B.产品直接材料费 E.产品直接人工费用46资料：某企业年初存货为 600000 元，年初应收账款为 508000 元；年末流动比率为 3.0，速动比率为 1.3，存货周转率为 4 次，流动资产合计为 1080000 元。 要求：计算该公司的本年销售成本；假设本年销售收入为 3840000 元，除应收账款外的速动资产是微不足道的，其应收账款周转天数为多少天？标准答案： 答：期末流动负债=1080000/3=36
18、0000（元）期末存货=1080000-3600001.3=61200(元)平均存货 =(600000+612000)2=606000(元)销售成本 =6060004=2424000(元)期末应收账款 =1080000-612000=468000(元)平均应收账款 =(468000+508000)2=488000(元)应收账款周转天数 =(488000360)3840000=45.75(天)47资料：下面是粤南公司筹资活动现金流入构成表：粤南公司筹资活动现金流入构成表 单位：万元项目 2008 年 2009 年筹资活动产生的现金流入吸收权益性投资所收到的现金 0 9600发行债券所收到的现金
19、1700 0借款所收到的现金 460 670收到的其他与筹资活动有关的现金 76 0现金流入小计 2236 10270要求：（1）编制粤南公司现金流入结构分析表；（2 ）进行简要结构分析并判断公司资产负债率的变化及筹资风险的变化。标准答案： （1）粤南公司筹资活动现金流入结构分析表如下： 项目 2008 年（%） 2009 年（%） 筹资活动产生的现金流入 吸收权益性投资所收到的现金 0 93.48 发行债券所收到的现金 76.03 0 借款所收到的现金 20.57 6.52 收到的其他与筹资活动有关的现金 3.40 0 现金流入小计 100 100 (2)虽然粤南公司 2008、2009 两
20、年筹资规模均扩大了,但其筹资构成因素是不同的,2009 年筹资活动现金流入总额中有 93.48%的份额来源于权益性融资,借款只占 6.52%；而 2008 年公司有96.60%的份额来源于发行债券和借款，所以可以看出 2009 年大规模的权益性融资降低了公司的资产负债率，减轻了偿债负担；此外，还降低了公司筹资的风险程度。48资料：富地公司 2009 年资产负债表（简表）如表：资产负债表2009 年 12 月 31 日 单位：万元资产 年初 年末 负债及所有者权 年初 年末数数 数 益 数一、流动资产 一、流动负债 货币资金 流动负债合计 218 401交易性金融资产 二、长期负债应收账款 长期
21、借款 19 8存货 长期应付款 2.1 3小计 长期负债合计 229 13持有至到期投资 三、股东权益长期股权投资 股本 61 290固定资产 资本公积 33 680无形资产 盈余公积 - - 未分配利润 - 120小计略所有者权益合计 94 1090资产合计 334.9 1504 负债及权益合计 334.9 1504要求 :根据表中所反映的财务资料,对公司进行融资结构弹性的总体分析及结构分析。标准答案： 由题中资产负债表可计算得到下表： 项目 年初数 年末数 弹 性 融 资 流动负债 218 401 长期借款 19 8 未分配利润 - 120 合计 237 529 非 弹 性 融 资 长期应
22、付款 2.1 3 股本 61 290 资本公积 33 680 盈余公积 - - 合计 96.1 973 总融资 融资合计 333.1 1502 弹性 融资结构弹性 71.15% 35.22% 从上表可以看出,富地公司的融资结构弹性从2002 年末的 71.15%下降到 2003 年末的 35.22%，减少到原来的一半以下。这意味着该公司调整融资结构的灵活度变化较大，可用于随时清欠、转换、转让的资金相应不足。 （ 2）可计算得融资结构弹性的结构分析表如下： 项目 年初比重（ %） 年末比重（ %） 差异（ %） 流动负债 91.98 75.80 -16.18 长期负债（长期借款） 8.02 1.
23、52 -6.5 未分配利润 22.68 22.68 弹性融资总额 100 100 - 由上表可知 ,该公司融资结构弹性发生了如下变化:弹性最强的流动负债融资的比重2003 年年末比 2002 年年末下降了 16.18%，下降较大，这是由于弹性相对较弱的长期借款下降（6.5%）和未分配利润大幅度上升（22.68%）两项比重综合作用的结果，其中，尤以弹性较小的未分配利润上升影响最大。所以，该企业融资结构的弹性强度也在减弱。49第 35 题资料：某公司 2009 年度财务报表主要资料如下：资产负债表 （简表）2009 年 12 月 31 日 单位：万元资产 金 额 负债及所有者权益 金额年初 年末
24、年末库存现金 764 310 应付账款 516应收账款 1156 1344 应付票据 336存货 700 966 其他流动负债 468固定资产净额 1070 1170 长期负债 1026实收资本 1444资产合计 3690 3790 负债及所有者权益合计 3790利润表（简表）2009 年度 单位：万元项目 金额销售收入 8430销货成本 6570毛利 1860管理费用 980利息费用 498税前利润 382所得税 1528净利 2292补充资料：财务比率：同行业平均水平1流动比率 2 2速动比率 1 3资产负债率 50% 4存货周转率 6 次5应收账款周转率 9 次 6销售净利率：8% 7销
25、售毛利率：20%要求：（1）计算该公司有关的财务比率（按表中列出的比率指标计算） 。（2 ）与同行业平均水平比较，说明该公司可能存在的问题。标准答案： 答：（1）有关财务比率计算如下： 流动比率= 1.98 速动比率= 1.25 资产负债率= 100%61.9% 存货周转率 =6570/（700+966 ）2 7.89(次) 销售净利率=229.2/8430100%2.72% 应收账款周转率=8430/(1156+1344)2=6.744(次) 销售毛利率=1860/8430100%=22.06% (2)可以看出:该公司流动比率接近于行业平均水平,且速动比率高于行业平均水平,表明企业短期偿债能
26、力较强，但可能存在应收账款占用金额过大、周转速度较慢的问题，须注意其可能引起的坏帐损失风险。该企业存货周转速度高于行业平均水平，但应收账款的周转速度比行业平均水平低，说明企业存货资产利用效果很好，但应收账款的管理还存在问题，应检查信用政策制定得是否合理，并加强应收账款的管理。 该企业销售毛利率高于行业平均水平，但销售净利率却明显低于行业平均水平，由此可见企业的管理费用和利息支出过大。企业应加强对管理费用的管理，尽量压缩不必要的费用开支，并分析利息费用的形成是否合理，如有可能应减轻利息包袱。50资料：某企业为了进行主要资产项目的比重分析，特根据资产负债表制定了主要资产项目比重及其差异表，如下：项
27、目 期初比重（ %） 期末比重（ %） 差异（ %）货币资金 6.0 7.8 1.8交易性金融资产 8.9 1.9 -7.0应收账款 3.2 2.2 -1.0存货 14.7 14.4 -0.3其他流动资产 1.9 2.1 0.2持有至到期投资 2.7 1.9 -0.8长期股权投资 2.8 2.7 -0.1固定资产 56.1 64.3 8.2无形资产 3.7 2.7 -1.0 合计 100 100 0要求：根据以上资料，对该企业资产的项目结构变动做出分析。 。标准答案： 答：由题中资料可知，该企业由于交易性金融资产、应收账款、存货的比重均有所下降，导致了流动资产比率的降低，从而使非流动资产中固定
28、资产比重大幅度上升。 （1）流动资产中，货币资金比重有所上升，说明企业资产的变现能力及抵御风险能力增强，但其机会成本也必然增加；结合短期投资铁大幅度下降，企业整体流动资产的变现能力是有所减弱的，资产的风险性增大，因此可以说流动资产的项目结构变动不够理想。 （2）非流动资产中，流动性最强而且惟一能直接带来收益的资产是长期投资，而其比重却有所下降，尽管下降幅度较小，也对非流动资产的内部结构造成了不良影响，固定资产比重的大幅度上升，并非全部得益于无形资产和持有至到期投资比重下降，而是包含了部分资产的转移，这也说明企业总资产的变现能力下降，资产风险增强。 （3）结论46资料：某企业简化产品生产成本表如
29、下： 产品生产成本表 单位：万元 本月总成本 本年累计总成本 产品名称 按上年实际平均单位成本计算 按本年计划单位成本计算 本月实际 按上年实际平均单位成本计算 按上年实际平均单位成本计算 本年实际 甲 959 955 952 10549 10505 10516 乙 1944 1914 1878 22680 22330 22050 丙 1578 1580 1604 19330.5 19355 19526.5 合计 4481 4449 4434 52559.5 52190 52092.5 要求 :按产品种类对产品生产成本计划完成情况进行分析。 标准答案： 从表中可以看出全部产品本月实际总成本 4
30、434 万元和本年累计实际总成本 52092.5 万元分别低于计划数 4449万元和 52190 万元，总体看成本计划完成情况较好。但是从产品品种来看，可发现甲产品本月实际总成本 952 万元低于计划数 955 万元，但其本年累计实际总成本 10516 万元却高于计划数 10505 万元，说明本月份甲产品生产成本工作有成绩，但年度内总情况不太理想，平均计算还是超过了计划水平。乙产品的情况是本月实际总成本和累计实际总成本均低于计划数，说明该产品生产过程中费用控制较好。再看丙产品的成本数据对比，结果都超过了计划数。总体而言，各产品成本计划执行情况不平衡。47资料：某公司 2007-2009 年现金
31、流量情况如下表； 单位：万元项目 2007 年 2008 年 2009 年经营活动产生的现金流量净额 4200 6400 6800投资活动产生的现金流量净额 -3800 -4500 -4800筹资活动产生的现金流量净额 -1450 -1960 -2300现金及现金等价物净增加额 -1050 -60 -300要求：（1）编制现金流量趋势分析表（定基方法） （2 ）编制现金流量趋势分析表（环比方法）标准答案： 现金流量趋势分析表（定基方法） 单位：元 项目 2007 年 2008 年 2009 年 经营活动产生的现金流量净额 100 152.38 161.91 投资活动产生的现金流量净额 -100
32、 -118.42 -126.32 筹资活动产生的现金流量净额 -100 -135.17 -158.62 现金及现金等价物净增加额 -100 -5.71 -28.57 现金流量趋势分析表（环比方法） 单位：元 项目 2007 年 2008 年 2009 年 经营活动产生的现金流量净额 100 152.38 106.25 投资活动产生的现金流量净额 -100 -118.42 -106.67 筹资活动产生的现金流量净额 -100 -135.17 117.35 现金及现金等价物净增加额 -100 -5.17 -50048资料：甲产品单位生产成本资料如下表所示： 主要产品单位成本表 2009 年 12
33、月 产品名称 :甲 计量单位:件 单位:元 成本项目 上年实际平均 本年计划 本年累计实际平均 直接材料 1189 1140 1323 直接人工 53 51.6 63 制造费用 67 69 71 单位成本合计 1309 1260.60 1457 主要材料消耗量 20.5 19 21 材料单价 58 60 63 工时消耗 13 小时 12 小时 14 小时 小时工资率 4.10 4.30 4.50 要求 : (1)对甲产品单位成本进行一般分析。 (2)对直接材料和直接人工两个成本项目进行因素分析(本年累计实际与计划对比) 。 标准答案： ： (1)一般分析 从甲产品的单位成本表中可看出，本年累计
34、实际平均成本超过了上年实际平均，也超过了本年计划。从制定的计划可看出，其计划数要低于上年实际平均数，看来企业目标是要降低成本，但本年实际不仅未完成本年计划，而且也落后于上年实际平均，甲产品单位成本情况也是如此。 (2)直接材料费用分析 通过题中数据可看出，材料费用比计划增加了 183（1323-1140）元，因素分析为： a单位材料消耗量变动的影响： (21-19) 60=120(元) b材料单价变动的影响:(63-60) 21=63(元) c两因素影响程度合计:120+63=183(元) 从以上分析可看出 ,两因素对直接材料费用的上涨均有较大影响,应进一步分析材料质量及工人操作等方面是否存在
35、问题,以查明材料数量变动的原因；对材料价格的变动,企业应及时分析市场行情，以制定相应的对策。 (3)直接人工费用的分析 从题中数据可看出，直接人工费用较计划增加了 11.40 元，因素分析如下： a单位产品工时变动的影响：（14-12 ）4.30=8.60( 元) b小时工资率变动的影响：（4.50-4.30） 14=2.80(元) c两因素影响程度合计：8.60+2.80=11.40(元) 单位产品工时多消耗 2 小时，说明劳动生产率有所下降，且幅度较大；至于小时工资率，仅增加了 0.20 元，幅度不大。49某企业某年末资产负债表（假定全部数据均在表中）资产负债表（简化表）2010 年 1
36、月 31 日 单位:万元资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数货币资金 1000 960 短期借款 2000 2800应收账款 ？ 1920 应付账款 1000 800存货 ？ 4464 预收账款 600 2000 64 长期借款 4000 4000固定资产 5792 6400 所有者权益 5680 5944总计 13280 13744 总计 13280 13744补充资料：（1）年初速动比率为 0.75；年初流动比率为 2.08；（2 ）该企业所在行业的平均流动比率为 2；（3 ）该企业为摩托车生产厂家，年初存货构成主要为原材料、零配件；年末存货构成主要为产成品（摩托车） 。
37、要求：（1）计算该企业年初应收账款、存货项目的金额；（2 ）计算该企业年末流动比率，并做出初步评价；（3 ）分析该企业流动资产的质量，以及短期偿债能力。标准答案： 答：（ 1）计算该企业年初应收账款、存货项目的金额： 该企业年初应收账款 因为：速动比率 =（货币资金+应收账款） 流动负债 所以：应收账款 =0.753600-1000=1700(万元) 该企业年初存货 因为 :流动资产=流动比率流动负债 =2.083600 =7488(万元) 所以 :存货= 流动资产 -货币资金-应收账款 =7488-1000-1700 =4788(万元) (2)计算该企业年末流动比率,并结合年初情况做出初步评
38、价: 该企业年末流动比率 =流动资产流动负债=73443800=1.93 分析评价 : 该企业所在行业的平均流动比率为 2,而其年末流动比率为 1.93,基本持平,接近行业平均水平。 该企业年末流动比率比年初比率下降 0.15，变动幅度不大。 基于上二项分析，该企业流动比率较为正常，有较好的短期偿债能力。但对此还应作进一步具体分析。 （ 3）分析该企业流动资产的质量： 货币资金年末有所下降，应收账款 存货46资料：已知利尼公司 2008 年、2009 年有关资料如下表： 单位：万元项目 2009 年 2008 年销售收入 350 280 其中：赊销净额 80 76 全部成本 288 235 其
39、中：销售成本 120 108 管理费用 98 87 财务费用 55 29 营业费用 15 11利润总额 62 45 所得税 21 15 净利润 41 30 资产总额 198 128 其中：固定资产 78 59库存现金 39 21 应收账款（平均） 14 8 存货 67 40 负债总额 88 55 要求：（1）运用杜邦财务分析体系对该企业的股东权益报酬率及其增减变动原因进行分析。（2 ）采用结构分析法对利尼公司的财务状况和经营成果进行分析评价。标准答案： 答：（1）销售净利率： 2002 年：30 280=11% 2003 年：41350=12% （2）资产周转率：2002 年：280 128=
40、2.19 次 2003 年: 350 198=1.77 次 (3)总资产利润率 :2002 年:11%2.19=24% 2003 年:12% 1.77=21% (4)资产负债率:2002 年 :55128=43% 2003 年 :88198=44% (5)权益乘数:2008 年:1(1-43%)=1.75 2009 年:1(1-44%)=1.79 (6)股东权益报酬率:2008 年:24%1.75=42% 2009 年:21%1.79=38% 分析:股东权益报酬率 2009 年比 2008 年降低了 4%，主要是因为资产周转率的降低，从而使总资产利润率降低所致。影响总资产利润率的另一重要因素是
41、销售净利率，提高企业销售收入，降低成本是费用提高销售净利率的有效途径。2009 年同 2008 年相比，权益乘数有所提高，主要是因为资产负债率的提高。但应注意的是，负债给企业带来较多的杠杆利益的同时，也带来了一定的财务风险。49根据宏大公司简化利润表，已知资料如下： 单位：万元2007 年： 金额 2008 年： 金额主营业务收入 340 主营业务收入 521主营业务成本 20 主营业务成本 95管理费用 10 管理费用 25财务费用 40 财务费用 36营业外收支净额 52 营业外收支净额 49所得税 30 所得税 70净利润 292 净利润 344要求：（1）根据以上会计资料，计算宏大公司
42、的有关财务比率：销售毛利率、成本利润率、费用利润率，并对该公司的获利能力进行对比分析并作出简要评价（2）进行利润表主要项目项目结构比较分析。标准答案： 项目 2007 年 2008 年销售毛利率（320-20）/320*100% =93.8%（521-95）/521*100%=81.8% 成本利润率218/20*100%=109% 365/95*100%=38.4% 费用利润率 218/50*100%=43.6% 365/61*100%=59.8% 销售毛利率=销售毛利额/销售净收入*100% 成本利润率 =利润总额/ 成本*100% 费用利润率 =利润总额/费用*100% 分析：销售毛利率
43、08 年比 07 年下降 12%，主营业务收入 08 年比 07 年上升了 53%，主营业务成本 08 年比 07 年上升了 37.5%，大大超过了主营业务各收入的比率，所以导致毛利率下降，成本利润率 08 年比 07 年下降了 64.8%，大大节约了成本。 （2）进行利润表主要项目结构比较分析项目 2007 年占净利润比重% 2008 年点净利润比重% 增减% 主营业务收入 340 116 521 151 35 主营业务成本 20 6.8 95 27.6 20.8 管理费 10 3.4 25 7.3 3.9 财务费 40 13.7 36 10.5 -3.2 营业外收支净额 52 17.8 4
44、9 14.2 -3.6 所得税 30 10.3 70 20.3 10 净利润 292 100 344 100 根据以上数据，通过计算各主要项目占净利润的比重得出 2008 年与 2007 年各项目变动百分比，主营业务收入 08 年较上年增加了 181 万元，增长百分比为 35%，08 年较 07 年营业收入增加了，而主营业务成本 08 年较 07 年增加了 75 万元。50资料: 某企业 2010 年 3 月资产负债表如下:资产负债表 （简化表）2010 年 3 月 31 日 单位: 万元资产 期末数 负债及所有者权益 期末数一、流动资产 一、流动负债货币资金 120 短期借款 170短期投资
45、 70 应付账款 120应收账款 95 存货 160 流动负债合计 320待摊费用 10 二、长期负债流动资产合计 455 二、长期投资 。长期投资 300 。长期投资合计 300 长期负债合计 470三、固定资产 三、股东权益 股本 90固定资产合计 410 资本公积 270四、无形及其他资产85 盈余公积 40所有者权益合计460资产合计 1250 负债及权益合计 1250要求：（1） 计算流动比率、速动比率、流动资产比率、资产负债率、产权比率、营运资金与长期负债比率、有形净值债务比率等财务指标。 （2） 通过这些财务指标的该企业的财务状况进行简单分析。标准答案： 答：流动比率=455/3
46、20 100%=142.19% 速动比率 =(120+70+95)/320100%=89.06% 流动资产比率 =455/1250100%=36.4% 产权比率 =（320+470）/460100%=171.74% 营运资金与长期负债比率 =（455-320）/470100%=28.72% 有形净值债务比率 =（320+470）/（460-85）100%=210.67%46资料：某公司采用计时工资制度，丙产品直接人工费用计划与实际对比表如下：项目 单位产品所耗工时 小时工资率 直接人工费用本年计划 42 6 252本月实际 37.2 6.66 247.75费用差异 4.25要求 :计算该公司直
47、接人工费用差异的影响因素并作简要分析。 标准答案： 从题中表可以看出直接人工费用本月实际比本年计划低 4.25 元，而且工时消耗和小时工资率都有变动，可以使用差额计算法计算如下： 单位产品消耗工时变动的影响：（37.2-42）6=-28.8(元) 小时工资率变动的影响：（6.66-6） 37.2=24.55（元） 两因素影响程度： -28.8+24.55=-4.25（元） 上述分析计算表明，此产品直接人工费用的节约是由于工时消耗降低引起的，而小时工资率却提高并且抵消了大部分节约工时所产生的人工费用降低额，在保证产品质量的前提下，工时的节约主要是劳动生产率提高的结果。49资料：某公司 2009
48、年有关资产内容资料为： 项目 年初数（万元） 年末数（万元） 结构比重变动差异货币资金 34 39交易性金融资产 27 30应收账款 16 24存货 80 74长期股权投资 16 13固定资产 256 271无形资产 22 18其他资产 19 17总资产要求：（1）计算资产结构项目比重变化差异；（ 2）分析其变动状况及合理性进行必要说明。标准答案： 答： 项目 期初（ %） 期末（ %） 差异（ %） 流动资产： 货币资金 8 7 -1 交易金融资产 2 6 4 应收账款净额 22 20 -2 预付账款 6 4 -2 存货 39 26 -3 流动资产债合计 67 63 -4 长期投资 12 1
49、8 6 固定资产： 固定资产净值 17 15 -2 在建工程 0 0.4 0.4 固定资产合计 17 15 -2 无形资产 4 3.3 -0.7 其他资产 0 0.3 0.3 固定资产即长期资产合计 33 37 4 资产合计 100 100 - 通过上述百分比资产结构表可知 :（1 ）该公司期末与期初相比较,（2）流动资产比例比较， （3）从非流动资产来看， （4 ）结论从总体来看，非流动资产比例有所提高。50资料：某公司 2009 年和 2008 年两年的现金流入资料见下表：现金流入构成表 单位：万元项目 2009 年 2008 年经营活动产生的现金流入 15268.4 11950.72投资活动产生的现金流入 289.1 19
