1、第二节 供应过程的核算,一、供应过程核算的内容,主要的任务:以货币购入材料，为生产做准备。核算内容包括二个方面:一是核算材料增加，二是核算款项的结算。,二、供应过程核算的账户,1、“材料采购”账户(资产类 )核算外购材料的买价和采购费用的账户明细账按材料的品种设置。,借 在途物资 贷,购入材料的 买价和采购 费用,入库材料 的成本,未入库材料的成本,2 “原材料”账户(资产类 ),核算库存材料的增减变动和结存的账户明细账按材料的品种规格设置。,借 原材料 贷,已入库材料的成本,发出材料的成本,库存材料 的成本,3“应付账款”账户(负债类 ),核算因采购材料、接受劳务等与供应单位的结算债务的账户
2、明细账按对方单位设置,借 应付账款 贷,实付款数,应付款数,尚未付款数,4“应付票据 ”帐户（负债类）,核算因购入材料和接受劳务等开出的商业汇票，明细账设置商业汇票备查账薄。,借 应付票据 贷,承兑的商业汇票数,开出的商业 汇票数,开出未承兑的 商业汇票数,5、“预付账款”帐户（资产类 ）,核算按合同规定，预付给供应单位的货款。明细账按对方单位设。,借 预付账款 贷,预付的货款 （补付）,收到货物款 （补收）,实际预付的款项,6、“应交税金-应交增值税”（负债类）,增值税是以商品的新增价值或附加值为征收对象的流转税。 规定：一般纳税人是年销售额在100万元以上，商业年销售额在180万元以上，税
3、率17%，13%，0% ；,小规模纳税人是指达不到以上标准商业，工业企业和一般不发生应税业务的事业单位和组织。税率6%，一般商业税率为4%,核算企业应交的增值税借 应交税金-应交增值税 贷采购时交纳的 销售时收取的进项税额 销项税额应交未交数 明细账的设置：进项税额，销项税额，进项税额转出 已交税金,重要说明：交纳方式：进项税额与货款一并交供货企业；企业的销项税额扣除进项税额的差额上缴国家（进项税额可以抵扣销项税额） 。,三、材料采购成本的构成 （一）买价 （二）采购费用：运杂费、入库前挑选整理费、定额内途中损耗等,（三）采购费用的分配 1、确定分配标准 2、计算分配率=采购费用/分配标准之和
4、 3、分配费用：分配标准*分配率,四、供应过程的核算,借：在途物资（不含税成本）应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已付）应付账款（未付）应付票据（开出商业汇票赊购） 结转入库存 借：原材料贷：在途物资,例1、 A企业购入甲材料买价10000元，增值税率17%，已验收入库，款尚未支付。A企业于月末一次结转原材料的入库成本。借：在途物资甲材料 10000 应交税金应交增值税（进项税额） 1700贷：应付账款 11700,例2、银行存款支付上述甲材料运费4800元。借：在途物资 甲材料 4800 贷：银行存款 4800,例3、以银行存款10 000元预付乙材料款。借：预付账款 10000贷
5、：银行存款 10000,例4、上述预付的乙材料收到，买价9000元，进项税额1530元。借：物资采购 乙材料 9000应交税金应交增值税（进项税额） 1530贷：预付账款 10530借：预付账款 530贷：银行存款 530,例5、 购甲材料1000公斤，买价2000元；乙材料500公斤，买价1000元，共发生运费1800元，款以存款付清，材料入库。借：在途物资 甲 2000乙 1000应交税金应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3510,同时分配材料的运费分配率=运杂费合计/甲、乙材料的分配标准之和=1800/（1000+500）=1.2元甲材料应分配的运杂费=1000*1.2=1200元乙材料应分配的运杂费=500*1.2=600元借：物资采购 甲 1200乙 600贷：银行存款 1800,例6、 结转本月购入的已入库材料的实际成本。借：原材料甲18000乙10600贷：在途物资 甲18000乙10600 甲18000=10000+运费4800+2000+运费1200 乙10600=9000+1000+运费600,
