1、第四章 税务法律制度,增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税,增值税,增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税。 征税范围：销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务。 纳税人：销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的单位和个人。 税率：一般纳税人基本税率为17%，就增值部分征收；小规模纳税人适用6%的征收率，全额征收。,消费税,消费税是对特定的消费品征收的一种流转税。 征税范围：生产、委托加工、和进口的应税消费品。 纳税人：生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 应税消费品：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽
2、油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。,消费税税目税率（税额）表,税目 征收范围 计税单位 税率（税额） 一、烟 1. 甲类卷烟 包括各种进口卷烟 45% 2. 乙类卷烟 40% 3.雪茄烟 40% 4. 烟丝 30% 二、酒及酒精 1. 粮食白酒 25% 2. 薯类白酒 15% 3. 黄酒 吨 240元 4. 啤酒 吨 220元 5. 其他酒 10% 6. 酒精 5% 三、化妆品 （包括成套化妆品） 30% 四、护肤护发品 17% 五、贵重首饰及 包括各种金、银、珠宝 珠宝玉石 首饰及珠宝玉石 10% 六、鞭炮、焰火 15% 七、汽油 升 0.2元 八、柴油 升 0.1元 九、汽车轮胎 10%
3、 十、摩托车 10% 十一、小汽车 1.小轿车 气缸容量（排气量，下同）在2200亳升 以上的（含2200亳升） 8% 气缸容量在1000毫升2000毫升的 （含1000毫升） 5% 气缸容量在2000毫升以下的 3% 2.越野车（四轮驱动）气缸容量在2400毫升 以上的（含2400毫升） 5% 气缸容量在2400毫升以下的 3% 3.小客车（面包车）22座以下 气缸容量在2000毫升以上的（含2000毫升） 5% 气缸容量在2000毫升以下的 3%,营业税,营业税是对经营应税劳务、转让无形资产或销售不动产的营业额征收的一种流转税。 应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体
4、育业、娱乐业、服务业；（加工和修理修配是非应税劳务）。 征税范围：提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 纳税人：提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。,营业税税目税率,一、交通运输业：3% 二、建筑业： 3% 三、金融保险业：5% 四、邮电通信业：3% 五、文化体育业：3% 六、娱乐业： 520% 七、服务业： 5% 八、转让无形资产：5% 九、销售不动产：5%,企业所得税,企业所得税是对企业生产、经营的纯收益征收的一种税。 纳税人：企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业）。 居民企业，依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的
5、企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，一般就其来源于中国境内所得缴纳企业所得税。 应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 税率：企业所得税税率为25%。 应纳税额：企业的应纳税所得额乘以适用税率。,个人所得税,个人所得税：对个人所得额征收的一种税。 居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人；从中国境内和境外取得的所得，缴
6、纳个人所得税。 非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。 征税范围：1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。,工资、薪金所得税率表,级 数 全 月 应 纳 税 所 得 额 税率（%） 1 不超过500元的 5 2 超过500元至2000元的部分 10 3 超过2000元至500
7、0元的部分 15 4 超过5000元至20000元的部分 20 5 超过20000元至40000元的部分 25 6 超过40000元至60000元的部分 30 7 超过60000元至80000元的部分 35 8 超过80000元至100000元的部分 40 9 超过100000元的部分 45 全月应纳税额，以每月收入额减除费用1600元后的余额。,个体工商户的生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用税率表,级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过5000元的 5 2 超过5000元至10000元的部分 10 3 超过10000元至30000元的部分 20 4 超过30000元至50000元的部分 30 5 超过50000元的部分 35 全年应纳税额，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。,其余所得,其余所得的适用税率为20%。 应纳税额=应纳税所得额适用税率。 稿酬、劳务报酬、特许权使用费、财产租赁的应纳税所得额：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额（稿酬还要按应纳税额减征30%） 财产转让所得的应纳税所得额：转让财产的收入减去财产原值和合理费用后的余额。 利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得的应纳税所得额：每次的收入。,
