1、非财务经理的财务课程,Finance For Non-financial Managers,课程内容,会计基础,财务分析,预算管理,成本分析,时间安排,讨论时间：下午13:30-15:30,课程内容,会计基础,公司为什麽要有财务？,？,资产负债表,功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构 作用 有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策,资产负债表,关系：资产=负债+所有者权益资金占用=资金来源,为什麽平衡？,资产负债表的结构,流动性强,
2、流动性弱,资金来源,资金占用,负债及所有者权益,资产,资产,流动资产 指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收帐款、存货。这些资产的周转期都在一年以内，即存货在一年内卖出，应收款的收款期不能超过一年。 现金 这里的现金是一个广义的概念，它包括出纳的储备金和银行存款 应收款 是企业的债权，主要是指客户欠公司的货款。 存货 企业的存货主要有4种：产成品、半成品、原材料、低值易耗品,资产,长期资产 指变现能力较差的资产，主要包括：固定资产、无形资产和长期投资。长期资产的周转期在一年以上。 固定资产 是企业的生产工具，厂房、设备、机器都属于企业的固定资产。 无形资产 是企业无形的、知识上的生产工具。专
3、利权、商标权是典型的无形资产。,负债及所有者权利,流动负债 指偿还期较短的债务，主要包括：短期借款和应付款。这些债务的周转期都在一年以内。 短期借款 偿还期在一年以内的银行借款。 应付款 是企业的一种债务，主要指公司欠供应商的货款，欠员工的工资和欠国家的税款。 长期借款 偿还期在一年以上的借款。 所有者权益 指股东所投入的资本，包括：实收资本、基金、未分配利润和本期利润,损益表（利润表）,功能 提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量 关系 当期确认的收入及收益-当期确认的成本及费用=当期损益 作用 有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了
4、解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。,损益表,税后净利润的计算,利润总额,投资收益,净利润,营业外收支净额,财务费用,管理费用,营业利润,销售利润,主营业务收入,主营业务成本,销售税金,营业费用,所得税,=,-,+,=,=,=,+,-,-,-,-,-,损益表项目意义,成本 指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费 营业费用 指企业在销售商品过程中发生的费用 管理费用 指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 财务费用 指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等 所得税 指企业应计入当期损益的所得税费用 净利润 指利润
5、总额减去所得税后的金额,税收对利润的影响,所得税对利润的影响 所得税影响利润的环节 货币的时间价值 优惠政策 增值税对利润的影响,增值税和营业税,营业税： 1 提供劳务 2 销售不动产 3 销售无形资产,增值税： 1 销售商品 2 进口商品 3 提供加工、修理、修配服务,增值税原理,应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额X税率进项税额=购进额X税率发票扣税法,增值税原理,农场（挖树根）,工艺品店,工艺品厂（做根雕）,最终消费者,税务局,销售价(不含税):￥2000 增值税(17%):￥340,多收:￥340 多付:￥0,交增值税:￥340,销售价(不含税):￥4000 增值税(17%):
6、￥680,多收:￥680 多付:￥340,交增值税:￥340,销售价(不含税):￥6000 增值税(17%):￥1020,多收:￥1020 多付:￥680,交增值税:￥340,多付:￥1020 承担增值税： ￥1020,固定资产折旧,为什麽要提折旧 用什麽方法提折旧更合理 直线法 加速法 工作量法,直线法费用趋势,加速法费用趋势,课程内容,财务分析,公司财务运作的核心是什麽？,？,公司财务运作的核心思路,一个起点： 收入 三个方面的财务运作： 利润 周转 结构 两大结果： 风险 回报,风险与回报的权衡,营运周期,现金,销售,生产,采购,表现在资产负债表上： 应付帐款 存货：半成品 存货：产成品
7、,表现在资产负债表上： 应收帐款 存货：产成品,表现在资产负债表上： 应付帐款 存货：原材料,=有变化的资产负债表帐户,营运资本,资金占用,资金来源,可以有几种资金搭配方式？,长期资金来源,短期资金来源,长期资金占用,短期资金占用,营运资本,流动资产,流动负债,长期负债 + 所有者权益,长期资产,资金占用,资金来源,营运资本来源,营运资本所需,营运资本,短期借款,流动负债-短期借款,长期负债 + 所有者权益,长期资产,流动资产-现金,现金,资金占用,资金来源,营运资本来源,营运资本所需,净现金,营运资本,来源=（长期负债+所有者权益）-长期资产 所需=（流动资产-现金）-（流动负债-短期借款）
8、 净现金=现金-短期借款=来源-所需,企业为什麽会出现资金周转危机？,过多的投资 应收帐款太多 存货太多 快速的销售 通货膨胀 销售的季节性波动 一些突发事件 付款太快,为什麽出现资金周转危机？,营运资本所需,营运资本来源,销售收入,为什麽出现资金周转危机？,营运资本所需,营运资本来源,销售收入,为什麽出现资金周转危机？,营运资本所需,营运资本来源,销售收入,为什麽出现资金周转危机？,营运资本所需,营运资本来源,销售收入,为什麽出现资金周转危机？,销售收入,营运资本所需,营运资本来源,营运资本分解,财务比率分析,变现能力比率： 流动比率 速动比率 周转性比率 应收帐款周转率 存货周转率 流动资
9、产周转率 总资产周转率 结构性比率 资产负债率 获利能力比率 ROS ROA ROE,变现能力比率,流动比率 =流动资产/流动负债 意义：反映企业短期偿债能力 速动比率 =（流动资产-存货）/流动负债 意义：反映企业短期偿债能力，主要指变现能力强的流动资产,周转性比率,应收帐款周转率 应收帐款周转率=主营业务收入/平均应收帐款 平均应收帐款=（期初余额+期末余额）/2 应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率 存货周转率 存货周转率=主营业务成本/平均存货 平均存货=（期初余额+期末余额）/2 存货周转天数=360/存货周转率,周转性比率,流动资产周转率 流动资产周转率=主营业务收入/平均流动
10、资产 流动资产周转率反映流动资产的周转速度 总资产周转率 总资产周转率=主营业务收入/平均总资产 总资产周转率反映资产总额的周转速度，周转越快反映销售能力越强，资产利用率越高,提高应收周转率信用管理,应收款管理不善给企业带来哪些成本？ 应收款管理的重点是什麽？ 应收款管理的关键环节： 事前 事中 事后,客户的信用分析与评估 提高应收周转率,客户的信用分析与评估应考虑的几个方面 财务状况 市场状况 现场情况 付款历史 客户信用等级的缺定 客户信用额度的制定,提高存货周转率存货管理,存货的占用给企业带来哪些成本？ 什麽是合理的存货周转率？ 提高存货周转率的思路是什么？,结构性比率,资产负债率 =（
11、负债总额/资产总额）X100% 含义 债权人关心带给企业款项的安全程度，因此，他们希望债务比例越低越好； 股东关心全部资本利润率是否超过借入款项的利率，当全部资本利润率超过借款利息率时，负债比率越大越好，否则相反；同时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者之间权衡利害得失,获利能力比率,ROS 销售净利率 =（净利率/主营业务收入）X100% 反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平 销售毛利率 =（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入X100% 表示每一元销售收入扣除产品成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。毛利率是ROS的基础，没有足够的毛利率便不
12、能盈利。,获利能力比率,ROA资产净利率 =（净利率/平均资产总额）X100% 表明企业资产利用的综合效果。指标越高，表明企业的利用率越高，企业在增收节支方面取得了良好的效果，否则相反。 ROE净资产收益率 =（净利率/所有者权益）X100% 反映股东权益的收入水平，指标越高，说明投资带来的收益越高。,现金流量表,现金,那个重要,利润,现金流量表,功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息 关系 现金流入-现金流出=现金持有量的变化 作用 有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量,现金流量表,A公司 收入:10 成本
13、费用:7,B公司 收入:10 成本费用:10,C公司 收入:10 成本费用:12,A,59%,41%,+10,-7,B,50%,50%,+10,-10,C,46%,54%,+10,-12,0,0,0,现金流量表,A公司 收入:10 成本费用:1,B公司 收入:10 成本费用:10,C公司 收入:10 成本费用:100,A,91%,9%,+10,-1,B,50%,50%,+10,-10,C,91%,+10,-100,0,0,0,9%,课程内容,预算管理,预算控制系统的三个层次,第一层次：绩效管理,第三层次：量化预算,第二层次：过程管理,目标(1),绩效的衡量(2),奖罚(3),行动计划(1),驾
14、驶的仪表板(2),调整行动(3),预算(1),会计记帐(2),调整行动(3),预算的3+1原则,领导的支持是关键 组织规划是保障 检查监控是抓手软件运作出效率,组织规划是保障：项目管理,定时+明确的时间进度表 定格式+明确的科目定义 定人+明确的责任划分,检查监控是抓手：财务监控,财务不是掌舵人 但财务是拉警报的人,软件运作出效率：自动化,人的重复计算能力是有限的 人的每分钟计算速度有限的 人有惰性 人会出错 通过机器提高效率 但是人的思想应该是无限的,预算的时间,通常年度预算的跨度：7-11月,通常年度预算的周期：2-3月,通常预算最早开始日,任何预算最晚截止日,1-6月,第二年,7-12月
15、,年度预算编制,预算起点,预算结束,具体预算编制：销售预算,预算起点,预算结束,具体预算编制：生产预算,预算起点,预算结束,具体预算编制：行政预算,预算起点,预算结束,零基预算的步骤,财务部预算,人事部预算,采购部预算,传统预算,最终预算,零基预算,课程内容,成本分析,成本的核算模式,四种模式 按照成本的用途分：制造成本、销售成本和管理成本 按照成本的性质分：物料成本、人工成本和机器成本 按照成本的习性分：变动成本和固定成本 按照成本的归属分：直接成本和间接成本,成本的划分,直接成本：相对于某一特定的产品（成本核算中心）而言，可以直接计入该产品（或成本中心）上的成本；间接成本：相对于某一特定的
16、产品（成本核算中心）而言，不能直接计入该产品（或成本中心）上的成本；该划分使管理者更清楚与产品相关的成本项目，其最大用处在于更容易计算和判断某产品的获利能力,成本的划分,变动成本：成本总额随业务量的变化一一对应地线性变动的成本固定成本：一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不随业务量增减而变动的成本该划分更宜进行本量利分析，便于决策,成本的核算模式,保本点,定义：收入总额与成本总额处于同一点上的业务量水平，即盈亏平衡点。公式保本点（量）=固定成本/（单位销售价-单位变动成本）,固定成本与变动成本,金额,工作量,BEP（保本点）,0,亏损,利润,总成本,收入,变动成本,固定成本,固定成本与变动成本,金额,工作量,BEP（保本点）,0,亏损,利润,总成本,收入,变动成本,固定成本,直接成本分析法边际贡献,收入直接变动成本 直接变动成本后利润 边际贡献1（CM1）直接固定成本 直接成本后利润 边际贡献2 (CM2),总结：财务关键点,一个起点： 市场：销售收入 三个方面的财务运作： 利润：花钱（管理层的工作重点） 周转：占用钱（管理层的工作重点） 结构：占用谁的钱 两大结果： 风险：偿还能力 回报：老板的回报率,
