1、财务基本知识,绩效表解析,一、利润表,会计利润表的格式,二、利润表的解读收入项目,主营业务收入（商品的除税销售） 其他业务收入（通道收入、招商收入、物料出售 收入、摇摆机收入、废纸箱收入、促销员管理费收入） 投资收益 营业外收入（固定资产盘盈、罚款收入）,二、利润表的解读支出项目,主营业务成本（商品除税成本） 主营业务税金及附加（城维税、教育费附加等） 其他业务支出（通道成本支出、租金成本支出、物料成本、摇摆机成本、废纸箱成本、促销员管理费成本及相应税金支出） 期间费用（营业费用、管理费用、财务费用） 营业外支出（固定资产盘亏、罚款）,二、利润表的解读科目,1.利润表的编制依据是收入、费用与利
2、润三者之间的关系，即“收入-费用=利润”。 2.主营业务收入：企业主要经营活动产生的收入，在企业的营业性收入中占有较大的比例。 3.主营业务成本：企业为了获取主营业务收入而直接发生的经济代价，如为获取销售商品的收入而发生的所售商品的成本；是与主营业务收入配比的，属于创收过程中的直接成本。 4.主营业务税金及附加：企业从事生产经营活动、按税法规定应缴纳并在会计上应从主营业务利润中扣除的税金及附加，包括营业税、消费税、关税、资源税、城市维护建设税以及应交教育费附加等。(增附 城市维护税,教育费附加) 5.其他业务利润：其他业务收入与其他业务支出之间的差额。其他业务收入指不属于主营业务收入的那部分业
3、务的所得，如租赁收入；其他业务支出指在获取其他业务收入时所付出的代价，以及应由其他业务支出承担的流转税及附加费用等，如租赁费用。,二、利润表的解读科目,6.期间费用：企业经营活动过程中所发生的，容易确定其发生期间或者归属期间的，但难以直接或者间接将其归属于某一具体产品成本的费用。根据权责发生制和费用配比的要求，应直接在发生当期的损益中列支。具体包括营业费用、管理费用和财务费用。营业费用：企业在销售商品、提供劳务过程中所发生应由当期损益承担的费用，以及 企业专设营销机构所产生的各项费用。管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。财务费用：企业在生产经营活动中为筹集所需资
4、金而发生的相关费用，包括利息收支的净差额、汇兑净损失、支付给金融机构的手续费以及为筹集所需资金而发生的其他相关费用。 7.投资净收益：企业对外投资所取得的收益扣除投资损失后的净额。 8.补贴收入：企业收到的各类财政性或政策性补贴收入，包括依据有关规定退还的增值税及定额补贴等。,二、利润表的解读科目,9.营业外收入与营业外支出：企业日常生产经营活动没有直接关系的各项收入与支出。营业外收入包括企业处置固定资产所产生的清理净收益、固定资产盘盈、转让无形资产净收益、罚款收益及教育费附加返还。营业外支出包括企业处置固定资产所产生的清理净损失、固定资产盘亏、转让无形资产净损失、罚款、捐赠支出、债务重组损失
5、、非货币性交易损失非正常财产损失、以及按规定提取的固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等。 10.所得税：企业按照税法规定，就其一定时期的应纳税所得，按照规定税率计算缴纳的税款。,二、利润表的解读公式,主营业务利润=主营业务收入 主营业务成 本 主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润 + 其他业务利润 期间费用 利润总额=营业利润 + 投资收益 +补贴收入 + 营业外收入 营业外支出 净利润=利润总额 所得税,三、绩效表利润表的扩展,为了更详细的了解各门店及部门的经营管理状况，以损益表为基本框架，将各项目细分加入到损益表中，并将其他经营分析需要的数据加入到该表中，形成一个扩
6、大化的损益表绩效表。 为了让数据有更强的可比性，引入销售占比的概念。让不同规模之间的超市有一定的可比性。,三、绩效表利润表的扩展,增加内容毛利、毛利率、促销补差率、总部分摊费用及补充资料部分 细化内容其他收入和支出、各项费用明细 (见附表一),三、绩效表指标计算,1 毛利 = 主营业务收入 主营业务成本 2 毛利率 = 毛利 / 主营业务收入 3 促销补差 = 主营业务收入 *促销补差率（1.5%） 4 总部返利 = 主营业务收入 * 返利率(2.5%) 5 总部分摊费用 = 主营业务收入 * 费用率(0.2%) 6 客单 = 含税销售收入 / 客流量 7 平效 =含税销售收入 / 经营面积
7、8 人效=含税销售收入 / 人数 9 平均库存 =(期初库存+期末库存) / 2 10商品周转天数 = 平均库存*天数/ 主营业务成本,三、绩效表的使用,利用比率分析问题毛利率（盘亏、商品销售结构、商品毛利结构商品调整），人事费用率（人员分配、工作分配、以岗定薪等），经营费用率（包装、水电、电话、办公耗材节省等），租赁费用率（降租），折旧费用率（固定资产配置、减少闲置资产）等。 利用可比数据分析问题客流（促销效果、员工服务态度、DM发放效果，生鲜产品的吸引力），客单（适销商品调查、商品整体结构等），人效，平效，周转率（库存、滞销商品），卡券销售（连锁效应），会员销售（拉动效果、归属感、顾客忠诚
8、度）同店同比。 (见附表二),四、销售、费用与利润,保本点销售:保本点销售=费用/(毛利率-变动率)保利点销售:保利点销售=(费用+目标利润)/(毛利率-变动率)商品盘点盈亏率：商品盘点盈亏率=除税盘点盈亏额/除税销售成本,五、税金增值税及附加税费,例：增值税： 购入商品：进价1170元其中：1000元货 170元税金（进项税金） 销售商品：售价1755元其中：1500主营业务收入 255元税金（销项税金） 毛利：1500-1000=500元税金增值部分：255-170=85元 应交增值税：85元,五、税金增值税及附加税费,增值税的附加税： 城维税：应交增值税 * 7% 教育费附加：应交增值税
9、*3% 地方教育费附加：应交增值税 * 1% （接上例） 城维税：85 * 7%=5.95 教育费附加：85*3%=2.55 地方教育费附加：85 * 1%,五、税金营业税及附加税费,营业税：其他收入 * 5% 城维税：应交营业税* 7% 教育费附加：应交营业税*3% 地方教育费附加：应交营业税* 1% 例:纸皮款收入1000元（其他业务收入） 营业税：1000*5%=50元 城维税：50* 7%=3.5 教育费附加：50*3%=1.5 地方教育费附加：50* 1%=0.5,六、费用人事费用,工资（应发工资） 福利费=14%*工资 职工教育经费=1.5%*工资 工会经费=2%*工资 福利、教育
10、及工会为预提费用，每月按比例提取，年底结算。 劳动保险费=23.4%*工资（公司部分、按实际入帐,一般在员工工作6个月后）,七、负库存原因及预防、解决措施,负库存实际上是实物帐和电脑帐发生数据不符，产生在系统中的一种特定的反映现象。产生负库存的原因较多，企业的日常经营活动中的各个环节都可能造成负库存，一般主要集中以下几个方面：收货问题，包括数量错误、品种错误、录入系统数据不及时等。措施: 加强验货，特别是二次验货的管理；确保每日记帐前将所有数据录入系统 。,七、负库存原因及预防、解决措施,商品窜号(码)销售，包括不同规格、不同品种、不同口味的销售混乱。措施：定期抽检需粘贴店内码销售的商品是否粘贴有店内码，粘贴位置、内容是否正确；明确界定两种不同商品的库存存放标志，不至于库存商品混乱。定期对容易发生串码销售的商品进行抽查，做库存调整。,七、负库存原因及预防、解决措施, 销售与进货时使用的货号不一致，主要是生鲜原料的分解、加工。措施：将原料加工的过程通过加工单或食谱卡方式在系统中反映出来，严格做到单品控制。 错误的库存修正。 未记入系统的可销售赠品当作商品销售。措施：未记入系统的赠品不允许销售。 上次盘点的错误。,结束,谢谢各位!,
