1、第四节 销售过程的核算,一、销售过程核算的主要内容,销售产品，实现商品收入，结算货款，并按规定支付流转税金。应设置的账户，一类是收入实现，另一类是货款的结算及税金及包装等费用。,二、销售过程核算的账户,1、主营业务收入损益类,核算销售商品、提供劳务等取得的收入。明细账按主营业务的种类设置,借 主营业务收入 贷,期末转入“本年 利润”贷方数,实现收 入数,期末无余额,2、主营业务成本,损益类，核算企业 已销产品实际成本。明细账应按业务种 类设置。,已销商品成本,期末转入“本年利润”借方数,期末无余额,借主营业务成本贷,3、主营业务税金及附加,损益类，核算企业日常经营应负担的税金及附加。营业税、城
2、建税和教育费附加等 明细账的设置：无,借 主营业务税金及附加 贷,计交的税金及附加,期末转入“本年利润”借方数,期末无余额,4、营业费用,损益类，核算工业企业为销售商品发生的费用，包括：运输费、包装费、展览费和广告费，专设的销售机构职工的工资、福利费、业务费等。明细账按费用的项目设置,借 营业费用 贷,发生数,期末转入“本年利润”借方数。,期末无余额,5、其他业务收入,损益类，核算其他业务的收入，如：材料销售、技术转让、包装物、固定资产出租等收入。 明细账按其他业务的种类设置,借 其他业务收入 贷,实现收入数,期末转入“本年利润”数,期末无余额,6、其他业务支出,损益类，核算为其他业务销售所发
3、生的支出，包括销售成本、相关费用等。 明细账按其他业务的种类设置,借 其他业务支出 贷,发生的支出数,期末转入“本年利润”借方数,期末无余额,7、应收账款,资产类，核算企业因销售商品、提供劳务等，应向接受单位收取的款项。 明细账按对方单位设置,应收未收数,借 应收账款 贷,实收数,应收数,8、应收票据 资产类，核算企业因销售商品、提供劳务等而收到购方开出的商业汇票数。 明细账：设应收票据备查账。,借 应收票据 贷,收到承兑的面值 计提的利息,到期收回的本金及利息。,应收未收面值及利息,9、预收账款,负债类，核算 按合同规定向 购方预收的款 项。 明细账按购货 单位设置,预收数,发出货物数,预收
4、数,借 预收账款 贷,10、其他应交款 负债类 核算除应交税金，应付股利以外的应交款，包括应交的教育费附加等。 明细账按应交款的种类设。,借 其他应交款 贷,应交数,实交数,应交未交数,三、销售过程主要业务的核算,原则：钱收进 借：银行存款（已收到 ） 借：应收账款（未收到） 借：应收票据（未收到）贷：应交税金应交增值税（销项税额）贷：主营业务收入（不含税货款）,货发出 （时间有随时和月末结转二种方法）借：主营业务成本贷：库存商品 （此为第四个结转）,发生的销售费用借：营业费用贷：银行存款,例1、9月11日，A企业向泰兴公司销售A产品一批，货款50000元，增值税8500元，款项已通过银行收讫
5、。借：银行存款 58500贷：应交税金应交增值税（销项税额）8500主营业务收入 50000,例2、9月13日，A企业向T公司销售B产品一批，货款20000元，增值税3400元，为T 公司代垫运费2000元。款项尚未收到。,借：应收账款 25400贷：应交税金应交增值税（销项税额）3400主营业务收入 20000银行存款 2000,例3、9月14日，A企业向M公司销售B产品一批，货款10000元，增值税1700元，收到M公司签发的三个月期的带息商业汇票一张。,借：应收票据 11700贷：应交税金应交增值税（销项税额） 1700主营业务收入 10000,例4、9月18日，A企业向F公司预收货款4
6、0000元，存入银行；28日向其销售A产品一批，售价50000元，增值税8500元，差额购方以转帐支票付讫。,18日，预收款时借：银行存款 40000贷：预收账款 40000,28日，销售时借：预收账款F公司 58500贷：主营业务收入 50000应交税金应交增值税（销项税额）8500,收到F公司的补付款时借：银行存款 18500贷：预收账款F公司 18500,例5、29日，A企业以存款支付广告费用200000元。借：营业费用 200000贷：银行存款 200000,例6、 9月30日，A企业按规定计算本月应交的城建税共15400元。教育费附加5000元。借：主营业务税金及附加 20400贷：应交税金-应交城建税 15400其他应交款教育费附加 5000,例7、 9月20日，企业销售原材料一批，售价10000元，增值税1700元，该批原材料的成本为9000元。,20日，销售原材料时：借：银行存款 11 700贷：其他业务收入 10 000贷：应交税金应交增值税 1 700 同时，结转原材料的成本时：借：其他业务支出 9 000贷：原材料甲材料 9 000,例8、30日，结转本月已销产品的成本90000元。借：主营业务成本 90000贷：库存商品 90000,
