1、1.某外贸进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司 2009 年 5 月份发生以下业务：(1)从飞鸿坯布厂（增值税一般纳税人）购进坯布 20000 米，取得增值税专用发票注明价款 800 万元，税额 136 万元。上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。(2)以进料加工贸易方式免税进口坯布 2000 米，组成计税价格折合人民币 164 万元，上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。(3)该公司将上列 22000 米坯布以委托加工方式委托兴海服装厂加工成服装，今公司财务部门接到坯布出仓单据。 (4)今取得该厂开来的增值税专用发票：该批委托加工的服装
2、加工费为 400 万元，税款 68万元。以银行存款支付上列款项后将加工完毕的服装验收入库。(5)该公司于 8 月份根据出口合同将该批服装全部向美国客户出口，出口销售额折合人民币 1775 万元。当商品装船后，今由公司业务部门向银行办理交单手续，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。(6)该公司根据税法规定，收齐有关单证并经信息核对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。坯布的退税率为 15%，服装的退税率为 17%。(7)今收到税务机关退还的出口退税款。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（16 分）（1）借：在途物资坯布 800(万元)借：应交税费应交增值税（进项）136(
3、万元)贷：银行存款 936(万元)借：库存商品坯布 800(万元)贷：在途物资坯布 800(万元)(2)借：在途物资进口商品坯布 164(万元)贷：银行存款 164(万元)借：库存商品进口商品坯布 164(万元)贷：在途物资进口商品坯布 164(万元)(3)借：委托加工物资服装 964(万元)贷：库存商品坯布 800(万元)进口商品坯布 164(万元)(4)借：委托加工物资服装 400(万元)贷：银行存款 400(万元)借：库存商品服装 1364(万元)贷：委托加工物资服装 1364(万元)(5)借：应收账款应收外汇账款 1775(万元)贷：主营业务收入自营出口销售收入 1775(万元)借：主
4、营业务成本自营出口销售成本 1364(万元)贷：库存商品服装 1364(万元)(6)借：其他应收款应收出口退税 120(万元)借：主营业务成本自营出口销售成本 16(万元)贷：应交税费应交增值税（出口退税）120(万元)应交增值税（进项税转出）16(万元)(7)借：银行存款 120(万元)贷：其他应收款应收出口退税 120(万元)2.B 外贸进出口公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。本期有以下进料加工复出口业务：（1）以进料加工复出口(有进出口对口合同）的贸易方式进口服装面料 5 万米，CIF价 9 万美元，款项以外汇银行存款支付，当日即期汇率为
5、 1 美元=7.50 元人民币。（2）海关按 85%的比例减免进口环节的关税及增值税，关税税率为 20%，增值税税率17%，该批进口面料当日验收入库，以银行存款支付关税及增值税。（3）B 外贸进出口公司以作价加工方式将该批面料作价给 A 工厂，开出的增值税发票价款 700000 元，增值税税款 119000 元，合计 819000 元，上列款项尚未收到。（4）A 工厂将完工的服装作价回销给 B 外贸进出口公司，开出的增值税发票价款900000 元，增值税税款 153000 元，合计 1053000 元，上列款项 B 外贸进出口公司尚未支付。（5）B 外贸进出口公司将该批服装全部报关复出口给外商
6、，外销价为 FOB 140000 美元，出口款项尚未收到，同时结转该批服装的外销成本。当日即期汇率为 1 美元=7.65 元人民币。要求：根据以上资料，编制 B 外贸进出口公司必要的会计分录。（18 分）（1）借：在途物资-进料加工 90000 7.50 675000 贷：银行存款-美元户 90000 7.50 675000 （2）借：应交税费-应交关税 20250（900000.157.5020%）借：应交税费-应交增值税 17728.88（675000+20250）17%15%贷：银行存款 37978.88 借：在途物资-进料加工 20250 贷：应交税费-应交关税 20250 借：原材料
7、 695250（675000+20250）贷：在途物资-进料加工 695250 （3）借：应收账款-加工厂 819000 贷：主营业务收入 700000贷：应交税费-应交增值税-进料作价（销项）119000 借：主营业务成本 695250 贷：原材料 695250 （4）借：库存商品-服装 900000 借：应交税费-应交增值税-进料加工（进项）153000 贷：应收账款-加工厂 1053000 （5）借：应收账款-应收外汇账款（外商） 140000 7.65 1071000 贷：主营业务收入-自营出口销售收入 140000 7.65 1071000借：主营业务成本-自营出口销售成本 9000
8、00 贷：库存商品-服装 900000 来料加工试题1.新世纪外贸公司会同国内甲工厂与外商 A 签订来料加工合同，由外商提供不计价的原材料，甲工厂加工成丙成品后由新世纪外贸公司交付外商 A，新世纪外贸公司按实收外汇净额的 2.6%收取手续费。设本期汇率均为 1 美元=6.75 元人民币。要求：根据上述资料，对下列各项业务作出必要的会计分录。 （11 分）（1）新世纪外贸公司收到不计价的原材料 12 吨。（2）新世纪外贸公司将不计价的原材料拨给甲工厂进行加工。（3）甲工厂将原料加工成丙成品 3500 件向新世纪外贸公司交货，新世纪外贸公司收货后办理托运出口。（4）新世纪外贸公司为甲工厂代垫运杂费
9、 190 美元（5）新世纪外贸公司向银行交单办理结汇。（6）新世纪外贸公司接到收款通知，收到外汇工缴费 30000 美元。（7）新世纪外贸公司将收到的外汇工缴费扣除代垫运杂费及 2.6%手续费后的余款拨付给甲工厂。答案：（1）记表外科目：（1 分）借：外商来料 12 吨（2）记表外科目：（2 分）借：拨出来料 12 吨贷：外商来料 12 吨（3）记表外科目：（3 分）交货时： 借：代管物资 3500 件贷：拨出来料 12 吨托运出口时：贷：代管物资 3500 件（4）借：应付账款甲 工厂 1282.50贷：银行存款 （1906.75）1282.50 （1 分）（5） （不作分录） （1 分）（
10、6）借：银行存款 202500（300006.75）贷：应付账款甲工厂 197268.345贷：其他业务收入 5231.655 （2 分）（7）借：应付账款甲工厂 195985.845贷：银行存款 195985.845 （1 分）2. 广州鸿新进出口公司是一家商业外贸公司，为增值税一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用期初即期汇率中间价折算，该公司有自属加工厂。2010 年 9 月份该公司根据与外商签订的一份来料加工合同进行来料加工业务，该公司在进行该项业务过程中已经向主管出口退税的税务机关办理了免税证明。该公司本月发生以下业务(当月月初即期汇率中间价为 1 美元6.40 元人民币
11、)： （ 1）收到外商提供不计价面料、辅料等材料折合人民币共计 410000 元；（2）将上列外商提供不计价面料、辅料等材料拨给自属加工厂加工成 B 产品； （ 3）该 公 司 收 到 下 属 加 工 厂 加 工 完 毕 的 B 产 品 验 收 入 库 ， 并 以 银 行 存 款 支 付 加 工 费220000 元人民币；（ 4）该 公 司 将 上 列 完 工 后 的 B 产 品 报 关 出 口 ， 应 向 外 商 收 取 该 批 来 料 加 工 产 品 加 工费 43750 美元，同时结转该批来料加工产品加工成本； （5）以外汇银行存款支付上列来料加工业务的境外运保费 1875 美元； （6
12、）接银行通知，收到上列外商来料加工加工费 43750 美元； 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。（第 1、2 笔各 1 分，其余每笔 2 分）(1)借记“外商来料”表外科目；(2)借记“拨出来料”表外科目，贷记“外商来料”表外科目；(3)借：委托加工物质来料加工B 成品（加工费）220000贷：银行存款 220000借：库存商品 220000贷：委托加工物质来料加工B 成品（加工费）220000(4)贷记“拨出来料”表外科目，同时：借：应收账款-应收外汇账款-XX 外商 USD43750 6.40 280000.00贷：其他业务收入来料加工收入-B 成品 USD43750 6.40 280000.00结转销售成本时：借：其他业务成本来料加工成本-B 成品 220000贷：库存商品库存来料加工商品-B 成品 220000(5)借：其他业务收入来料加工收入-B 成品 USD1875 6.40 12000.00贷：银行存款运保费 USD1875 6.40 12000.00(6)借：银行存款 USD43750 6.40 280000.00贷：应收账款应收外汇账款-XX 外商 USD43750 6.40 280000.00
